Disciplina fiscale delle spese di pubblicità, rappresentanza e omaggi, e strumenti operativi per evitare il contenzioso; eBook in pdf di 66 pagine
Disciplina fiscale delle spese di pubblicità, rappresentanza e omaggi e strumenti operativi per evitare il contenzioso
- Imposte sui Redditi e IVA
- Errori più frequenti
- Come prevenire il contenzioso
- Giurisprudenza e prassi
- Schede di lavoro personalizzabili
eBook in pdf di 66 pagine.
La corretta qualificazione delle spese di pubblicità, rappresentanza e omaggi costituisce uno dei temi più delicati dell’operatività fiscale di imprese e professionisti. Nonostante l’apparente semplicità, queste voci di costo racchiudono in sé una serie di distinzioni concettuali e normative che incidono in modo significativo sulla deducibilità ai fini delle imposte sui redditi, sul trattamento ai fini IRAP e, soprattutto, sulla detraibilità dell’IVA.
Negli ultimi anni l’Agenzia delle Entrate ha intensificato i controlli su queste categorie di spesa: sponsorizzazioni qualificate come mere liberalità, omaggi erroneamente documentati, iniziative di marketing digitale prive di adeguata prova dell’inerenza, voucher e gift card gestiti con modalità non coerenti con la disciplina IVA sui buoni-corrispettivo. Il risultato è un’area ad alto rischio di contestazioni, in cui errori documentali anche minimi possono sfociare in riprese fiscali importanti.
Questo eBook nasce con l’obiettivo di offrire una guida chiara, aggiornata e soprattutto operativa per orientarsi nella disciplina fiscale delle tre principali categorie di spese “promozionali”:
- Spese di pubblicità, finalizzate alla promozione commerciale diretta e riconosciute come integralmente deducibili.
- Spese di rappresentanza, caratterizzate da gratuità e finalità relazionale, soggette a limiti di deducibilità e spesso al centro del contenzioso.
- Omaggi, la cui qualificazione varia a seconda del valore unitario, del destinatario, della natura del bene e della riconducibilità o meno all’attività propria dell’impresa.
La prima parte dell’opera offre un quadro sistematico delle definizioni, del perimetro normativo e del trattamento fiscale applicabile.
La seconda parte, invece, è dedicata ai profili operativi e alle situazioni più frequentemente oggetto di rilievo da parte dell’Amministrazione finanziaria:
- schede sintetiche,
- riferimenti a prassi e giurisprudenza,
- esempi pratici e strumenti utili per prevenire o sostenere un’eventuale difesa in sede di verifica.
L’obiettivo è semplice: mettere a disposizione di imprese, professionisti e consulenti uno strumento agile ma completo, che consenta di classificare correttamente le spese, documentarle in modo idoneo ed evitare contestazioni.
Nel contesto di una fiscalità in costante evoluzione — tra aggiornamenti normativi, chiarimenti interpretativi e nuovi modelli di comunicazione aziendale — disporre di criteri chiari e applicabili nella pratica quotidiana rappresenta oggi un elemento essenziale di buona amministrazione e di corretta gestione del rischio fiscale.
Indice
Premessa
PARTE PRIMA - Quadro generale
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Introduzione
1.1 Perché queste spese generano contenziosi
1.2 Differenza concettuale tra pubblicità, rappresentanza e omaggi
1.3 Inquadramento normativo
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Le spese di pubblicità
2.1 Nozione di pubblicità
2.2 Trattamento fiscale ai fini delle imposte dirette
2.3 Tracciabilità dei pagamenti: le novità del 2025
2.4 Profili IVA
2.5 Distinzione tra pubblicità e rappresentanza
-
Le spese di rappresentanza
3.1 Nozione secondo TUIR e DM 19 novembre 2008
3.2 Deducibilità (art. 108 comma 2 TUIR)
3.3 Tracciabilità obbligatoria dal 2025
3.4 Inerenza rafforzata
3.5 Esempi operativi
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Omaggi
4.1 Imposte sui redditi e IRAP
4.1.1 Omaggi ai clienti
4.1.2 Omaggi a dipendenti e collaboratori
4.1.3 Regime dei contribuenti minimi e regime forfetario
4.1.4 IRAP
4.1.5 Professionisti
4.2 IVA sugli omaggi
4.2.1 Beni rientranti nell’attività propria
4.2.2 Autofatturazione degli omaggi
4.2.3 Campioni gratuiti
4.2.4 Beni NON rientranti nell’attività propria
4.2.5 Omaggi ai dipendenti
4.3 Buoni acquisto e voucher
4.3.1 Regole IVA (post D.Lgs. 141/2018)
4.3.2 Imposte dirette
PARTE SECONDA - Profili operativi e strumenti per il contenzioso
5. Errori più frequenti rilevati dall’Agenzia delle Entrate
5.1 Sponsorizzazioni qualificate come rappresentanza
5.2 Regalie non documentate o documentate in modo incompleto
5.3 Fatture pubblicitarie relative a operazioni inesistenti
5.4 Eventi aziendali promiscui
5.5 Mancanza di documentazione probatoria
6. Come prevenire il contenzioso
6.1 Documentazione da predisporre
6.2 Clausole da inserire nei contratti di sponsorizzazione
6.3 Casi in cui conviene ruling o interpello
6.4 Conservazione digitale e tracciabilità
6.5 Checklist sintetica per aziende e professionisti
7. Schede di approfondimento su prassi e giurisprudenza
SCHEDA N. 1 – Ordinanza Cassazione n. 26553/2025
SCHEDA N. 2 – Sponsorizzazioni: presunzione di inerenza e limiti
SCHEDA N. 3 – Eventi aziendali: confine tra promozione, rappresentanza e spese per il personale
SCHEDA N. 4 – Gadget e omaggi ai clienti (soglia 50 euro)
SCHEDA N. 5 – Omaggi di beni propri
SCHEDA N. 6 – Gift card e voucher
SCHEDA N. 7 – Marketing digitale (ADS, influencer, partnership)
SCHEDA N. 8 – Campioni gratuiti
SCHEDA N. 9 – Hospitality e ristorazione
SCHEDA N. 10 – Regalie di fine anno
8. Modelli e strumenti finali per il professionista
8.1 Modello di memo interno aziendale per qualificare una spesa
8.2 Modello di checklist annuale sulle spese promozionali
8.3 Tabella comparativa: Pubblicità vs Rappresentanza vs Omaggio
8.4 Mini–flowchart per classificare correttamente la spesa
Conclusioni
Fonti
