FOCUS

Gianfranco Capodaglio, Vanina Stoilova Dangarska, Lauretta Semprini - Maggioli Editore - 132 pagine

La redazione del bilancio 2020 risente in maniera sostanziale dei numerosi provvedimenti di natura economica emanati a seguito dell’emergenza pandemica.

Questo volume vuole essere uno strumento di raccolta e di analisi di tutte le peculiarità di cui il professionista e il responsabile amministrativo dell’impresa deve tenere conto per la contabilità e la chiusura del bilancio 2020.

In questo lavoro sono presi in esame gli interventi normativi e le interpretazioni che di essi hanno fornito l’Organismo italiano di contabilità (OIC), il Consiglio nazionale e la Fondazione dell’Ordine dei dottori commercialisti e degli esperti contabili e dell’Assonime.

Per ciascun provvedimento viene proposta una breve sintesi delle norme che, ad avviso degli autori, sono più significative, dato che incidono direttamente o indirettamente sugli elementi del bilancio.

L’analisi delle novità introdotte dal legislatore ha dimostrato che ci troviamo di fronte ad un fenomeno assolutamente sconosciuto nella storia della disciplina italiana riguardante la redazione del bilancio: vengono introdotte delle deroghe alle norme che sono alla base del significato stesso di “bilancio”.

Si tratta di modifiche temporanee, legate, però, ad un evento (la pandemia) la cui durata non è prevedibile.

Il volume fornisce dei suggerimenti di tipo operativo, senza trascurare alcuni spunti di riflessione relativi alla corretta applicazione delle regole dettate dalla dottrina economico-aziendale italiana.

Il testo è aggiornato con le ultime modifiche alla normativa civilistica vigente in tema di bilanci e le interpretazioni di prassi.

Gianfranco Capodaglio
già Professore ordinario di Economia aziendale presso l’Università di Bologna, Dottore commercialista e Revisore legale. Autore di numerose pubblicazioni scientifiche e professionali e relatore in convegni e seminari in Italia e all’estero.
Vanina Stoilova Dangarska
PhD in Contabilità e analisi presso la University of National and World Economy di Sofia (Bulgaria). Collaboratore esterno presso l’Università di Bologna. Dottore commercialista e Revisore legale. Autore di numerose pubblicazioni scientifiche e professionali e relatore in convegni e seminari in Italia e all’estero.
Lauretta Semprini
PhD in Programmazione e controllo presso l’Università di Macerata. Docente di ruolo in Economia aziendale presso l’ITES R. Valturio di Rimini. Collaboratore esterno presso l’Università di Bologna. Autore di numerose pubblicazioni scientifiche e professionali e relatore in convegni e seminari in Italia e all’estero.

Indice

INTRODUZIONE

1 SINTESI DELLE NORME ADOTTATE NEL 2020 PER FAR FRONTE ALLA CRISI PANDEMICA

1 Lo sviluppo dell’emergenza sanitaria in Italia ed i provvedimenti restrittivi adottati dal Governo

La prima ondata  

La seconda ondata  

I rapporti con l’estero

2 Gli interventi del Governo a sostegno delle imprese per mitigare gli effetti economici della crisi sanitaria  

Il Decreto “Cura Italia”

Il Decreto “Liquidità”

Il Decreto “Rilancio”

Il Decreto “Agosto”

Il Decreto “Ristori”

Il Decreto “Ristori bis”

Il Decreto “Ristori ter”

Il Decreto “Ristori quater”

La legge 18 dicembre 2020, n. 176 di conversione dei decreti “Ristori”

Il Decreto “Natale”

La Legge di bilancio 2021

3 Il disegno complessivo del legislatore italiano ed i suoi effetti sulla normativa riguardante il bilancio

4 Disposizioni normative che incidono direttamente o indirettamente sulla redazione del bilancio

4.1 Decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 (c.d. “Cura Italia”) e Legge di conversione 24 aprile 2020, n. 27  

Articolo 55 (D.L. “Cura Italia”) – Misure di sostegno finanziario alle imprese  

Articolo 56 (D.L. “Cura Italia”) – Misure di sostegno finanziario alle micro, piccole e medie imprese colpite dall’epidemia di Covid-19  

Articolo 64 (D.L. “Cura Italia”) – Credito d’imposta per le spese di sanificazione degli ambienti di lavoro  

Articolo 65 (D.L. “Cura Italia”) – Credito di imposta per botteghe e negozi  

Articolo 106 (D.L. “Cura Italia”) – Norme in materia di svolgimento delle assemblee di società ed enti

4.2 Decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23 (c.d. “Liquidità”) e Legge di conversione 5 giugno 2020, n. 40  

Articolo 6 (D.L. Liquidità) - Disposizioni temporanee in materia di riduzione del capitale

Articolo 7 (D.L. Liquidità) - Disposizioni temporanee sui principi di redazione del bilancio  

Articolo 8 (D.L. Liquidità) - Disposizioni temporanee in materia di finanziamenti alle società  

Articolo 12-ter (D.L. “Liquidità”) – Disposizioni in materia di beni di impresa  

Articolo 30 (D.L. “Liquidità”) – Credito d’imposta per l’acquisto di dispositivi di protezione nei luoghi di lavoro  

4.3 Decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 (c.d. “Rilancio”) e Legge di conversione 17 luglio 2020, n. 77  

Articolo 24 (D.L. “Rilancio”) – Disposizioni in materia di versamento dell’IRAP  

Articolo 25 (D.L. “Rilancio”) – Contributo a fondo perduto

Articolo 26 (D.L. Rilancio) – Rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni  

Articolo 28 (D.L. “Rilancio”) – Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abita­tivo e affitto d’azienda  

Articolo 38-quater (D.L. “Rilancio”) – Disposizioni transitorie in materia di principi di redazione del bilancio

Articolo 119 (D.L. “Rilancio”) – Incentivi per efficientamento energetico, sisma bonus, fotovoltaico e colon­nine di ricarica di veicoli elettrici  

Articolo 120 (D.L. “Rilancio”) – Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro  

Articolo 121 (D.L. “Rilancio”) – Trasformazione delle detrazioni fiscali in sconto sul corrispettivo dovuto e in credito d’imposta cedibile

Articolo 122 (D.L. “Rilancio”) – Cessione dei crediti d’imposta riconosciuti da provvedimenti emanati per fronteggiare l’emergenza da Covid-19  

Articolo 125 (D.L. “Rilancio”) – Credito d’imposta per la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione  

Articolo 176 (D.L. “Rilancio”) – Tax credit vacanze  

Articolo 229 (D.L. “Rilancio”) – Misure per incentivare la mobilità sostenibile  

4.4 Decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104 (c.d. “Agosto”) e Legge di conversione 13 ottobre 2020, n. 126  

Articolo 60 (c.d. decreto “Agosto”) – Sospensione degli ammortamenti per il 2020

Articolo 77 (D.L. “Agosto”) - Misure urgenti per il settore turistico  

Articolo 110 (c.d. decreto “Agosto”) – Rivalutazione dei beni di impresa e partecipazioni

4.5 Decreto-legge 28 ottobre 2020, n. 137 (c.d. “Ristori”) e Legge di conversione 18 dicembre 2020, n. 176  

Articolo 1 (D.L. “Ristori”) – Contributo a fondo perduto da destinare agli operatori IVA dei settori economi­ci interessati dalle nuove misure restrittive

Articolo 1-bis (D.L. “Ristori”) – Contributo a fondo perduto da destinare agli operatori IVA dei settori eco­nomici interessati dalle nuove misure restrittive del decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri del 3 novembre 2020

Articolo 8 (D.L. “Ristori”) - Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda  

Articolo 8-bis (D.L. “Ristori”) - Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitati­vo e affitto d’azienda per le imprese interessate dalle nuove misure restrittive di cui al DPCM del 3 novem­bre 2020  

4.6 Legge 30 dicembre 2020, n. 178 del (Legge di bilancio 2021)

Articolo 1, comma 66 e ss (Legge di bilancio 2021) – Superbonus 110%

Articolo 1, comma 83 (Legge di bilancio 2021) – Riallineamento dell’avviamento e delle altre attività imma­teriali  

Articolo 1, commi 248 e ss (Legge di bilancio 2021) – Moratoria PMI  

Articolo 1, comma 263 (Legge di bilancio 2021) – Rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie di­mensioni  

Articolo 1, comma 266 (Legge di bilancio 2021) – Disposizioni temporanee in materia di riduzione del capi­tale  

Articolo 1, comma 602 (Legge di bilancio 2021) - Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda

5 Schemi riepilogativi delle norme a sostegno delle imprese

2 INTERVENTI NORMATIVI CHE INCIDONO DIRETTAMENTE SULLA REDAZIONE DEL BILANCIO  

1 Disposizioni transitorie in materia di principi di redazione del bilancio (art. 2423-bis c.c.), con particolare riferimento alla continuità aziendale

1.1 Fatti successivi intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio  

1.2 La deroga al principio riguardante la continuità aziendale disposta dall’art. 7 del decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23

1.3 Le modifiche della deroga al principio riguardante la continuità aziendale disposte dall’art. 38-quater del Decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34  

Il documento interpretativo n. 8 dell’OIC  

L’ambito soggettivo di applicazione delle disposizioni  

Le informazioni da inserire in nota integrativa ed il controllo dell’esistenza dei presupposti per la continua­zione dell’attività da parte del revisore legale  

1.4 Possibili conseguenze sul principio di prudenza e sulla comparabilità

2 Disposizioni transitorie in materia di valutazioni di bilancio (art. 2426 c.c.)

2.1 Considerazioni generali sul principio di competenza economica

2.2 Documento OIC sui metodi di ammortamento  

2.3 La rivalutazione dei beni d’impresa

2.4 La sospensione degli ammortamenti

Il rapporto fra processo di ammortamento e “valore durevolmente inferiore” degli immobilizzi materiali ed immateriali

I riflessi sulla valutazione delle rimanenze  

3 Effetti sulla rappresentazione veritiera e corretta (art. 2423 c.c.)

3 INTERVENTI NORMATIVI CHE INCIDONO INDIRETTAMENTE SULLA REDAZIONE DEL BILANCIO  

1 Interventi che mirano a sospendere i pagamenti e ad aiutare ad ottenere nuovi finanziamenti  

1.1 Sospensione delle rate dei finanziamenti e dei canoni di leasing

La sospensione delle rate dei finanziamenti  

La sospensione dei canoni di leasing  

1.2 Sospensione temporanea della postergazione dei finanziamenti effettuati dai soci  

1.3 Crediti d’imposta in caso di aumenti di capitale  

2 Interventi che forniscono aiuti alle imprese sotto forma di crediti d’imposta e contributi a fondo perduto  

2.1 I contributi pubblici con particolare riferimento a quelli in conto esercizio

2.2 Esonero dal versamento del saldo IRAP 2019 e dell’acconto IRAP 2020

2.3 Contributi a fondo perduto

2.4 Trasformazione delle imposte anticipate, anche se non iscritte in bilancio, in crediti d’imposta  

2.5 Crediti d’imposta a fronte del sostenimento di determinate spese e possibilità della loro cessione  

3 Interventi che tendono al potenziamento del mercato di sbocco delle imprese

3.1 Il bonus vacanze  

3.2 Il bonus mobilità  

3.3 Il superbonus edilizio 110%

Conclusioni

Roberta Cuel, Aurelio Ravarini, Luisa Varriale - Maggioli Editore - 158 pagine

Technologies, and digital technologies in particular, are now generally considered one of the driving forces of change and indeed the dominant ordering principle in every organisation - from start-ups to large corporations and public administrations.

This book invites the reader to reflect on the concept of the organisation by proposing multifaceted theories and methodological choices on the role of technological evolution in organisation change.

Using a historical interpretation lens, the book enables greater understanding of technological change in social institutions from the intrinsically interdisciplinary perspective of organisational theory.

With the description of case studies and concrete experience, it sheds light on the fact that digital technologies are potential resources for organisation design and, at the same time, are conditioned by the behaviours, perceptions and knowledge of the individuals who adopt them.

On the basis of a socio-technical approach, this book contributes to identifying a correct approach to the problems of managing digital technologies by avoiding the traps of rhetorical innovation and uncritical acceptance of what mainstream managerial discourse takes for granted.

The hope is that the debate presented in this book will long continue.

Roberta Cuel (Ph.D.)
is Associate Professor of Organization Studies and Human Resource Management in the Department of Economics and Management, University of Trento. Her research interests and teaching activities include the impacts of ICT on organisations, intangible assets and knowledge, routines and practices, as well as on teams and communities.
Aurelio Ravarini (Ph.D.)
is Associate Professor of Organization Studies and Human Resource Management in the Department of Integrated Enterprise Management, Università C. Cattaneo - LIUC, Castellanza. His research interests and teaching activities include digital transformation, strategic information systems, and information systems development.
Luisa Varriale (Ph.D.)
is Associate Professor of Organization Studies and Human Resource Management in the Department of Sport Science and Wellbeing, University of Naples “Parthenope”. Her research and teaching activities include the fields of event management, mentoring relationships, knowledge sharing and creation, e-learning and e-teaching, and sustainability.

Studio AC Avvocati e Commercialisti (a cura di) - Maggioli Editore - 438 pagine

Il volume ha come oggetto la cooperative compliance nel sistema tributario domestico e unionale.

Il regime di adempimento collaborativo rappresenta un modello nuovo, moderno e dinamico di interlocuzione tra impresa e amministrazione finanziaria, originariamente sviluppatosi nei Paesi di matrice anglosassone e poi “recepito” dall’OCSE che, a partire dal 2008, ha obliterato un ambizioso programma finalizzato a promuoverne l’adozione in tutti i Paesi membri alla luce di standard approvati di comune accordo.

In Italia, la normativa in materia è stata varata con il D.Lgs. 5 agosto 2015, n. 128, che ha formalmente introdotto nel nostro ordinamento il regime di adempimento collaborativo.

La novità legislativa costituisce un punto epocale di svolta nei rapporti tra imprese e fisco.

Nel manuale si illustrano, come necessaria “apertura”, i tratti principali che caratterizzano il rapporto collaborativo tra Fisco e contribuente, facendo riferimento altresì alla genesi e all’evoluzione della tax compliance.

La parte centrale del Volume riguarda l’approfondimento della cooperative compliance con un taglio non soltanto dottrinale ma anche pratico, arricchito da Case Study di particolare rilevanza in tema di tax control framework.

L’esposizione viene completata da un approfondimento dei temi in materia di accordi preventivi per le imprese a vocazione internazionale nonché dall’analisi del D.Lgs. 30 luglio 2020, n. 100, con il quale è stata finalmente data attuazione alla direttiva UE n. 2018/822 del Consiglio, recante modifica della direttiva n. 2011/16/UE in materia di scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale relativamente ai meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di notifica (c.d. direttiva DAC6).

Arricchiscono il lavoro, rendendolo “unico” nel suo genere, un ampio approfondimento dei reati tributari, con un particolare risalto al modello organizzativo 231 “integrato” per la gestione del rischio fiscale, nonché il tema del rischio della reputazione societaria in ambito di commercio internazionale.

La parte conclusiva è dedicata ai regimi doganali di favore come l’AEO e la figura dell’Esportatore Autorizzato che, se opportunamente utilizzati, si “intrecciano” con il regime di adempimento collaborativo in una sorta di “stretta di mano” figurativa tra amministrazione finanziaria e contribuente business.

STUDIO AC
AC Avvocati e Commercialisti è uno studio legale e tributario, particolarmente attento alle esigenze della propria Clientela, in grado di offrire un’assistenza di qualità e multi disciplinare, grazie alle diverse specializzazioni ed esperienze dei singoli Professionisti. In particolare, lo Studio fornisce assistenza in relazione a tutti gli aspetti del Diritto Societario, Commerciale e Tributario affiancando le imprese in tutte le fasi della loro attività comprendendo altresì l’assistenza in sede di verifica e contenzioso tributario. Lo Studio si distingue a livello nazionale per l’ampia produzione pubblicistica, in special modo nel comparto delle imposte indirette ed internazionale.

Indice

Presentazione, di Alessandro Bucchieri

Prefazione

1 La gestione del rischio fiscale e tax compliance: genesi e rapporto Fisco-contribuente

1 Introduzione

2 Il rapporto Amministrazione finanziaria-contribuente

2.1 Il rapporto Amministrazione finanziaria-contribuente nel panorama europeo

2.2 L’evoluzione del principio (nazionale e unionale) del legittimo affida­mento

2.3 La “possibilità” di un accordo inteso come modulo negoziale per la definizione preventiva delle liti tributarie

3 La gestione del rischio fiscale

3.1 Il sistema di controllo interno

3.2 Il rischio fiscale

3.2.1 Il rischio fiscale ordinario e straordinario

3.2.2 Il rischio inerente e residuo: l’iter di valutazione

4 Il tax control framework

4.1 La mappatura dei rischi

4.2 La struttura del modello di gestione del rischio fiscale

4.3 La valutazione del tax control framework

2 Sistemi di gestione dei rischi delle imprese

1 Sistemi di gestione dei rischi aziendali già conosciuti

1.1 Modello 231

1.2 Modello 262

1.3 Sarbanes-Oxley Act  

2 Gestione del rischio fiscale nei settori imprenditoriali

2.1 Settore bancario

2.2 Settore finanziario

2.3 Settore assicurativo

2.4 Settore industriale  

3 Il sistema del controllo interno

3.1 CoSO Framework in prospettiva di Blockchain

3.2 I componenti del SCI

3.2.1 L’ambiente di controllo (control environment)

3.2.2 Il processo di valutazione del rischio (risk assessment)

3.2.3 Le attività di controllo (control activities)

3.2.4 Il sistema informativo e i processi di gestione correlati (infor­mation & communication)

3.2.5 Il monitoraggio (monitoring activities)

4 Il processo di tax risk management: caratteristiche

4.1 Pianificazione delle attività

4.2 Identificazione e valutazione dei rischi

4.2.1 Rischio fiscale ordinario e straordinario  

4.2.2 Rischio inerente e rischio residuo

4.3 Trattamento dei rischi

4.4 Monitoraggio dei rischi

4.5 Piani di azione

4.6 Reporting

4.7 Comunicazione e formazione

3 La cooperative compliance

1 Premessa

2 L’origine del concetto di cooperative compliance  

2.1 La cooperative compliance come risposta all’incertezza della normativa fiscale  

2.1.1 Trattamento fiscale dell’uncertain tax position alla luce del nuovo principio IFRIC23

2.2 I benefici di un sistema di cooperative compliance – la spinta innovativa del Piano “Colao”

3 I modelli di gestione del rischio fiscale – Caratteristiche e struttura

3.1 L’assetto del modello di gestione del rischio fiscale e la sua efficacia – Principi e linee guida

3.1.1 Gli standard ISO 31000

3.1.2 I nuovi “assetti organizzativi, amministrativi e contabili” imposti all’imprenditore con la riforma sulla crisi di impresa

3.1.3 Il ruolo della corporate governance nella gestione del rischio fiscale

3.2 I principi OCSE sulla corporate governance

3.3 Il modello di Enterprise Risk Management

4 Le origini internazionali della cooperative compliance

4.1 OCSE 2008, Study into the Role of Tax Intermediaries

4.2 OCSE 2013, Co-operative Compliance: A Framework. From Enhanced Relationship to Co-operative Compliance

4.3 OCSE 2016, Co-operative Tax Compliance, Building Better tax control framework

5 Prospettive di sviluppo della cooperative compliance internazionale – Il progetto ICAP

5.1 Country by country reporting

6 Il regime di adempimento collaborativo in Italia

6.1 Il progetto pilota  

6.2 La delega fiscale: cooperative compliance e disciplina dell’abuso del diritto

6.3 Il D.Lgs. n. 128/2015 – Finalità ed oggetto

6.4 Requisiti soggettivi

6.4.1 I gruppi di imprese  

6.4.2 La disciplina dell’interpello sui nuovi investimenti

6.5 Requisiti oggettivi

7 Aspetti procedimentali  

7.1 Presentazione della domanda

7.2 Svolgimento della procedura

7.3 Interlocuzioni costanti e preventive

7.4 Formalizzazione delle posizioni assunte nel corso della procedura

7.5 Adempimenti di chiusura del periodo di imposta

7.6 Modifica delle posizioni assunte nel corso delle interlocuzioni preven­tive

7.7 Clausole di esclusione e revoca del regime

7.8 Pubblicazione elenchi relativi ad operazioni di pianificazione fiscale aggressiva

8 Impegni dell’Amministrazione finanziaria e del contribuente  

8.1 Impegni dell’Amministrazione finanziaria

8.2 Impegni del contribuente

8.3 Responsabilità dei funzionari dell’Agenzia delle Entrate

9 Effetti e benefici derivanti dall’adesione al regime  

4 Tax control framework: esempi pratici di applicazione

1 Obiettivi del TCF e steps applicativi  

2 Processi da testare per il TCF

3 La declinazione applicativa del TCF  

4 La compliance IVA e gli effetti della digitalizzazione  

5 Gli accordi preventivi per le imprese con attività internazionale: case study  

1 Inquadramento normativo  

1.1 Le origini e la prassi

2 APA e transfer pricing

2.1 Premesse

2.2 Dati statistici

3 Case study: il gruppo e la società Alfa

3.1 Presentazione della società

3.2 La riorganizzazione del modello di business

3.3 Il piano d’azione: riconversione del modello di business, transfer pricing e APA

3.4 I punti cardine del piano

3.4.1 L’analisi funzionale

3.4.2 Exit tax

3.4.3 Il rischio di stabile organizzazione

3.5 L’implementazione del nuovo modello di transfer pricing

3.6 La presentazione dell’istanza per l’APA

3.6.1 Le attività di pre-filing

3.6.2 Il filing

6 Lo scambio automatico di informazioni: l’avvio della DAC6

1 Introduzione  

2 Analisi della Direttiva DAC6

2.1 Gli elementi distintivi del meccanismo transfrontaliero

2.2 Obbligo di comunicazione: ambito soggettivo ed oggettivo

2.3 I livelli di recepimento della disciplina MDR/DAC6 nel contesto in­ternazionale

3 Il processo di implementazione della Direttiva DAC6 in Italia: il D.Lgs. 100/2020

3.1 Cosa si intende per meccanismo transfrontaliero? Definizioni e carat­teristiche  

3.2 Soggetti tenuti all’obbligo di comunicazione: definizione e ambito di applicazione  

3.3 Gli obblighi di comunicazione del meccanismo da parte di contribuente e intermediario: articolo 3  

4 Le sfide derivanti dalla Direttiva DAC6  

7 Riforma dei reati tributari, responsabilità amministrativa degli enti e compliance aziendale

1 Premessa: dal sostegno alla compliance alla riforma dei reati tributari

2 Modifiche alla disciplina dei reati tributari e della responsabilità ammini­strativa degli enti

2.1 Il decreto legge 26 ottobre 2019, n. 124, convertito in legge 19 dicembre 2019, n. 157

2.2 Il decreto legislativo 14 luglio 2020, n. 75, di recepimento della direttiva (UE) 2017/1371, relativa alla lotta contro la frode che lede gli interessi finanziari dell’Unione mediante il diritto penale (c.d. “direttiva PIF”).342

2.3 Il rinnovato assetto penal-tributario nazionale

2.3.1 Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri docu­menti per operazioni inesistenti

2.3.2 Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici

2.3.3 Dichiarazione infedele

2.3.4 Omessa dichiarazione

2.3.5 Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesisten­ti

2.3.6 Occultamento o distruzione di scritture contabili

2.3.7 Indebita compensazione

2.3.8 Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte

2.4 “Focus” di approfondimento: la direttiva (UE) 2018/1673 (VI direttiva Antiriciclaggio)  

3 Applicabilità della confisca “allargata” (art. 240-bis codice penale) ai delitti in materia di imposte sui redditi ed IVA

4 Reati tributari e responsabilità amministrativa degli enti

4.1 Cause di esclusione della responsabilità

4.2 Sanzioni

4.3 Sequestro e confisca “per equivalente” nei confronti dell’ente

4.4 Il problema del ne bis in idem

5 Direttive operative della Guardia di Finanza: la circolare n. 216816 del 1° settembre 2020

8 Il rischio reputazionale delle società nell’ottica del risk management

1 La reputazione aziendale quale asset strategico

1.1 Premesse ed inquadramento generale. Il significato di “buon nome” o corporate reputation

1.2 Il processo di formazione della reputazione aziendale e la relativa valutazione  

2 La gestione del rischio reputazionale

3 Case study: la Kevin Nyerere LTD e la vision in tema di corporate reputa­tion

4 I vantaggi della certificazione doganale. Operatore economico autorizzato (AEO-Authorised economic operator)

4.1 Premesse e introduzione

5 Lo status di esportatore autorizzato: le 4 ragioni del sì al regime agevolati­vo

Gli Autori

Cristina Rigato - Maggioli Editore - 192 pagine

Il testo vuole essere una guida pratica con cui orientare il lettore, in modo da padroneggiare la complessa disciplina del contratto di agenzia e di tutti i risvolti amministrativi, contabili, fiscali e previdenziali che riguardano l’attività quotidiana del professionista, ma anche dell’azienda di cui fa parte o del consulente che lo assiste.

Ciascun argomento è esaminato con il supporto della più recente documentazione di prassi dell’Amministrazione finanziaria ed alla luce delle pronunce giurisprudenziali più significative.

L’esposizione è impostata con taglio operativo ed arricchita da esempi, tabelle di riepilogo e schemi di atti, che rendono le informazioni contenute nella trattazione ancora più fruibili e di pronta assimilazione.

Questa edizione tiene conto:
› della recente giurisprudenza,
› delle attuali norme di determinazione del reddito (TUIR) e della disciplina IVA,
› dell’aggiornamento di aliquote e contributi Enasarco.
› AEC Industria 30.07.2014
› AEC Commercio integrato 2009 integrato al 29.03.2017

Si garantisce l’aggiornamento online delle tematiche affrontate fino al 28 febbraio 2021.

Cristina Rigato
Nasce a Padova, dove attualmente svolge la professione di dottore commercialista e revisore legale presso lo Studio di cui è fondatrice. Svolge attività di consulenza in ambito aziendale, societario, fiscale, contabile e di internazionalizzazione dell’impresa ed è autrice versatile con all’attivo oltre 30 volumi e più di 250 articoli per riviste specializzate nel settore tributario e contabile.

Indice

1 Codice civile e Accordi Economici Collettivi (AEC)

1.1 Caratteristiche del rapporto di agenzia

1.2 Articoli del codice civile in materia di rapporto di agenzia

1.3 Disciplina europea della figura dell’agente di commercio

1.4 Accordi economici collettivi (AEC)

1.4.1 Applicazione degli AEC a soggetti non iscritti al sindacato stipu­lante

1.4.2 Applicabilità degli AEC agli agenti stranieri operanti all’estero

1.4.3 Rinvio agli AEC per agenti operativi all’estero

1.4.4 Testo del contratto con l’agente straniero

1.4.5 Applicazione territoriale delle norme collettive

1.4.6 Pareri giurisprudenziali

2 Aspetti contrattuali

2.1 Aspetti generali e clausole del contratto d’agenzia

2.2 Forma del contratto: prova scritta del contratto di agenzia

2.3 Generalità delle parti

2.4 Premessa

2.5 Definizioni ed oggetto contrattuale

2.6 Potere di rappresentanza

2.7 Monomandatarietà/plurimandatarietà

2.8 Zona ed esclusiva  

2.9 Doveri della casa mandante

2.10 Compiti e poteri dell’agente

2.11 Condizioni di vendita, raccolta ed inoltro ordini

2.12 Volume d’affari minimo

2.13 Obbligo d’informazione

2.14 Assistenza alla clientela  

2.15 Clienti direzionali

2.16 Attività promozionale

2.17 Campionari

2.18 Provvigioni e rimborsi spesa

2.19 Sconti e dilazioni di pagamento

2.20 Riscossione crediti

2.21 Deposito

2.22 Diritto alla provvigione  

2.23 Formazione

2.24 Durata  

2.25 Periodo di prova

2.26 Patto di prova nel contratto di agenzia

2.27 Impedimento per malattia ed infortunio  

2.28 Sospensione per gravidanza e puerperio

2.29 Cessazione

2.30 Indennità sostitutiva del preavviso  

2.31 Cessione dell’azienda da parte della casa mandante

2.32 Conferimento dell’azienda da parte dell’agente

2.33 Trasformazione della società mandante  

2.34 Fusione della società mandante

2.35 Fallimento della casa mandante

2.36 Contratto di subagenzia

2.37 Patto di non concorrenza e art. 1751-bis c.c.

2.38 Violazione del patto di non concorrenza  

2.39 Accordi di segretezza nel rapporto di agenzia  

Fac-simile accordo di segretezza

2.40 Rispettivi obblighi di informazione tra agente e preponente

2.41 Documenti e materiale da fornire

2.42 Campionari

2.43 Esclusiva e clienti direzionali

2.44 Variazioni all’esclusiva

2.45 Esclusiva a favore dell’agente

2.46 Esclusiva a favore del preponente agente monomandatario

2.47 Esercizio in una determinata zona

2.48 Clienti direzionali

2.49 Violazione dell’esclusiva

2.50 Obbligo di promuovere contratti

2.51 Recesso  

Fac-simile risoluzione di contratto di agenzia da parte della ditta preponente sulla base degli AEC  

Fac-simile risoluzione di contratto di agenzia da parte della ditta preponente o dell’agente sulla base dell’art. 1750 c.c.  

2.52 Inquadramento riassuntivo delle principali clausole contrattuali

2.53 Iscrizione Rea e Registro delle Imprese

3 Indennità di fine rapporto

3.1 Indennità di cessazione del rapporto

3.2 Indennità di fine rapporto e codice civile

3.3 Indennità suppletiva di clientela

3.3.1 Indennità suppletiva di clientela nel settore commercio

3.3.2 Indennità suppletiva di clientela e AEC

3.4 L’indennità meritocratica

4 Casistiche particolari

4.1 Affari successivi con clienti procurati dall’agente

4.2 Ambito territoriale dell’agente e cliente con strutture situate in luoghi di­versi

4.3 Ammissibilità di modifiche contrattuali tacite

4.4 Cessione del contratto e indennità di cessazione del rapporto

4.5 Clausole vessatorie nel contratto di agenzia

4.6 Continuazione del contratto di agenzia a termine

4.7 Inadempimento degli obblighi informativi

4.8 Luogo di esecuzione della prestazione di agenzia internazionale

4.9 Modifica unilaterale contratto di agenzia

4.10 Obbligo di agire con lealtà e buona fede

4.11 Pagamenti corrisposti all’agente

4.12 Reclami su inadempienze contrattuali dell’agente

4.13 Remunerazioni di attività collaterali

4.14 Scioglimento del contratto di agenzia a tempo determinato

4.15 Subentro nel contratto di agenzia

4.16 Violazione dell’obbligo di informazione e recesso per giusta causa

4.17 Clausola risolutiva espressa relativa al mancato raggiungimento degli obiet­tivi di vendita

5 Contratto internazionale

5.1 Generalità

5.2 Lingua  

5.3 La legge applicabile

5.4 Disciplina degli eventuali inadempimenti contrattuali  

5.5 Principali contratti nel commercio internazionale  

5.6 Contratti di agenzia

5.7 Il contratto di agenzia in Europa

5.8 Contratti di agenzia internazionali: Cina

5.9 Licensing agreements  

5.10 Joint venture contracts  

5.11 Equity joint venture agreement  

5.12 Lettera d’intenti

5.13 Esempi di clausole contrattuali in lingua inglese  

6 IVA

6.1 Documento di trasporto (DDT)

6.1.1 Beni in conto deposito

6.1.2 Beni in conto campionario

6.1.3 Tentata vendita

6.2 Fatturazione

6.2.1 Somme escluse dall’IVA

6.3 Autoconsumo e prestazioni a titolo gratuito

6.4 Indennità di fine rapporto del contratto di agenzia e IVA

6.4.1 Indennità sostitutiva di preavviso

6.4.2 Indennità per la risoluzione del rapporto (FIRR)

6.4.3 Indennità suppletiva di clientela

6.5 Rimborso spese

6.6 Detraibilità dell’IVA

6.6.1 Detrazioni per beni e servizi utilizzati promiscuamente  

6.6.2 Normativa sulle detrazioni

6.7 Autovetture

6.7.1 Utilizzo promiscuo dell’autovettura

6.8 Indetraibilità dell’IVA

6.9 Spese di albergo, ristorante, bar  

6.10 Servizi di ristorazione offerti durante fiere

6.11 Spese di rappresentanza

6.12 Omaggi

6.13 Campionari

6.14 Provvigioni riscosse dagli eredi dell’agente

6.15 Comunitaria 2010  

6.16 Cessioni intracomunitarie

6.17 Prestazioni di servizi

6.18 Esportazioni (cessioni extracomunitarie)

6.19 Importazioni  

6.20 Territori che non applicano la normativa comunitaria IVA e accise  

7 Imposte dirette

7.1 Provvigioni attive e passive  

7.2 Imputazione fiscale delle provvigioni

7.3 Indennità sostitutiva di preavviso

7.4 Indennità per la cessazione del rapporto di agenzia

7.5 Indennità suppletiva di clientela  

7.5.1 Aspetti fiscali

7.6 Principali costi specifici e direttamente afferenti all’attività di agente

7.6.1 Autovetture

7.6.2 Deducibilità dei canoni di leasing delle autovetture

7.6.3 Telefoni portatili e radiotelefoni

7.6.4 Spese di rappresentanza

7.6.5 Alberghi e ristoranti

7.6.6 Omaggi

7.6.7 Campionari

7.7 Regimi contabili

8 Ritenute d’acconto sulle provvigioni

8.1 Tipologia di rapporti su cui si applica la ritenuta

8.2 Soggetti percettori esclusi dalla ritenuta

8.3 Base imponibile

8.4 Misura della ritenuta di acconto

8.5 Riduzione della base imponibile al 20%

8.5.1 Requisito della continuità per beneficiare della ritenuta in misura ridotta

8.6 Scomputo delle ritenute di acconto subite anche in assenza della certifica­zione

8.7 Certificazione delle ritenute (C.U.)

9 IRAP

9.1 Disciplina generale IRAP

9.1.1 Soggetti, aliquota, base imponibile

9.1.2 Deduzioni dalla base imponibile per società di capitali ed enti commerciali

9.1.3 Deduzioni dalla base imponibile per imprenditori individuali, pro­fessionisti e società di persone

9.1.4 Deduzione forfetaria 10%

9.2 Contenzioso IRAP: agenti-rappresentanti e promotori senza organizzazio­ne

9.3 Il contenzioso IRAP

9.3.1 Istanza di rimborso IRAP

Fac-simile istanza di rimborso IRAP

9.3.2 Ricorso rimborso IRAP

9.3.3 Mediazione tributaria

9.3.4 Ricorso alla Commissione tributaria

9.3.5 Controdeduzioni in appello

9.3.6 Ricorso in appello

9.4 Il processo tributario

9.4.1 Ricorso per Cassazione

10 Aspetti previdenziali

10.1 Enasarco

10.2 Contribuzione previdenziale

10.3 Previdenza Enasarco

10.3.1 Obbligo di iscrizione

10.3.2 Modalità di iscrizione

10.3.3 Contributi obbligatori

10.3.4 FIRR

10.4 Prestazioni integrative di previdenza Enasarco  

10.4.1 Contributi per nascita o adozione

10.4.2 Contributi per maternità

10.4.3 Contributi a pensionati Enasarco ospitati in Case di riposo

10.4.4 Contributi per spese funerarie

10.4.5 Contributi per colonie estive

10.4.6 Premi studio per il conseguimento di un obiettivo scolastico/acca­demico

10.4.7 Premi per tesi di laurea in materia di contratto di agenzia e di pre­videnza integrativa

10.4.8 Assegno per deficit permanente

10.4.9 Erogazioni straordinarie

Bibliografia  

Contenuti aggiuntivi

Sebastiano Di Diego - Maggioli Editore - 336 pagine

Che cos’è il Business Plan? Quali sono le finalità per cui viene redatto? Quali i vantaggi che se ne ottengono? Chi sono i soggetti coinvolti? 

A questi e molti altri interrogativi risponde questa guida pratica, illustrando in maniera compiuta le varie fasi del processo di business planning.

Scrivere un Business Plan significa innanzitutto imparare a ragionare in termini strategici, definire in maniera chiara il modello di business, i fattori critici di successo e gli elementi alla base del vantaggio competitivo della propria azienda.

In questo senso, il Business Plan rappresenta un potente strumento di analisi per la definizione di strategie intenzionali.

Consapevole di ciò, l’Autore, attraverso la descrizione del contenuto tipico del Business Plan, individua i fattori essenziali di un’azienda di successo e fornisce preziosi consigli per sfruttare al massimo le opportunità che esistono nel settore prescelto, focalizzando l’attenzione sulle leve del marketing e sui possibili competitor,  enza perdere di vista i rischi che potrebbero manifestarsi.

Disponibili online: un applicativo in Excel per sviluppare il proprio Business Plan e due approfonditi corsi su slide, dedicati alla creazione del piano industriale e del piano economico e finanziario.

Questa nuova edizione è stata integrata con strumenti di analisi per gestire situazioni di crisi.

Sebastiano Di Diego
Dottore commercialista e business consultant. Ceo e founding partners di Network Advisory, assiste imprenditori e startupper nella definizione e implementazione della strategia aziendale, applicando il modello Imprenditore Smart©.

Indice

1 Introduzione al business plan

1.1 Che cos’è il business plan?

1.2 Quali sono le finalità per cui viene redatto un business plan?

1.2.1 Finalità esterne

1.2.2 Finalità interne

1.3 Quali sono i vantaggi che si ottengono dalla redazione di un business plan?

1.3.1 Tendenza a pensare in modo sistematico e a definire strategie inten­zionali

1.3.2 Preparazione al confronto con il mercato finanziario

1.3.3 Individuazione degli obiettivi del sistema incentivazione

1.4 Chi lo elabora e chi partecipa?

1.5 A chi è rivolto? A chi serve?

1.6 Quali sono le fasi del planning process?

1.6.1 Valutare la situazione

1.6.2 Sviluppare la mission

1.6.3 Preparazione del lavoro

1.6.4 Definizione degli obiettivi

1.6.5 Elaborazione del business plan

1.6.6 Fissare gli obiettivi delle risorse umane

1.6.7 Monitoraggio del processo

2 L’importanza del business plan per affrontare la crisi generata dal Covid

2.1 Premessa

2.2 11 modi per prepararsi alla recessione post Covid

2.3 Il progetto di risanamento

2.4 Stabilizzazione della crisi

2.5 Leadership e costrizione dell’impegno

2.6 Il supporto degli stakeholders

2.7 Focus strategico

2.8 Cambiamento organizzativo

2.9 Miglioramenti nei processi critici

2.10 Ristrutturazione finanziaria

3 Executive Summary

3.1 Perché questa sezione è importante?

3.2 Visualizzate il vostro lettore

3.3 I due tipi di Executive Summary

4 Company Description

4.1 Premessa

4.2 Descrivete la storia dell’azienda e la fase di sviluppo

4.3 La strategia realizzata

5 Business idea e intenzioni strategiche

5.1 Premessa

5.2 La business idea

5.2.1 I fattori essenziali per avviare un’azienda di successo

5.2.2 Le idee geniali sono sufficienti?

5.2.3 Idee imprenditoriali innovative

5.2.4 Le domande chiave a cui deve rispondere una business idea

5.3 Le intenzioni strategiche

5.4 La posizione strategica

5.4.1 La posizione strategica definisce cosa fate....................................... 94

5.4.2 Una posizione strategica definisce anche ciò che non bisogna fare

5.4.3 La posizione strategica non è la pubblicità

5.4.4 Che tipi di posizione strategica ci sono?

5.4.5 Caratteristiche delle principali strategie di base

5.5 L’analisi SWOT

5.5.1 Punti di forza (Strengths)

5.5.2 Punti di debolezza (Weaknesses)

5.5.3 Opportunità (Opportunities)

5.5.4 Minacce (Threats)

5.5.5 Il cross check dei dati

5.5.6 La matrice TOWS

6 Analisi degli scenari e Covid-19

6.1 Premessa

6.2 Perché l’analisi degli scenari è così essenziale oggi?

6.3 Elementi chiave dell’analisi degli scenari

6.4 Prepararsi a ritornare alla normalità

6.5 Lezioni per il futuro

6.6 Suggerimenti

7 L’analisi del settore

7.1 La vostra attività e il settore industriale

7.1.1 Analisi PEST

7.2 Il settore

7.3 La descrizione del settore

7.3.1 Le caratteristiche economiche dominanti del settore

7.4 La struttura del settore

7.5 I fattori per competere con successo nel settore

7.6 Le tendenze del settore

7.7 Le opportunità strategiche che esistono nel settore

8 Il mercato target

8.1 Premessa

8.2 Valutare le dimensioni e la crescita del mercato

8.3 Definite il vostro target di mercato

8.4 Spiegate le motivazioni dei clienti e i modelli di acquisto

9 La concorrenza

9.1 Conosci chi hai contro

9.2 Posizione competitiva

9.3 Valutate a fondo la concorrenza

9.4 Gli altri fattori che influenzano la vostra capacità di competere

9.5 La competizione futura

10 Il piano di marketing e la strategia di vendita

10.1 Come pensate di raggiungere e convincere i vostri clienti?

10.2 Il messaggio della tua azienda

10.3 Le quattro P del marketing

10.4 La customer value

10.5 Il posizionamento competitivo

10.6 Utilizzate i 4 livelli di soddisfazione per fidelizzare i vostri clienti

10.7 La vostra comunicazione deve far appello all’ “old brain” dei vostri clienti

11 Le operations

11.1 Come gestite la vostra azienda da un punto di vista operativo

11.2 Le vostre operations

11.3 Fatelo in maniera semplice

11.4 Sottolineate i vostri vantaggi operativi

11.5 Affrontare le sfide attuali o potenziali

11.6 Operations innovative

12 Action plan, rischi ed exit strategy

12.1 Action plan

12.2 La valutazione dei rischi

12.3 Esplorate le strategie di uscita

13 Struttura manageriale

13.1 Premessa

13.2 Gli organi societari

13.3 Il management

13.4 Una visione d’insieme delle altre risorse umane

13.5 Responsabilità sociale

13.6 Rendete brillanti le vostre stelle

14 Le proiezioni economico-finanziarie

14.1 I numeri sono il riflesso delle vostre decisioni

14.2 Le c.d. assumptions

14.3 Il conto economico previsionale

14.4 Lo stato patrimoniale previsionale

14.5 Il rendiconto finanziario previsionale

14.6 La predisposizione del conto economico e dello stato patrimoniale previsio­nale

14.6.1 Alcuni consigli pratici prima di iniziare il lavoro

14.7 Un esempio per capire meglio

14.7.1 Le assumptions

14.7.2 La costruzione del conto economico previsionale fino al reddito operativo al netto degli interessi sulle passività consolidate

14.7.3 La costruzione dello stato patrimoniale e determinazione del fabbi­sogno finanziario aggiuntivo

14.7.4 La chiusura del conto economico

14.7.5 La chiusura dello stato patrimoniale

14.7.6 La costruzione del rendiconto finanziario previsionale

14.8 Analisi di sensitività

15 La valutazione del business plan

15.1 Premessa

15.2 La convenienza economica

15.3 Sostenibilità finanziaria

15.4 Coerenza

15.5 Attendibilità

16 La valutazione dell’azienda e della start up

16.1 Premessa

16.2 Come si determina il valore di un’azienda?

16.3 Il metodo DCF – Discounted cash flow

16.4 Il metodo dei multipli

16.5 La valutazione delle start up

17 Il private equity

17.1 Premessa

17.2 Che cos’è il private equity?

17.3 Quali sono le differenze rispetto al finanziamento bancario?

17.4 Chi svolge l’attività di private equity?

17.5 I fondi di private equity

17.6 Il private equity è adatto per tutte le imprese?

17.7 Quanto è opportuno considerare l’ingresso del private equity?

17.8 Che cosa può portare un private equity?

17.9 Che cosa cerca il private equity?

17.10 La selezione del private equity

17.11 Quali sono le fasi del processo d’investimento di un private equity?

17.12 Quali sono le forme di exit più diffuse?

18 Consigli utili per chi vuol creare una start up innovativa

18.1 Premessa

18.2 La nozione di start up innovativa

18.3 Le start up a vocazione sociale

18.4 Le start up innovative turistiche

18.5 Le start up innovative in ambito energetico

18.6 Disciplina di favore

18.7 La costituzione della start up innovativa

18.8 Le agevolazioni fiscali per gli investitori

18.9 Il work for equity

18.10 Le stock option

18.11 Il crowdfunding

18.12 Il credito bancario

18.13 L’ICE

18.14 Le conseguenze della crisi

18.14.1 Il regime delle perdite di esercizio

18.14.2 La gestione della crisi d’impresa

Contenuti online

• Corsi su slide

• Applicativo Excel per il business plan

• Guida all’utilizzo del modello di business plan

La disciplina delle società di mutuo soccorso dopo la riforma del terzo settore (decreti legislativi n° 112 e 117 del 2017)

L’istituto della società di mutuo soccorso disciplinato dalla Legge n° 3818 del 1886 è stato riformato per la prima volta dall’articolo 23 del Decreto-Legge n° 179 del 2012.

Nonostante la riforma non chiarisca tutti i dubbi che derivano da questa normativa, soprattutto quelli legati alle modalità di gestione di questo tipo speciale di società, essa è importante perché rappresenta la rivitalizzazione di un antico ma mai abrogato istituto che potrebbe rappresentare un importante canale di finanziamento privatistico per le prestazioni sanitarie e socio-assistenziali a favore dei soci e dei loro familiari, specie se i contributi versati alla società sono incentivati da opportune agevolazioni fiscali.

Ulteriori novità per le società di mutuo soccorso sono state introdotte dalla riforma del terzo settore contenuta nei Decreti Legislativi n° 112 e 117 del 2017 in forza dei quali queste società diventano sempre enti del terzo settore (ETS) ed, in certi casi, anche imprese sociali.

Indice

1. La natura giuridica delle società di mutuo soccorso e la disciplina ad esse applicabile
2. Le attività che le società di mutuo soccorso possono esercitare e le modalità di svolgimento di esse
3. La costituzione di queste società ed i contenuti dell’atto costitutivo
4. I soci delle società di mutuo soccorso
5. Gli amministratori della società e la vigilanza su di essa
6. Le agevolazioni fiscali per i contributi versati dai soci alle società di mutuo soccorso
7. I fondi sanitari integrativi del Servizio Sanitario Nazionale disciplinati dall’art. 9 del Decreto Legislativo n° 502 del 1992

Roberto Candiotto, Silvia Gandini - Maggioli Editore - 112 pagine

Questo volume, frutto di un’intensa attività di docenza in corsi universitari, consulenza e formazione in azienda, si caratterizza per una presentazione del Business Process Management di taglio fortemente applicativo.

Dopo aver individuato le caratteristiche dell’approccio per processi, vengono analizzate le fasi attraverso le quali si articolano i progetti di reingegnerizzazione dei processi di business; l’adozione di una metodologia standard per la modellazione dei processi aziendali consente di sviluppare sistemi informativi con funzionalità intuitive per la mappatura e la simulazione delle performance di processo.

Roberto Candiotto, Silvia Gandini
sono docenti di Organizzazione aziendale, Business Information Management e Sistemi informativi aziendali presso l’Università del Piemonte Orientale.

Monica Mandico - Maggioli Editore - 96 pagine

Il volume si pone quale strumento pratico, articolato in domande e risposte, utile al Professionista per affrontare le questioni relative all’istituto della fideiussione bancaria.

In particolare, viene analizzata un’ampia casistica in materia di nullità della fideiussione, ponendo al centro la figura del garante; sono infatti analizzate le diverse modalità di tutela del soggetto “debole”, che si trovi a subire l’invalidità dell’atto fideiussorio.

La trattazione sostanziale di casi pratici viene completata dall’analisi degli aspetti procedurali.

Monica Mandico
Avvocato, Founder di Mandico&Partners. Gestore della Crisi, DPO e advisor di 231/01. Autrice di libri sul diritto bancario e finanziario, sovraindebitamento e GDPR. Presidente del Centro Tutele Consumatori e Imprese. Docente di corsi di formazione accreditati dall’Università e dagli ordini professionali.

Indice

Quesito 1. Quali sono gli elementi costitutivi di una fideiussione?
1.1. Contenuto e caratteristiche
Quesito 2. Qual è la natura giuridica della fideiussione?
2.1. La garanzia è personale
2.2. La garanzia è accessoria
2.3. La garanzia è solidale
2.4. La fideiussione omnibus nei rapporti bancari, prima e dopo la L. 194/92. Presupposti per eccepire l’invalidità
2.5. Fideiussione e contratto autonomo di garanzia. Le eccezioni proponibili dal garante
2.6. L’applicabilità dell’art. 1341, cpv c.c. alle garanzie fideiussorie
2.7. L’applicabilità della disciplina consumeristisca alla fideiussione
2.8. Annullabilità della fideiussione per conflitto d’interessi
Quesito 3. La fideiussione su schema ABI è nulla?
3.1. Il modulo fideiussorio redatto su schema ABI
Quesito 4. Quali sono le clausole della fideiussione in contrasto con la L. 297/90?
4.1. Le istruttorie di Banca d’Italia e il parere dell’AGCM sull’intesa bancaria anticoncorrenziale in tema di fideiussioni omnibus
Quesito 5. Che rapporto c’è tra la fideiussione omnibus e la normativa antitrust?
5.1. L’illecito Antitrust. Public enforcement e Private enforcement
5.2. La tutela del cliente che subisce l’illecito antitrust
5.3. La cassazione a Sezioni Unite del 2005 e la tutela dei contratti “a valle”
Quesito 6. Qual è la posizione della giurisprudenza sulle fideiussioni conformi allo schema ABI?
6.1. La risposta al quesito può rintracciarsi nell’Ordinanza della Cassazione Civile Sezione I, 12 dicembre 2017, n. 29810
6.2. Il provvedimento dell’Autorità Antitrust e la sua valenza di “prova privilegiata”. Onere della prova
Quesito 7. Quali sono gli effetti dell’intesa anticoncorrenziale “a monte” sul modulo fideiussorio redatto in modo conforme allo schema ABI?
7.1. La sorte delle fideiussioni conformi allo schema ABI del 2003
7.2. Nullità parziale o totale delle fideiussioni. Come difendere il fideiussore
7.3. La tutela risarcitoria
Quesito 8. quali sono i termini processuali per sollevare l’eccezione di nullità?
8.1. La rilevabilità d’ufficio dell’eccezione di nullità delle clausole del modello fideiussorio redatto su schema ABI
Quesito 9. Le contestazioni sulle fideiussioni omnibus si estendono anche alle fideiussioni specifiche?
9.1. Fideiussione in forma specifica

Massimiliano Di Pace - Maggioli Editore - 464 pagine

In un contesto così incerto e negativo causato dal Covid-19, centinaia di migliaia di imprenditori, artigiani, commercianti, esercenti pubblici, professionisti si sono trovati in Italia, nell’arco di pochi giorni, a dover interrompere il loro lavoro. Ripartire è stato ancora più difficile, tra maggiori costi, dovuti alle misure di sicurezza e alle conseguenze della forzata inattività, e minori ricavi, per la generale caduta del reddito, e l’inevitabile cautela dei clienti.

Di fronte a questo scenario, questa guida intende aiutare tutti gli operatori economici (Pmi, piccoli imprenditori di industria, artigianato, commercio, agricoltura, servizi, e lavoratori autonomi), ed i professionisti che li sostengono, a trovare il percorso più idoneo per il superamento della crisi.

Dopo aver preso atto delle più autorevoli previsioni sul futuro dell’economia (cap. 1), il testo si focalizza sull’analisi delle cause della crisi di impresa (cap. 2), la cui conoscenza, non solo consente di reagire meglio (cap. 3), ma soprattutto permette di individuare quelle misure organizzative e gestionali per il rilancio dell’attività, che costituiscono l’oggetto del cap. 4. Nello sforzo teso al rilancio, è giusto avvalersi delle misure messe in campo dal Governo (cap. 5), senza dimenticare quelle di sicurezza sanitaria (cap. 6), e per meglio attuare le misure è una buona idea seguire la metodologia del Business Plan, descritta in modo pratico nel cap. 7.
Se tutte queste iniziative non fossero sufficienti, non c’è nulla di male nell’avvalersi delle soluzioni alla crisi di impresa, tanto più che esse consentono di continuare l’attività imprenditoriale o professionale. Ecco dunque che l’autore, dopo aver richiamato le novità sulle procedure concorsuali (cap. 8), illustra in modo semplice quelle destinate ai piccoli operatori economici, ossia l’accordo di composizione della crisi (cap. 9) e la liquidazione del patrimonio (cap. 10), per passare poi alle soluzioni previste dal R.D. 267/42 per le Pmi, ovvero il piano di risanamento (cap. 11), l’accordo di ristrutturazione dei debiti (cap. 12), il concordato preventivo (cap. 13).

Attraverso la messa a disposizione di materiale online, viene garantito l’aggiornamento del testo in merito alla conversione in legge del Decreto Rilancio.

MASSIMILIANO DI PACE
È docente universitario dal 1998, e insegna International Trade all’Università di Tor Vergata dal 2010. Ha lavorato in 16 paesi esteri in 5 continenti, ed in qualità di Professore straordinario ha coordinato 2 Mba, uno in Inglese e uno in Russo, oltre a un Bachelor in Spagnolo. Ha pubblicato una ventina di libri in diritto di impresa, economia e politica economica, politiche e diritto comunitario, e oltre 1.100 articoli, di cui più della metà in quotidiani, ed i restanti in riviste economico-giuridiche. Ha svolto docenze presso una decina di università e oltre 1.000 giornate di formazione in un centinaio di enti, tra cui le principali associazioni di categoria, le Camere di Commercio e il mondo della Pa, in materie economiche, aziendali e giuridiche.

Indice

PARTE I - COSA CI RISERVA IL FUTURO
CAPITOLO 1 - Le previsioni economiche dopo la crisi del Covid-19
1. Sono utili le previsioni?
1.1 Un esempio dell’inutilità delle previsioni: la pandemia da Covid-19
1.2 Come prepararsi all’imprevedibile
1.3 Perché le previsioni economiche possono essere sbagliate
2. Le previsioni dell’Ocse
2.1 Le previsioni dell’Ocse per l’economia mondiale di giugno 2020
2.2 Le previsioni dell’Ocse per l’Italia di giugno 2020
3. Le previsioni della Commissione europea
3.1 Le previsioni della Commissione europea per l’Ue di maggio 2020
3.2 Le previsioni della Commissione europea per l’Italia di maggio 2020
4. Le previsioni del Fmi
4.1 Le previsioni del Fmi per l’economia mondiale di aprile e giugno 2020
4.2 Le previsioni del Fmi per l’Italia di aprile e giugno 2020
5. Conclusioni
PARTE II - CAPIRE LA CRISI DI IMPRESA PER POTERLA SUPERARE
CAPITOLO 2 - Conoscere la crisi di impresa per reagire efficacemente
1. Rendersi conto della crisi di impresa
1.1 Cominciamo a parlarne della crisi di impresa
1.2 Le tappe per conoscere e capire la crisi di impresa
2. I sintomi della crisi di impresa
2.1 I diversi settori in cui si manifestano i sintomi della crisi di impresa
2.2 I sintomi della crisi nella vendita dei beni e servizi e nel marketing
2.3 I sintomi della crisi nell’acquisizione dei fattori della produzione
2.4 I sintomi della crisi nella produzione dei beni e servizi
2.5 I sintomi della crisi nella logistica
2.6 I sintomi della crisi nella gestione finanziaria
2.7 I sintomi della crisi nella gestione del personale
2.8 I sintomi della crisi nell’amministrazione e contabilità
2.9 I sintomi della crisi nei rapporti con il Fisco e altre Pa
2.10 I sintomi della crisi nella comunicazione e nella gestione legale
2.11 I sintomi della crisi nell’organizzazione
3. Gli indicatori della crisi di impresa
3.1 L’origine degli indicatori della crisi di impresa del Cndcec
3.2 L’impostazione degli indicatori della crisi di impresa del Cndcec
3.3 La tipologia e i valori degli indicatori della crisi di impresa del Cndcec
3.4 Gli indicatori dell’analisi di bilancio che possono rilevare la crisi di impresa
4. La valutazione della gravità della crisi di impresa
5. La definizione giuridica della crisi di impresa
6. L’analisi delle cause della crisi di impresa
6.1 Le difficoltà dell’analisi della cause della crisi di impresa
6.2 Le principali cause della crisi di impresa
6.3 La metodologia per l’individuazione delle cause della crisi di impresa
7. Le possibili conseguenze della crisi di impresa
CAPITOLO 3 - Reagire alla crisi di impresa
1. Come reagire a una crisi di impresa?
1.1 La reazione alla crisi di impresa come sfida
1.2 I possibili esiti della reazione alla crisi di impresa
1.3 I possibili atteggiamenti nei confronti della crisi di impresa
2. Gli errori da evitare nella reazione alla crisi di impresa
3. Le difficoltà nella gestione di una crisi di impresa
4. Gli aspetti psicologici della reazione alla crisi di impresa
4.1 La reazione psicologica alla crisi di impresa
4.2 I motivi per un approccio adeguato alla crisi di impresa
5. Il percorso corretto per reagire alla crisi di impresa
6. I doveri dell’operatore economico in crisi
7. Le condizioni per uscire dalla crisi di impresa
8. I possibili risultati della reazione alla crisi di impresa
PARTE III - SUPERARE LA CRISI DI IMPRESA CON IL RILANCIO DELL’ATTIVITÀ IMPRENDITORIALE O PROFESSIONALE
CAPITOLO 4 - Le misure organizzative e gestionali per superare la crisi di impresa
1. Quadro generale delle iniziative per il superamento della crisi di impresa
2. La reimpostazione dell’idea imprenditoriale
2.1 La definizione di idea imprenditoriale
2.2 Le decisioni da prendere per reimpostare l’idea imprenditoriale
2.3 Le decisioni sul prodotto
2.3.1 La decisione se cambiare o meno il prodotto
2.3.2 Le decisioni relative ai prodotti
2.3.3 Le decisioni relative ai servizi
2.3.4 Le decisioni sulle caratteristiche del prodotto
2.3.5 Le decisioni sulle dimensioni del prodotto
2.3.6 Le decisioni sul nome del prodotto
2.3.7 Le decisioni sulla confezione del prodotto
2.3.8 I fattori da considerare per le decisioni relative al prodotto
2.4 Le decisioni sul prezzo
2.4.1 Le decisioni relative ai prezzi
2.4.2 Le decisioni sulla valuta del prezzo
2.4.3 Le decisioni sul rapporto del prezzo con i costi
2.4.4 Le decisioni sul rapporto del prezzo con quello dei concorrenti
2.4.5 I fattori da considerare per le decisioni relative al prezzo
2.5 Le decisioni sulla scelta del mercato e dei canali commerciali
2.5.1 Le decisioni relative alla place policy
2.5.2 Le decisioni relative al mercato
2.5.3 Le decisioni relative ai canali commerciali
2.5.4 I fattori da considerare per le decisioni relative alla place policy
2.6 Le decisioni sulla promozione
2.6.1 Le decisioni relative alla promozione
2.6.2 Le decisioni relative alle iniziative promozionali
2.6.3 Le decisioni relative alla pubblicità
2.6.4 Le decisioni relative alla comunicazione aziendale
2.6.5 I fattori da considerare per le decisioni relative alla promozione
3. Le misure per la vendita dei beni e servizi
4. Le misure per l’acquisizione dei fattori della produzione
5. Le misure per la produzione dei beni e servizi
6. Le misure per la logistica
7. Le misure per la gestione finanziaria
8. Le misure per la gestione del personale.
9. Le misure per l’amministrazione e la contabilità
10. Le misure per i rapporti con il Fisco e altre Pa
11. Le misure per la comunicazione
12. Le misure per la gestione legale
13. Le misure per l’organizzazione e l’ingresso di nuove figure
14. Conclusioni.
CAPITOLO 5 - Le misure di sostegno agli operatori economici per la crisi del Covid-19
1. L’evoluzione dell’epidemia da Covid-19 e la reazione del Governo italiano
1.1 La nascita dell’epidemia da Covid-19
1.2 I sintomi della malattia Covid-19
1.3 Le prime reazioni in Italia all’epidemia da Covid-19
1.4 La reazione del Governo italiano di fronte all’epidemia da Covid-19
1.5 La reazione del Governo italiano di fronte alla crisi dell’economia
2. Breve presentazione dei Decreti Legge 18/2020, 23/2020, 34/2020 con le misure di sostegno dell’economia
3. Le misure di sostegno in campo finanziario
3.1 Quadro generale delle misure in campo finanziario
3.2 Il prestito decennale per tutti di 30.000 euro con garanzia totale e gratuita
3.3 Il prestito per Pmi con garanzia gratuita del Fondo centrale di garanzia per le Pmi
3.4 Il prestito per tutti con garanzia a pagamento della Sace (Garanzia Italia)
3.5 Il contributo a fondo perduto per gli esercenti attività di impresa e di lavoro autonomo
3.6 Il mantenimento delle linee di credito per le imprese e la moratoria sui prestiti
4. Le misure di sostegno in campo lavorativo e occupazionale
4.1 Quadro generale delle misure in campo lavorativo e occupazionale
4.2 L’ampliamento del campo di applicazione degli ammortizzatori sociali
4.2.1 Quadro generale delle misure
4.2.2 La Cassa integrazione per effetto della crisi da Covid-19
4.2.3 La possibilità di passare dalla Cassa integrazione straordinaria a quella ordinaria
4.2.4 La Cassa integrazione in deroga per effetto della crisi da Covid-19
4.3 I doveri del datore di lavoro per il rispetto dei protocolli di sicurezza sanitaria e la sorveglianza sanitaria dei lavoratori
4.3.1 Quadro generale delle misure
4.3.2 L’applicazione dei protocolli di sicurezza sanitaria
4.3.3 La sorveglianza sanitaria per i lavoratori a rischio
4.4 Le misure di sostegno per l’applicazione dei protocolli di sicurezza sanitaria
4.4.1 Quadro generale delle misure
4.4.2 I contributi alle imprese per la sicurezza e il potenziamento dei presidi sanitari
4.4.3 Le misure di sostegno alle imprese per la riduzione del rischio da contagio nei luoghi di lavoro
4.4.4 Il credito di imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro alle disposizioni di sicurezza sanitaria
4.4.5 Il credito di imposta per la sanificazione degli ambienti di lavoro
4.5 Le misure per il blocco dei licenziamenti e la flessibilità nei contratti di lavoro
4.5.1 Quadro generale delle misure
4.5.2 Il blocco dei licenziamenti
4.5.3 La possibilità di rinnovare o prorogare i contratti a tempo determinato
4.6 Le misure per lo smartworking nel settore privato
5. Le misure di sostegno in campo fiscale
5.1 Quadro generale delle misure in campo fiscale
5.2 Il credito di imposta per i canoni di locazione di botteghe e negozi
5.3 Il credito di imposta per i canoni di locazione dei luoghi di lavoro
5.4 La riduzione dell’Irap
5.5 L’esenzione dall’Imu per il settore turistico
5.6 L’esonero dalla Tosap per le imprese di pubblico esercizio
5.7 La disapplicazione degli Isa per il periodo di imposta 2020
6. Le misure di sostegno in campo legale
6.1 Quadro generale delle misure in campo legale
6.2 La sospensione degli obblighi civilistici per la riduzione del capitale sociale
6.3 La deroga al principio della continuità dell’attività aziendale per la valutazione delle voci contabili
6.4 La deroga al principio della postergazione dei prestiti dei soci della Srl e della capogruppo
CAPITOLO 6 - Le misure di sicurezza sanitaria per l’epidemia da Covid-19 destinate agli operatori economici
1. Il quadro normativo e regolamentare
2. Le misure igienico-sanitarie per tutti i cittadini (All. 16)
3. Il Protocollo sulle misure per il contrasto dell’epidemia da Covid-19 negli ambienti di lavoro (All. 12)
3.1 Quadro generale delle misure
3.2 L’informazione ai lavoratori
3.3 Le modalità di ingresso in azienda dei dipendenti
3.4 Le modalità di accesso dei fornitori esterni
3.5 La pulizia e la sanificazione in azienda
3.6 Le precauzioni igieniche personali per i lavoratori
3.7 I dispositivi di protezione individuale (Dpi)
3.8 La gestione degli spazi comuni
3.9 L’organizzazione aziendale per la sicurezza sanitaria
3.10 La gestione dell’entrata e uscita dei dipendenti
3.11 La gestione degli spostamenti interni all’azienda, delle riunioni e di altri eventi interni
3.12 La gestione di una persona sintomatica in azienda
3.13 La sorveglianza sanitaria dei lavoratori
3.14 L’aggiornamento del protocollo con le misure di per il contrasto della diffusione del Covid-19 nell’impresa
4. Le Linee guida per la gestione delle attività economiche in condizioni di sicurezza sanitaria (All. 17)
4.1 Quadro generale dei settori destinatari delle indicazioni dell’All. 17
4.2 Le misure per il settore della ristorazione
4.2.1 Introduzione
4.2.2 Gli interventi sull’impostazione delle strutture
4.2.3 Gli interventi sull’organizzazione delle attività
4.2.4 Gli interventi sulla gestione delle attività
4.3 Le misure per il settore delle attività turistiche e della balneazione
4.3.1 Introduzione
4.3.2 Gli interventi sull’impostazione delle strutture
4.3.3 Gli interventi sull’organizzazione delle attività
4.3.4 Gli interventi sulla gestione delle attività
4.4 Le misure per il settore delle strutture ricettive (alberghi, pensioni, B&B, ecc.)
4.4.1 Introduzione
4.4.2 Gli interventi sull’impostazione delle strutture
4.4.3 Gli interventi sull’organizzazione delle attività
4.4.4 Gli interventi sulla gestione delle attività
4.5 Le misure per il settore dei servizi alla persona
4.5.1 Introduzione.
4.5.2 Gli interventi sull’impostazione delle strutture
4.5.3 Gli interventi sull’organizzazione delle attività
4.5.4 Gli interventi sulla gestione delle attività
4.5.5 Le misure specifiche per gli altri trattamenti estetici
4.6 Le misure per gli studi professionali e gli operatori aperti al pubblico (banche, assicurazioni, agenzie immobiliari, ecc.)
4.6.1 Introduzione
4.6.2 Gli interventi sull’impostazione delle strutture
4.6.3 Gli interventi sull’organizzazione delle attività
4.6.4 Gli interventi sulla gestione delle attività
4.7 Le misure per le piscine
4.7.1 Introduzione
4.7.2