Il presente dossier vuole essere un aiuto per i nostri lettori alla comprensione delle principali linee guida dell'attività della Guardia di Finanza anche per aiutare e sostenere la compliance tra Fisco e Contribuente . Saranno raccolti inoltre qui notizie e approfondimenti sui documenti di prassi e pronunce della giurisprudenza in tema di verifiche della Guardia di Finanza e contenzioso tributario in genere.
Le direttive piu recenti per l’attività ispettiva della Guardia di Finanza sono state emanate dal Comando Generale della Guardia di Finanza con la Circolare n. 1/2018, un voluminoso documento di prassi (circa 1200 pagine) che ha sostituito la precedente Circolare n. 1/2008 e che rappresenta il principale documento di riferimento per l’attività ispettiva fiscale della Guardia di Finanza.
A differenza della denominazione data alla precedente circolare (“Istruzioni sull’attività di verifica”), questa volta il nuovo documento è intitolato “Manuale operativo in materia di contrasto all’evasione fiscale e alle frodi fiscali”; anche questo si suddivide in tre volumi contenenti disposizioni operative ed un quarto volume dedicato alla modulistica e alla documentazione di supporto prevista per l’attività ispettiva. I tre volumi sono a loro volta suddivisi in 5 parti:
- parte I (“L’azione della Guardia di Finanza a contrasto dell’evasione e delle frodi fiscali. Direttive generali e moduli operativi”),
- parte II (“L’attività di polizia giudiziaria a contrasto dell’evasione e delle frodi fiscali”);
- parte III (“Esecuzione delle verifiche e dei controlli”),
- parte IV (“Valorizzazione delle informazioni acquisite nell’ambito delle attività investigative, di vigilanza e di controllo dei flussi finanziari”);
- parte V (“Principali metodologie di controllo”).
Come evidenziato nella presentazione dell’opera dal Comandante Generale del Corpo, il Generale C.A. Giorgio Toschi, questo manuale operativo rappresenta una svolta nelle linee d’azione della Guardia di Finanza a difesa della sicurezza economico-finanziaria del Paese,
Tra le novità di rilievo emergono una maggiore attenzione al contraddittorio con il contribuente già nel corso della verifica fiscale e il sostegno alla compliance (ovvero all’adempimento spontaneo del contribuente) nei rapporti tra contribuente e fisco.
Le direttive operative contenute nella nuova Circolare n. 1/2018, sono entrate in vigore a far data dal 1 gennaio 2018.
Confisca diretta e confisca per equivalente del profitto o del prezzo del reato: misure di sicurezza - ablatorie - nei confronti della persona fisica.
La confisca diretta del profitto di reato è possibile nei confronti di una persona giuridica quando il profitto è rimasto nella disponibilità della persona giuridica
I beni oggetto di confisca/sequestro devono essere nella disponibilità del soggetto autore del reato
Il giudice puo' ordinare la confisca delle cose che servirono o furono destinate a commettere il reato e delle cose che ne sono il prodotto o il profitto
Somministrazione illecita di manodopera: comporta la configurazione del reato di frode fiscale. Indetraibile l'Iva su fatture per operazioni inesistenti. Cassazione 16302-2022
L'utilizzo dell'intelligenza artificiale per la valutazione dei soggetti a piu' alto rischio fiscale approda nel disegno di legge delega sulla Riforma fiscale
Criticità sulla deducibilità dei costi sostenuti dalle società benefit. Ora incombe sull'amministrazione finanziaria l'onere di provare i presupposti della pretesa.
Truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni pubbliche e responsabilità penale a titolo di concorso - ex art. 110 c.p. - nel reato di truffa aggravata
La Vexata Quaestio della Confisca del denaro lecitamente affluito sui conti societari dopo la consumazione del reato
Fisco e Tasse ti offre una vasta scelta di abbonamenti, pensati per figure professionali diverse, subito accessibili e facili da consultare per ottimizzare i tempi di ricerca ed essere sempre aggiornati.
SCOPRI TUTTI GLI ABBONAMENTIFisco e Tasse ti offre una vasta scelta di abbonamenti, pensati per figure professionali diverse, subito accessibili e facili da consultare per ottimizzare i tempi di ricerca ed essere sempre aggiornati.
SCOPRI TUTTI GLI ABBONAMENTILe sanzioni tributarie amministrative colpiscono gli illeciti tributari amministrativi quelle penali colpiscono i reati. Una guida spiega e commenta l'apparato sanzionatorio