FOCUS

Fatturazione elettronica per le operazioni con l'estero 2025: dalle regole IVA estero alla fatturazione elettronica in formato XML; eBook pdf 117 pag.

eBook in pdf sulla Fatturazione elettronica per le operazioni effettuate con l'estero nel 2025, con casi pratici di compilazione.

• Dati obbligatori da trasmettere
• Ipotesi di esonero
• Casi pratici di compilazione
• Nuovo TD28 acquisti online da fornitore estero fatturati erroneamente con IVA
• Nuovo TD29 errata/omessa fatturazione del fornitore
• Nuove sanzioni cessioni intra-UE dal 1° settembre 2024

Aggiornato alle nuove specifiche tecniche, versione 1.9 in vigore dal 1° aprile 2025

EBook in pdf di 117 pagine.

A decorrere dal 1° gennaio 2022 è obbligatorio utilizzare il tracciato della fatturazione elettronica per comunicare le operazioni effettuate (acquisti e vendite) con controparti estere. La legge 17 dicembre 2021, n. 215, (articolo 5, comma 14-ter, D.L. 146/2021 aggiunto in sede di conversione) ha disposto l’entrata in vigore con riferimento alle operazioni effettuate a partire dal 1° luglio 2022. I dati vanno trasmessi obbligatoriamente utilizzando il Sistema di Interscambio secondo il formato della fatturazione elettronica. 

Con riferimento alle medesime operazioni:

• la trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni svolte nei confronti di soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato è effettuata entro i termini di emissione delle fatture o dei documenti che ne certificano i corrispettivi;
• la trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni ricevute da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato è effettuata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l'operazione o di effettuazione dell'operazione. 

Il presente ebook propone un riepilogo dell’adempimento, con un’analisi normativa accostata ai diversi casi pratici di compilazione. Tutte le casistiche proposte descrivono il corretto trattamento IVA delle operazioni e la rispettiva compilazione del file XML della fatturazione elettronica, attenendosi alle nuove specifiche tecniche di trasmissione aggiornate al Provvedimento Prot. n. 105669/2024 dell’8 marzo 2024 (versione 1.8 – Allegato A, in vigore dal 1° febbraio 2024) e alla guida alla compilazione delle fatture e dell’esterometro dell’Agenzia delle entrate (versione 1.9 del 5 marzo 2024). 

Tra le principali novità, in vigore dal 1° febbraio 2024, si segnala l’introduzione di un Tipo documento TD28 per segnalare gli acquisti da soggetti esteri fatturati per errore con IVA italiana: si pensi, ad esempio, al classico acquisto online con fattura cartacea emessa da fornitore cinese con partita IVA IT che addebita erroneamente l’IVA italiana al 22%.

Inoltre, dal 1° aprile 2025 diventa operativo il nuovo TD29, per segnalare l’omessa/errata fatturazione del proprio venditore IT, relativamente a fatture con IVA. 

Gli esempi proposti tengono conto dei recenti chiarimenti della Circolare n. 26/E del 13 luglio 2022 e delle semplificazioni introdotte dall’articolo 12, D.L. 73/2022, riferite agli acquisti non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli articoli da 7 a 7-octies del D.P.R. 633/1972. 

Gli autori offrono, inoltre, un SERVIZIO DI CONSULENZA DEDICATO per chi fosse interessato ad approfondire l’argomento.

Indice

Sintesi

1 Inquadramento normativo
1.1 Quadro di sintesi
1.2 Soggetti esclusi dall’adempimento
1.3 Natura operazione e codici IVA
1.4 Tipo documento e regole emissione fatture estere
1.5 Dati anagrafici del cliente o fornitore estero
1.6 Stati esclusi dal territorio comunitario ai fini IVA
1.6.1 Esempi Stati comunitari ai fini IVA e ai fini doganali
1.7 Intrastat e fatturazione elettronica operazioni estere
1.8 Raccordo con gli altri adempimenti IVA dichiarazione annuale IVA e LIPE precompilati

2 Operazioni attive verso l’estero
2.1 Termini trasmissione operazioni attive verso l’estero dal 1° luglio 2022
2.1.1 Effettuazione operazione ai fini IVA
2.1.2 Termini emissione fatture estere
2.1.3 Fattura immediata
2.1.4 Fattura differita
2.2 Cessioni di beni in ambito UE
2.2.1 Cessioni intracomunitarie di beni
2.2.2 Note di credito
2.2.3 Cessioni intracomunitarie di beni con spese accessorie
2.2.4 Triangolazione nazionale – IT cede i beni a IT1 e consegna per suo conto in UE
2.3 Cessioni di beni a clienti extra-UE
2.3.1 Esportazione diretta di beni
2.3.2 Cessione di beni a San Marino
2.3.3 Triangolazione nazionale – IT cede i beni a IT1 e consegna per suo conto in extra-UE
2.3.4 Triangolazione estera – IT acquista i beni da extra-UE e chiede la consegna per suo conto in extra-UE1
2.4 Cessioni di beni verso un cliente privato non residente
2.5 Cessione di beni a soggetto non stabilito identificato in Italia
2.6 Operazioni assimilate alle esportazioni
2.6.1 Cessioni non imponibili IVA ai sensi dell’articolo 8 bis
2.7 Prestazioni di servizi rese a committenti esteri
2.7.1 Prestazioni di servizi rese a committenti UE
2.7.2 Prestazioni di servizi rese a committenti extra-UE

3 Operazioni passive con l’estero
3.1 Acquisti intracomunitari di beni
3.2 Acquisti di beni da San Marino dal 1° ottobre 2021
3.2.1 Acquisto di beni da San Marino senza addebito di Iva
3.2.2 Acquisto di beni da San Marino con addebito di Iva
3.3 Acquisti di beni già presenti in Italia da fornitore estero
3.3.1 Acquisto di beni che si trovano in Italia da fornitore comunitario con identificazione diretta o rappresentante fiscale italiano
3.3.2 Acquisto di beni che si trovano in Italia da fornitore extra-comunitario con identificazione diretta o rappresentante fiscale italiano
3.4 Acquisti da soggetto estero identificato in Italia che emette fattura errata con IVA italiana
3.5 Prestazioni di servizi ricevute da soggetti esteri
3.5.1 Acquisti di servizi intracomunitari generici
3.5.2 Acquisti di servizi intracomunitari da “piccole imprese”
3.5.3 Acquisti di servizi intracomunitari in deroga
3.5.4 Acquisti di servizi extracomunitari generici
3.5.5 Provvigioni da agenti extracomunitari
3.5.6 Acquisto volo aereo internazionale con fattura emessa da compagnia extra-Ue
3.6 Le note di credito ricevute da fornitori esteri
3.7 Il mancato ricevimento della fattura del fornitore
3.7.1 Omessa/irregolare fatturazione di operazioni soggette a reverse charge interno

4 Segnalazioni di errore

5 Sanzioni

Guida pratica e dettagliata per sfruttare al meglio le strategie digitali e far crescere il proprio studio | eBook in pdf di 158 pagine

Marketing Digitale per Commercialisti: strategie digitali per far crescere il tuo studio

• Attrarre e fidelizzare nuovi clienti
• Presenza online efficace
• Piano marketing digitale
• SEO, social media e content marketing
• Strumenti pratici e casi studio reali

eBook in pdf di 158 pagine.

In un'epoca in cui la digitalizzazione sta rivoluzionando il modo in cui i professionisti interagiscono con i clienti, "Marketing Digitale per Commercialisti" fornisce una guida pratica e dettagliata per sfruttare al meglio le strategie digitali e far crescere il proprio studio.

Dalla SEO ai social media, dall’email marketing alla pubblicità online, questo ebook aiuta i commercialisti a costruire una presenza online solida, attrarre nuovi clienti e fidelizzare quelli esistenti. Un manuale operativo che offre strumenti pratici, modelli applicabili e casi studio reali.

Per chi è consigliato?

• Dottori commercialisti ed esperti contabili che vogliono sfruttare il digitale per potenziare il proprio studio
• Professionisti e consulenti fiscali interessati a migliorare la propria strategia di acquisizione clienti
• Aspiranti commercialisti che vogliono comprendere le dinamiche del marketing digitale applicate alla professione

Indice

1. Introduzione

1.1 Perché il marketing digitale è essenziale per i commercialisti
1.2 Classificazione degli Studi Commercialisti e l’uso del Marketing Digitale
1.3 Come cambiano le esigenze dei clienti nell’era digitale
1.4 Obiettivi del libro e come usarlo

2. Fondamenti di Marketing Digitale

2.1 Che cos'è il marketing digitale
2.2 L’evoluzione del marketing digitale: dal Web 1.0 al Web 3.0
2.3 I vantaggi del marketing digitale per i commercialisti
2.4 Il Marketing-Mix Digitale per Commercialisti
2.5 Conclusione
2.6 Scheda di Riepilogo

3. Branding e Posizionamento Online

3.1 L'importanza del personal branding per un commercialista
3.2 Definire la propria nicchia e il valore unico
3.3 Creare un’identità visiva e verbale efficace
3.4 Il ruolo della fiducia e della reputazione online
3.5 Conclusione
3.6 Scheda di Riepilogo

4. Il Sito Web Professionale

4.1 Perché un sito web è essenziale per un commercialista
4.2 Elementi fondamentali di un sito web efficace
4.3 Le diverse tipologie di siti web per commercialisti: quale scegliere e perché
4.4 Strumenti per creare un sito web professionale
4.5 L’importanza dell’ottimizzazione per i motori di ricerca (SEO)
4.6 Conclusione
4.7 Scheda di Riepilogo

5. SEO per Commercialisti

5.1 Cos’è la SEO, a cosa serve e come si fa
5.2 Applicare la SEO ai commercialisti
5.3 Conclusione
5.4 Scheda di Riepilogo

6. Social Media Marketing

6.1 Perché i commercialisti devono essere sui social media
6.2 Scelta delle piattaforme giuste
6.3 Strategie di contenuto per i social media
6.4 Strumenti per gestire i social media in modo efficace
6.5 Conclusione
6.6 Scheda di Riepilogo

7. Content Marketing

7.1 Cos'è il Content Marketing e come funziona
7.2 Creare contenuti utili e rilevanti per i clienti
7.3 Come pianificare un calendario editoriale
7.4 Distribuzione dei contenuti: email, social media e partnership
7.5 Conclusione
7.6 Scheda di Riepilogo

8. Email Marketing per Commercialisti

8.1 L'importanza della comunicazione diretta
8.2 Creare una mailing list di qualità
8.3 Tipi di email utili per un commercialista
8.4 Strumenti e piattaforme per l'email marketing
8.5 Conclusione
8.6 Scheda di Riepilogo

9. Pubblicità Online

9.1 Quando e perché investire nella pubblicità online
9.2 Google Ads: creare campagne per servizi fiscali e contabili
9.3 Facebook e LinkedIn Ads per raggiungere potenziali clienti
9.4 Monitorare il ritorno sull’investimento (ROI)
9.5 Conclusione
9.6 Scheda di Riepilogo

10. Automazione e Analisi

10.1 Strumenti di automazione per risparmiare tempo
10.2 Analizzare le metriche chiave del marketing digitale
10.3 Adattare le strategie in base ai dati
10.4 Conclusione
10.5 Scheda di Riepilogo

11. Gestione della Reputazione Online

11.1 Recensioni e testimonianze: come ottenerle e gestirle
11.2 Affrontare feedback negativi
11.3 SEO Reputation Management: ottimizzare la reputazione sui motori di ricerca
11.4 Rafforzare la credibilità online
11.5 Conclusione
11.6 Scheda di Riepilogo

12. Sintesi operativa e prospettive future

12.1 Riepilogo delle strategie principali
12.2 Creare un piano di marketing digitale su misura
12.3 Consigli pratici per iniziare subito
12.4 Uno sguardo al futuro

13. Risorse Extra

13.1 Checklist per il marketing digitale del commercialista
13.2 Modelli di email e post sui social media
13.3 Strumenti consigliati per ogni area del marketing digitale
13.4 Glossario dei termini di marketing digitale

14. Bibliografia

15. Sitografia

Foglio excel per la compilazione del quadro F "Elementi contabili" comune agli indici di affidabilità fiscale (ISA 2025 periodo di imposta 2024)

Foglio excel utile supporto alla compilazione del quadro F "Elementi contabili" comune agli indici di affidabilità fiscale (ISA) approvati dal Ministero (modelli 2025 con riferimento al periodo di imposta 2024).

Il foglio si compone di due cartelle:

• "Inserimento conto economico"
• "Quadro F - elementi contabili"

Il tool permette di importare i dati risultanti dalla contabilità e riclassificare i singoli conti sulla base dello schema previsto dal quadro F.
Una volta inserite le variazioni fiscali si ottiene una quadratura con il reddito fiscale.
Il tool costituisce pertanto un utile supporto per il dettaglio dei dati contabili comunicati negli ISA.

Requisiti tecnici

• Microsoft® Windows® XP o successivi;
• Microsoft Excel 2007 o successivi.
• Non funziona su MAC.

Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi (non funziona con Mac / OpenOffice).

Excel verifica requisiti e calcolo della superdeduzione per le nuove assunzioni del 2024 (dlgs attuativo della Delega al Governo per la riforma fiscale)

L’applicativo in excel consente di effettuare la verifica dei requisiti ed il conseguente calcolo per la fruizione della c.d. “superdeduzione” relativa al costo per il personale in presenza di nuove assunzioni nel corso del 2024, ai sensi dello schema di decreto legislativo attuativo della delega fiscale contenuta nella legge n. 111/2023.

Aggiornato al DM del 25.06.2024 pubblicato sul sito del MEF con il quale sono state definite le disposizioni attuative della super deduzione per nuove assunzioni a tempo indeterminato prevista per il 2024 dall’art. 4 del D.lgs. del 30.12.2023 n. 216.

La prima parte dell’applicativo è dedicata alla verifica dei requisiti, ed in particolar modo:

• Variazione del costo del personale iscritto in bilancio (o voce equivalente per i soggetti che non adottano lo schema di Conto Economico di cui all’art. 2425 c.c.);
• Modulo autonomi di calcolo del numero medio di dipendenti del 2023 (con il criterio delle U.L.A. – Unità Lavorative Annue), al fine di confrontarlo con i livelli occupazionali del 2024;
• Inserimento del costo complessivo dei nuovi assunti, con distinzione dei lavoratori appartenenti a categorie tutelate.

Nella seconda parte viene calcolato il costo figurativo (relativo alle categorie tutelate) ed effettivo (relativo a tutti gli altri lavoratori) di incremento occupazionale su cui si calcola la “superdeduzione” del 20%.

Infine viene presentato un riepilogo in cui viene calcolato l’importo della tassazione recuperata, in valore ed in percentuale.

Requisiti dell'applicativo

Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi (non funziona con Mac / OpenOffice);
per il corretto funzionamento del foglio di calcolo è necessario che le Macro siano abilitate e che lo zoom sia impostato al 100%.

ATTENZIONE: Per l'utilizzo del foglio excel, al primo avvio è richiesto un codice di sblocco che verrà inviato via email (si consiglia di controllare eventualmente anche lo spam).

Excel di supporto per la rendicontazione dei progetti di investimento per la transizione 5.0 (efficientamento energetico) e determinazione credito imposta

File excel di supporto per la rendicontazione dei progetti di investimento per la transizione 5.0 (efficientamento energetico) e determinazione del credito di imposta spettante.

Aggiornato a seguito della pubblicazione della Circolare operativa del MIMIT del 16 agosto 2024 e della Legge di Bilancio 2025 (Legge n. 207 del 30.12.2024)

L'applicativo consente di tracciare le spese sostenute per progetti di investimento finalizzati ad una riduzione dei consumi energetici (o all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili). In particolare il file:

• Riporta una sintesi della normativa con dettaglio dei requisiti di accesso all’agevolazione;
• Consente la mappatura fino a 5 progetti di investimento nel biennio 2024-2025;
• Per ogni progetto di investimento gestisce la rendicontazione delle spese per:
  • beni materiali e immateriali,
  • investimenti in autoproduzione di energia,
  • spese di formazione del personale,
  • spese per certificazioni tecniche,
  • spese per certificazione del revisore legale;

Per ogni progetto viene determinato il credito di imposta spettante determinato con le aliquote di credito previste per la tipologia di investimento effettuato e per la percentuale di efficientamento energetico raggiunta;

Il file gestisce in automatico i massimali di spesa consentiti per anno di investimento;

Riporta una tabella finale di sintesi con il credito complessivo spettante.

L’utilizzo del file presuppone una adeguata conoscenza della normativa di riferimento da parte dell’utente.

Per approfondire ti segnaliamo anche l'eBook Credito imposta beni strumentali 4.0 e transizione 5.0 recentemente aggiornato alla risposta Ade n.69 del 07.03.2025.

Requisiti tecnici

Il file richiede Microsoft Excel 2007 (o successivi) o equivalente (Non funziona su MAC)

Tutte le novità del bilancio di esercizio 2024 e la procedura di formazione e di approvazione; ebook in pdf di 240 pagine

Tutte le novità del bilancio di esercizio 2024 e la procedura di formazione e di approvazione, eBook in pdf di 240 pagine.

• Rendicontazione di sostenibilità
• Svolgimento assemblee con “modalità a distanza”
• Nuovi limiti applicazione bilancio semplificato
• Titoli non immobilizzati al valore di bilancio anche per il 2024

Aggiornato al Decreto Milleproroghe 2025 in vigore dal 25.02.2025

Il manuale analizza, con taglio pratico e operativo, tutti i documenti del bilancio d’esercizio (lo stato patrimoniale, il conto economico, il rendiconto finanziario, la nota integrativa e la relazione sulla gestione) e tutti gli aspetti del processo di formazione del medesimo: dai primi controlli sul bilancio interno di verifica fino al deposito del bilancio nel Registro delle Imprese.

Grande attenzione viene posta alle regole di riclassificazione, indispensabili per la corretta predisposizione dello stato patrimoniale e del conto economico.

Per ogni voce del bilancio viene esaminata la normativa prevista dal codice civile, le disposizioni contenute nei principi contabili nazionali emanati dall’OIC nonché le principali norme di carattere fiscale.

L’opera è arricchita da numerose check list analitiche e da tabelle riassuntive.

Indice

1 Il bilancio di esercizio
1 La funzione del bilancio
2 Le fonti normative
3 L’applicazione dei principi contabili internazionali
4 I principi di redazione del bilancio
6 Il bilancio in forma abbreviata: limiti, schemi e struttura
7 Il bilancio delle micro-imprese
8 Limiti per il collegio sindacale, la contabilità di magazzino e il bilancio consolidato

2 La procedura di formazione e di approvazione
1 Il bilancio di verifica: primi controlli
2 Le scritture di assestamento
3 La redazione del progetto di bilancio
4 L’approvazione del bilancio
5 La destinazione degli utili
6 La perdita d’esercizio
7 La seconda convocazione e il ricorso al maggior termine
8 Il formato XBRL
9 Il deposito del bilancio presso il Registro delle Imprese
10 L’impugnazione del bilancio

3 Lo stato patrimoniale
1 La funzione del bilancio
2 A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti
3 B I) Le immobilizzazioni immateriali
4 B II) Le immobilizzazioni materiali
5 B III) Le immobilizzazioni finanziarie
6 C I) Le rimanenze
7 C II) I crediti
8 C III) Le attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni
9 C IV) Le disponibilità liquide
10 D) I ratei e i risconti attivi
11 A) Il patrimonio netto
12 B) I fondi per rischi e oneri
13 C) Fondo trattamento di fine rapporto
15 E) I ratei e i risconti passivi
16 I conti d’ordine

4 Il conto economico
1 La struttura generale del conto economico
2 A1) I ricavi delle vendite e delle prestazioni
3 A2) Variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e prodotti finiti
4 A3) Variazione dei lavori in corso su ordinazione
5 A4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
6 A5) Altri ricavi e proventi
7 B6) Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci
8 B7) Costi per servizi
9 B8) Costi per godimento beni di terzi
10 B9) Costi per il personale
12 B11) Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
13 B12) Accantonamenti per rischi
14 B13) Altri accantonamenti
15 B14) Oneri diversi di gestione
16 C15) Proventi da partecipazione
17 C16) Altri proventi finanziari
19 C17-bis) Utili e perdite su cambi
20 D18) Rivalutazioni di attività finanziarie
21 D19) Svalutazioni di attività finanziarie
23 20) Imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite e anticipate

5 Il rendiconto finanziario

6 La nota integrativa
1 Il contenuto della nota integrativa ex art. 2427 c.c.
2 Altre informazioni da riportare nella nota integrativa
3 La nota integrativa abbreviata
4 La nota integrativa in formato XBRL

7 La relazione sulla gestione
1 Le nuove informazioni da fornire nella relazione sulla gestione
2 Le altre informazioni della relazione sulla gestione

8 Il bilancio di sostenibilità
1 Corporate Sustainability Reporting Directive (CRSD)
2 ESG, ESRS, doppia materialità e catena del valore
3 Il Decreto Legislativo n. 125 del 6 settembre 2024
4 Le piccole e medie imprese non quotate

• Appendice 1 – L’aggiornamento dei principi contabili nazionali
• Appendice 2 – Le novità del decreto legislativo 139/2015
• Appendice 3 - Le conseguenze della pandemia COVID-19 sul bilancio
• Appendice 4 - Oic 34 “Ricavi”

Excel di autodiagnosi per la verifica degli assetti organizzativi amministrativi e contabili in funzione della rilevazione tempestiva della crisi d’impresa

Foglio excel di autodiagnosi per la verifica dell’adeguatezza delle misure idonee e degli assetti organizzativi amministrativi e contabili in funzione della rilevazione tempestiva della crisi d’impresa (D.Lgs. 14/2019).

La nuova normativa sulla crisi d’impresa (D.Lgs. 14/2019) in vigore dal 15/07/2022 e l’art. 2086 comma 2 del codice civile, in vigore dal 16/3/2019, hanno stabilito che ogni impresa, collettiva o individuale, di qualsiasi natura e dimensione, dovrà dotarsi delle misure idonee e degli adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili, per prevenire lo stato di crisi, pena gravi responsabilità per amministratori e organi di controllo.

Il tool TEST PER LA VERIFICA DEGLI ADEGUATI ASSETTI ha lo scopo di verificare l’esistenza e l’adeguatezza degli assetti organizzativi, amministrativi e contabili per le imprese collettive, e le misure idonee per le imprese individuali, per rilevare tempestivamente lo stato di crisi.

La verifica viene effettuata mediante una batteria di 3 gruppi di TEST per un totale di 65 quesiti particolareggiati di autodiagnosi che rispecchiano esattamente quanto richiesto dall’art. 3 comma 3 “Adeguatezza delle misure e degli assetti in funzione della rilevazione tempestiva della crisi d’impresa” del D.Lgs. 14/2019 alle lettere a) b) c).

Parte dei quesiti contenuti nei TEST sono estratti dalle seguenti fonti normative:

• Principio di Revisione ISA 570;
• Segnali di crisi di cui all’art. 3 comma 4 D.Lgs. 14/2019;
• Lista di Controllo Particolareggiata e Test Pratico (documento allegato al decreto Dirigenziale Direttore Generale degli Affari Interni del 28/09/2021).

I quesiti sono raggruppati in 3 batterie di test, per un totale di 65 domande, così suddivise:

• TEST 1: Verifica degli assetti organizzativi
• TEST 2: Verifica degli assetti amministrativi
• TEST 3: Verifica degli assetti contabili

Funzionalità

Il prodotto non è un software di calcolo, ma contiene quesiti per autodiagnosticare se l’impresa è dotata delle misure idonee e degli adeguati assetti per la prevenzione della crisi.

Informazioni tecniche sull'utilizzo

Il prodotto necessita di Microsoft Excel (non funziona con Mac / OpenOffice).

Operazioni straordinarie societarie: cenni giuridici, esempi pratici e rappresentazione delle scritture contabili in tutte le fasi delle singole operazioni

Le operazioni straordinarie societarie: cenni giuridici, esempi pratici e rappresentazione delle scritture contabili in tutte le fasi delle singole operazioni.

•  Novità in tema di riporto perdite fiscali
• Funzionamento del carry back
• Modifiche in tema di liquidazione della società
• Scissione mediante scorporo
• Modifiche alla disciplina dei conferimenti

Aggiornato al D.lgs. n. 192/2024 Riforma IRPEF - IRES

eBook in pdf di 307 pagine.

Il presente testo è stato pensato per rendere meno difficoltosa la gestione delle operazioni straordinarie previste dalla legislazione interna. Per offrire al lettore un approccio semplice, ma nello stesso tempo completo, per ogni singolo argomento l’impostazione dei vari capitoli prevede, oltre al richiamo degli articoli del codice civile e gli OIC applicabili per ogni singolo istituto, un breve commento che offre le conoscenze giuridiche e aziendalistiche di base della fattispecie trattata. 

La parte contabile dell’ebook, di taglio prettamente pratico, risulta facilmente comprensibile poiché guida il lettore in tutti i passaggi, offrendo ad ogni variazione del bilancio la relativa rappresentazione contabile unitamente alle previste scritture in partita doppia.

Il testo, rispetto alla versione precedente, risulta aggiornato alle disposizioni di cui agli articoli 15, 16, 17 e 18 di cui al D. Lgs 192 del 13 dicembre 2024 in tema di riporto delle perdite e operazioni straordinarie. L’aggiornamento richiesto dalla novella legislativa è stato collocato all’interno di ogni istituto, per cui, lo stesso risulta armonioso ed esauriente per ogni fattispecie trattata.

Indice

Premessa

Capitolo I - La fusione

1. Gli articoli del Codice Civile
   1.1 OIC 4 nozione, natura ed effetti della fusione
   1.2 Tipologie di fusione
   1.3 Normativa civilistica, fiscale (cenni) e procedimento di fusione
   1.3.1 Principali fasi del procedimento di fusione
   1.3.2 Effetti della fusione
   1.4 Principali aspetti fiscali (cenni) ed implicazioni contabili
   1.4.1 Neutralità in capo alle società partecipanti e ai soci
   1.4.2 Modalità di ricostituzione delle riserve in sospensione di imposta
   1.4.3 Modalità di riporto delle perdite fiscali in capo alla società risultante dalla fusione o alla incorporante
   1.4.4 Modalità di determinazione del reddito dei periodi infrannuali
2. Bilanci e documenti contabili nella fusione
   2.1 Situazione patrimoniale ex art. 2501 quater del Codice Civile
   2.2 Determinazione del rapporto di cambio
   2.3 Bilanci e situazioni patrimoniali di chiusura della società incorporata o fusa
   2.3.1 La retroattività reddituale, contabile e fiscale
   2.3.1.1 Profili generali
   2.3.1.2 La retroattività reddituale
   2.3.1.3 La retroattività contabile e fiscale
   2.3.2 Il procedimento di formazione
   2.4 Primo bilancio successivo alla fusione
   2.4.1 Identificazione del bilancio cui fa riferimento la norma
   2.4.2 Il consolidamento dei saldi contabili alla data di effetto della fusione
   2.4.2.1 Il consolidamento dei saldi contabili alla data di effetto della fusione in presenza di retroattività contabile
   2.4.2.2 Il consolidamento dei saldi contabili alla data di effetto della fusione in assenza di retroattività contabile
   2.4.3 Le differenze di fusione la disciplina giuridica degli avanzi e disavanzi di fusione
   2.4.3.1 Il disavanzo di fusione e il suo trattamento contabile
   2.4.3.2 L’avanzo di fusione e il suo trattamento contabile
   2.4.4 Il bilancio d’apertura e l’iscrizione delle attività e passività delle società incorporate o fuse
   2.5 Primo bilancio d’esercizio successivo alla fusione
3. Aspetti giuridici della fusione
   3.1 Le motivazioni sottese alla fusione
   3.2 La distinzione tra fusioni omogenee ed eterogenee
   3.3 Le limitazioni alla partecipazione nelle fusioni
   3.4 Le responsabilità penali
   3.5 Situazione patrimoniale relativa alla fusione
   3.6 Differenze relative alla fusione
   3.7 La fase preparatoria alla fusione
   3.7.1 Progetto di fusione
   3.7.2 Delibera di fusione
   3.7.3 L’atto di fusione
   3.7.4 La pubblicità dell’atto di fusione
   3.7.5 Gli effetti della pubblicità legale
   3.7.6 Gli effetti della fusione
   3.7.7 L’invalidità della fusione
4. Fusione propria
   4.1 Fusione propria tra le società Omega Spa e Alfa Spa
   4.2 Modifiche al riporto delle perdite in tema di fusione
   4.2.1 Le modifiche intervenute

Capitolo II - La scissione

1. Gli articoli del codice civile
   1.1 La scissione scopo e contenuto
   1.1.1 Nozione, natura e finalità della scissione
   1.1.2 Tipologie di scissione
   1.2 Normativa civilistica, fiscale (cenni) e procedimento di scissione
   1.2.1 Principali fasi del procedimento di scissione
   1.2.2 Normativa civilistica, fiscale e procedimento di scissione
   1.3 Effetti della scissione
   1.4 Principali aspetti fiscali (cenni) ed implicazioni contabili
   1.4.1 Normativa civilistica, fiscale e procedimento di scissione
2. Bilanci e documenti contabili nella scissione
   2.1 Situazione patrimoniale ex art. 2501 quater del Codice Civile e situazione patrimoniale dei patrimoni trasferiti
   2.1.1 Situazione patrimoniale della società scissa e delle società beneficiarie ex art. 2501 quater del Codice Civile
   2.1.2 Situazione dei patrimoni trasferiti da indicare nella Relazione dell’organo amministrativo
   2.2 Bilanci e situazioni patrimoniali di chiusura della società scissa
   2.2.1 La retroattività reddituale, contabile e fiscale
   2.2.2 Il procedimento di formazione del bilancio di chiusura in ipotesi di scissione totale
   2.3 Primo bilancio delle beneficiarie successivo alla scissione
   2.4 Primo bilancio d’esercizio successivo alla scissione
   2.5 Il bilancio di scissione ed il bilancio consolidato
3. Aspetti giuridici della scissione
   3.1 Le caratteristiche delle diverse forme di scissione
   3.2 Il processo di scissione
   3.3 Il progetto di scissione
   3.4 La delibera di scissione
   3.5 Le responsabilità
   3.6 La situazione patrimoniale di scissione
   3.7 La relazione dell'organo amministrativo
   3.8 Le indicazioni dell'OIC 4
   3.8.1 Il controllo da parte del collegio sindacale
   3.8.2 La data di efficacia della scissione
   3.9 Le rilevazioni contabili
   3.10 La scissione mediante scorporo
   3.10.1 Scissione mediante scorporo a favore di società beneficiaria preesistente
   3.10.2 Scissione mediante scorporo anche solo per singole attività o passività
   3.10.3 Scissione mediante scorporo a favore anche di una pluralità di beneficiarie

Capitolo III - Il conferimento

1. I soggetti coinvolti nel conferimento
   1.1 Il conferimento d’azienda
   1.2 Conferimento d’azienda e operazioni elusive
   1.3 Il conferimento dell'azienda o ramo della stessa in una newco
   1.4 L’emersione del valore dell’Avviamento
   1.5 Il rapporto di forza
   1.5.1 Esempio di conferimento di una ditta individuale in una società di nuova costituzione
   1.6 Esempio di conferimento dell’azienda o di un ramo della stessa in un'azienda esistente
   1.6.1 Esempio di conferimento di una ditta individuale in una società già esistente
   1.7 Conferimento a saldi aperti
   1.7.1 Esempio di conferimento a saldi aperti della ditta individuale Bianchi nella Neri Srl
   1.8 Modifiche in tema di conferimento d'azienda

Capitolo IV - La trasformazione

1. Le norme del Codice civile
   1.1 Aspetti giuridici della trasformazione
   1.1.1 Il procedimento di trasformazione
   1.1.2 La continuità dei rapporti giuridici
   1.1.3 La trasformazione di società di persone in società di capitali
   1.2 La nomina dell’esperto
   1.2.1 La perizia di stima
   1.2.2 Il metodo di valutazione da adottare nella perizia di stima
   1.2.3 I valori correnti o attuali
   1.2.4 L’eliminazione dei fondi di ammortamento
   1.3 I limiti alla fissazione del capitale sociale
   1.3.1 La revisione della stima
2. Esempio di trasformazione di una società di persone in società a responsabilità limitata
   2.1 Ipotesi in cui dalla relazione del perito emergano solo rettifiche negative
   2.2 Ipotesi in cui gli amministratori non accettano le rettifiche del perito e confermano i dati di bilancio della società trasformanda alla data della delibera di trasformazione

Capitolo V - Scioglimento e messa in liquidazione

1. Il codice civile
   1.1 Sintesi della disciplina civilistica della liquidazione volontaria delle società di capitali
   1.2 Le fasi del procedimento di liquidazione
2. Valutazioni di liquidazione e valutazioni di funzionamento
   2.1 La gestione dell’impresa nella fase di liquidazione
   2.2 Il momento a partire dal quale devono essere applicati i criteri di liquidazione
   2.3 Il rendiconto della gestione degli amministratori
   2.4 Il problema dell’obbligo di redazione del bilancio iniziale di liquidazione
   2.5 Valutazione delle Attività e Passività
3. Il bilancio finale di liquidazione
   3.1 Il bilancio finale di liquidazione in senso stretto
   3.2 Il piano di riparto
   3.3 La liquidazione volontaria
   3.3.1 La funzione della liquidazione
   3.3.2 L’accertamento della causa di scioglimento
   3.3.3 Le cause di scioglimento delle società di persone
   3.3.3.1 Società semplice
   3.3.3.2 Società in nome collettivo
   3.3.3.3 Società in accomandita semplice
   3.4 Le cause di scioglimento delle società di capitali
   3.5 Le cause di scioglimento delle società cooperative
   3.6 Le procedure di scioglimento
   3.6.1 Società di persone
   3.6.2 Società di capitali
   3.7 I compiti degli amministratori
   3.7.1 Il divieto di compiere nuove operazioni
   3.7.2 Il passaggio delle consegne dagli amministratori ai liquidatori
   3.8 Il bilancio nella fase liquidazione
   3.8.1 Il deposito presso il Registro delle Imprese
   3.8.2 Gli effetti dello scioglimento
   3.8.3 La revoca dello stato di liquidazione
   3.8.4 La cancellazione della società
   3.9 Riepilogo degli adempimenti
4. Scioglimento e messa in liquidazione di una società di capitali
   4.1 Le operazioni di gestione rilevate dal liquidatore
   4.2 Il fondo costi e oneri di liquidazione
   4.3 Il riparto derivante dalla liquidazione e la responsabilità dei soci
   4.4 Responsabilità dei soci e del liquidatore
   4.5 Ipotesi di liquidazione con riparto negativo
   4.6 Modifiche in tema di liquidazione delle società
   4.7 Novità in tema di riporto delle perdite

Aggiornato con la Legge di Bilancio 2025 (L. 30 dicembre 2024, n. 207) e le più recenti novità Guido Costa - Maggioli Editore - Libro cartaceo 712 pagine

L’opera contiene un’analisi sistematica della legislazione IVA relativa agli scambi con l’estero e prende in esame le conseguenti problematiche doganali e logistiche.

Aggiornato con la Legge di Bilancio 2025 (L. 30 dicembre 2024, n. 207) e le più recenti novità

La rigorosa trattazione della materia e i puntuali e costanti riferimenti alla normativa e ai documenti di prassi guidano gli operatori del settore alla corretta e documentata applicazione delle disposizioni. Ciascun paragrafo evidenzia i richiami e i collegamenti alle altre sezioni correlate del testo, rendendo immediata la consultazione trasversale dei vari aspetti relativi ad ogni singolo argomento trattato.

I numerosi casi esaminati, i molteplici esempi proposti, l’ampia analisi di adempimenti ed aspetti procedurali conferiscono al volume un taglio fortemente operativo, che lo rende un indispensabile supporto alla soluzione dei problemi che si presentano nella pratica aziendale e professionale quotidiana.

Questa quindicesima edizione tiene conto, oltre agli aggiornamenti della “Legge di Bilancio 2025” e della prassi e della giurisprudenza più rilevanti pubblicate nel corso del 2024, di altre importanti novità, tra cui per esempio si segnalano:
› Cessioni intracomunitarie Ex Works
› Territorialità degli eventi in streaming
› Natura dell’IVA all’importazione
› Regime di franchigia transfrontaliera
› Duty free shop semplificato
› Riforma regime sanzionatorio.

GUIDO COSTA
Dottore Commercialista e Revisore legale. Partner dello Studio Ciruzzi Costa & Associati di Milano. Esperto in fiscalità nazionale e internazionale e in diritto societario. Consulente Tecnico presso il Tribunale di Milano. Già membro della Commissione Controllo Legale dei Conti dell’Ordine di Milano. Ricopre cariche in Collegi Sindacali e Consigli di Amministrazione di varie società, anche controllate da enti quotati o da Istituti di credito, nonché in Fondi Pensione.

Principali argomenti

• Territorialità delle operazioni
• Importazioni ed esportazioni
• Operazioni intracomunitarie
• Procedure doganali e logistiche
• Regimi OSS e IOSS
• Fattura elettronica ed “esterometro”
• Elenchi Intrastat
• ◾ Procedure di identificazione e rimborso

Indice

Prefazione
1. Principi generali
1.1. TERRITORIO IVA E TERRITORIO DOGANALE DELL’UNIONE
1.2. SOGGETTO PASSIVO E LUOGO DI STABILIMENTO
1.3. PRESUPPOSTO TERRITORIALE
1.4. MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELLE OPERAZIONI
1.5. DEBITORE D’IMPOSTA
1.6. STABILE ORGANIZZAZIONE
1.7. FATTURAZIONE DELLE OPERAZIONI E VOLUME D’AFFARI
1.8. INVERSIONE CONTABILE (O REVERSE CHARGE)
1.9. IDENTIFICAZIONE IN ITALIA DEI SOGGETTI NON RESIDENTI
1.10. RIMBORSI IVA
1.11. AUTORIZZAZIONE AD OPERARE IN AMBITO INTRACOMUNITARIO (SISTEMA VIES)
2. Territorialità dei servizi
2.1. PRESTAZIONI PRINCIPALI E ACCESSORIE
2.2. REGOLA GENERALE DI TERRITORIALITÀ
2.3. DEROGHE ASSOLUTE
2.4. DEROGHE PER COMMITTENTI BUSINESS
2.5. DEROGHE PER COMMITTENTI CONSUMER
2.6. DEROGHE PER COMMITTENTI CONSUMER EXTRACOMUNITARI
3. Aspetti operativi del commercio estero
3.1. ASPETTI DOGANALI
3.2. LOGISTICA E TRASPORTI
4. Esportazioni e servizi internazionali
4.1. CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE DIRETTE
4.2. CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE IMPROPRIE
4.3. ESPORTAZIONI PER FINALITÀ UMANITARIE
4.4. CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE INDIRETTE
4.5. ESPORTAZIONI PER LAVORAZIONI
4.6. OPERAZIONI ASSIMILATE ALLE CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE
4.7. SERVIZI INTERNAZIONALI O CONNESSI AGLI SCAMBI INTERNAZIONALI
5. Importazioni
5.1. PRESUPPOSTI OGGETTIVI E SOGGETTIVI
5.2. DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA
5.3. APPLICAZIONE DELL’IMPOSTA
6. Operazioni intracomunitarie
6.1. INTRODUZIONE
6.2. ACQUISTI INTRACOMUNITARI
6.3. CESSIONI INTRACOMUNITARIE
6.4. ADEMPIMENTI
6.5. TRANSAZIONI A CATENA
7. Particolari categorie di operazioni
7.1. DEPOSITI IVA
7.2. REGIME OSS (ONE STOP SHOP)
7.3. CESSIONI A VIAGGIATORI
7.4. OPERAZIONI CON SAN MARINO
7.5. OPERAZIONI CON CITTÀ DEL VATICANO
7.6. AGEVOLAZIONI PREVISTE DA TRATTATI E ACCORDI INTERNAZIONALI
7.7. CAMPIONE D’ITALIA
8. Particolari categorie di soggetti
8.1. ENTI NON COMMERCIALI
8.2. PRODUTTORI AGRICOLI
8.3. REGIME GIURIDICO DELLE PICCOLE IMPRESE
9. Obblighi di listing
9.1. ELENCHI INTRASTAT
9.2. COMUNICAZIONE DATI OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE (“ESTEROMETRO”)
INDICE SISTEMATICO

Dalla gestione al controllo attraverso il rendiconto - Libro di carta di Paolo Moretti, Monica Peta - Maggioli Editore - 368 pagine

Indice

1 Presentazione dell’opera
2 Profilo autori
3 Prefazione, di Massimo Tezzon
4 Prefazione, di Maria Teresa Bianchi

1 LA RIFORMA DEL TERZO SETTORE
1 Introduzione
2 Il Codice del Terzo settore e i nuovi enti
2.1 Il Registro Unico Nazionale del Terzo settore
2.2 Associazioni, fondazioni e altri enti
3 L’Istituto del cinque per mille
4 L’Impresa sociale
4.1 L’Impresa sociale: aspetti fiscali
5 Le modifiche al Codice del Terzo settore, L. 104/2024

2 LA STRUTTURA DEGLI ENTI DEL TERZO SETTORE
1 Introduzione
2 L’assemblea dei soci/associati
3 L’Organo di amministrazione
4 L’Organo di controllo
5 L’Organo di revisione legale dei conti
6 Il Collegio dei Probiviri

3 LA CONTABILITÀ E I LIBRI SOCIALI DEGLI ENTI DEL TERZO SETTORE
1 Introduzione
2 La contabilità e i libri sociali
3 Il piano dei conti e le regole di organizzazione

4 IL BILANCIO DELLE SOCIETÀ ED ENTI DEL TERZO SETTORE
1 Introduzione
2 Il bilancio di esercizio nel Codice civile: aspetti generali
3 Il bilancio sociale degli enti del Terzo settore
3.1 La struttura e il contenuto del bilancio sociale
4. Il bilancio di esercizio degli enti del Terzo settore
4.1 La struttura del bilancio degli enti del Terzo settore
4.2 Le tipologie di bilancio degli enti del Terzo settore
4.3 Redazione e deposito del bilancio degli enti del Terzo settore (nota n. 17416 del Ministero del Lavoro)
4.4 La modulistica del bilancio degli enti del Terzo settore
4.4.1 Lo Stato patrimoniale (Modello A)
4.4.2 Il Rendiconto gestionale (Modello B)
4.4.3 La Relazione di missione (Modello C)
4.4.4 Il Rendiconto per cassa (Modello D)
4.4.5 Il Rendiconto per cassa aggregato, semplificazioni e conformità
4.4.6 Utilizzabilità dei modelli
4.5 Il Rendiconto finanziario del Bilancio di esercizio
4.6 Il Rendiconto relativo al contributo del cinque per mille
4.7 Le transazioni non sinallagmatiche: classificazione e rilevazione contabile
4.7.1 Le erogazioni liberali o liberalità
4.7.2 I proventi del 5 per mille
4.7.3 La raccolta pubblica o privata di fondi, RF
4.7.4 Le quote associative dei soci fondatori
4.7.5 La svalutazione delle immobilizzazioni materiali e immateriali

5 LA DISCIPLINA FISCALE DEGLI ENTI DEL TERZO SETTORE
Introduzione
1 Le attività commerciali e non commerciali degli enti del Terzo settore
2 Le modifiche introdotte nell’articolo 79 del Codice del Terzo settore
3 La disciplina fiscale degli ETS commerciali e non commerciali
4 L’analisi della (non) commercialità: aspetti contabili
5 La disciplina IVA da gennaio 2026 e il regime forfettario 6.1 Il passaggio delle operazioni dall’esclusione o imponibilità IVA all’esenzione: aspetti pratici 6.2 I requisiti dell’esenzione IVA 6.3 Trattamento fiscale speciale per OdV e APS
6 L’ORGANO DI CONTROLLO DEGLI ENTI DEL TERZO SETTORE

6 L’ORGANO DI CONTROLLO DEGLI ENTI DEL TERZO SETTORE

1 Introduzione
2 L’Organo di controllo degli enti del Terzo settore 
2.1 Compiti e doveri dell’Organo di controllo degli enti del Terzo settore 
2.2 Le responsabilità dell’Organo di controllo
3 La revisione legale dei conti 
3.1 I principi di revisione ISA 
3.2 La nomina del revisore legale dei conti o della società di revisione legale
3.3 Le funzioni, i compiti e le responsabilità dei revisori legali 
3.4 Provvedimenti sanzionatori a carico di revisori legali e società di revisione

7 ETS SCELTA DELLA FORMA ASSOCIATIVA E SCRITTURE CONTABILI

1 La scelta della veste giuridica di ETS 
1.1 Organizzazioni di volontariato, OdV 
1.2 Associazioni di promozione sociale, APS 
1.3 Enti filantropici 1.4 ETS neo-costituito: atto costitutivo e scritture contabili
2 Scritture contabili: nuova costituzione e mutamento dei regimi contabili 
2.1 Associazione ETS neo-costituita 
2.2 Altre ipotesi

FACSIMILI DI VERBALI E PROCEDURE DEGLI ETS

Premessa

• Verbale dell’assemblea degli associati (o dell’organo deputato nelle fondazioni) di nomina dell’Organo di controllo/soggetto incaricato della revisione legale dei conti negli enti del Terzo settore (artt. 30 e 31 D.Lgs. 3 luglio 2017, n. 117)
• Dichiarazione di insussistenza di ragioni di incompatibilità o ineleggibilità per la nomina di componente effettivo dell’Organo di controllo
• Dichiarazione di accettazione della nomina di componente dell’Organo di controllo
• Verbale di insediamento dell’Organo di controllo
• Relazione del collegio dei revisori al bilancio di esercizio
• Tutela e sicurezza del lavoro
• Verbale relativo alla vigilanza sull’osservanza della legge e degli adempimenti in tema di privacy
• Verbale relativo alla vigilanza sui principi di corretta amministrazione
• Verbale dell’incontro con il soggetto incaricato della revisione legale
• Verbale riunione dell’assemblea dei soci dell’associazione per l’approvazione del rendiconto di cassa
• Relazione unitaria del collegio sindacale (sindaco unico) incaricato della revisione legale al bilancio d’esercizio anno
• Bozza di contratto di sponsorizzazione
• Relazione dell’Organo di controllo sull’esercizio