Ravvedimento operoso 2025

Il "ravvedimento operoso” è uno strumento grazie al quale i contribuenti possono regolarizzare spontaneamente la propria posizione fiscale  beneficiando della riduzione delle sanzioni, in funzione della tempestività della regolarizzazione stessa: più essa è celere, maggiore risulta la diminuzione della sanzione.

Qualsiasi violazione di natura tributaria può essere ravveduta, salvo sussista un espresso divieto di legge. 

Possono essere regolarizzate: le violazioni sostanziali e le violazioni formali. 

Le violazioni sanabili possono riguardare, per esempio: le imposte dirette (IRES, IRPEF, IRAP, imposte sostitutive; le imposte indirette (IVA, registro, successioni, ecc); i tributi locali (IMU, ecc). Anche l’omessa trasmissione telematica delle dichiarazioni da parte dell’intermediario rientra tra le violazioni tributarie e per tale motivo sanabile tramite il ravvedimento. 

Per perfezionare il ravvedimento è necessario:

• rimuovere la violazione (versando il tributo e/o presentando la dichiarazione integrativa); 
• versare la sanzione ridotta; 
• versare gli interessi moratori. 

Il versamento va effettuato con il mod. F24.

Recentemente il c.d. “Decreto Sanzioni” (D.Lgs 87/2024) ha apportato diverse modifiche al funzionamento del ravvedimento, in particolare con riguardo alle riduzioni delle sanzioni previste dall’istituto stesso.

Le nuove disposizioni si applicheranno alle violazioni commesse a partire dal 01.09.2024, questo porterà quindi a un periodo di transizione con due regimi distinti.

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