FOCUS

Numerosi spunti per la difesa del contribuente dagli accertamenti in 5 approfondimenti in word che analizzano 5 casi pratici, tutti corredati da fac-simili

Il presente pacchetto contiene numerosi spunti per la difesa del contribuente dagli accertamenti in 5 approfondimenti in word che analizzano 5 casi pratici tutti corredati da fac-simili:

1. Accertamenti basati sul consumo di caffè, acqua e tovaglioli (“tovagliolometro”). Difese del contribuente e caso pratico per l’attività di bar
   Molto spesso nella pratica professionale ci si trova a dover difendere il cliente ristoratore, albergatore o esercente l’attività di bar, da accertamenti di tipo analitico – induttivo effettuati dall’Amministrazione Finanziaria partendo dal consumo di fattori produttivi considerati essenziali per lo svolgimento dell’attività.
   Nel presente approfondimento si andrà ad inquadrare la fattispecie dal punto di vista normativo e ad evidenziare la posizione della giurisprudenza nelle varie casistiche (“tovagliolometro”, “bottigliometro”, “lenzuolometro” ecc). Verranno altresì forniti numerosi spunti per la difesa del contribuente ed esaminata nel dettaglio, con l’aggiunta di fac-simile operativo, la casistica specifica dell’accertamento da consumo di caffè per l’attività di bar.
    
2. Antieconomicità della gestione aziendale e accertamenti fiscali: contestazioni e difese
   Leggendo gli avvisi di accertamento emessi dall’Agenzia delle Entrate, è sempre più raro non ritrovarvi una contestazione in tema di antieconomicità. Talvolta l’antieconomicità è l’unico elemento fondante la rettifica del Fisco (ad esempio nelle contestazioni circa la congruità dei compensi erogati agli amministratori o nei costi infra-gruppo) oppure spesso è elemento corroborante altre tipologie di accertamenti (ad esempio negli accertamenti da Studi di settore questa contestazione viene utilizzata per “rafforzare” l’esito di non congruità del calcolo di Gerico). La Corte di Cassazione sempre più spesso consente l’utilizzo di questa presunzione, considerandola dotata dei requisiti di gravità, precisione e concordanza necessari per fondare un accertamento di tipo analitico- induttivo ai sensi dell’articolo 39, primo comma lettera d), del d.p.r. 600/73. L’antieconomicità resta comunque un “prodotto” della Giurisprudenza, pertanto nel presente approfondimento si andranno ad analizzare le principali casistiche ed arresti della Suprema Corte al fine di trarne utili spunti per la difesa.
    
3. Accertamenti di valore nelle compravendite immobiliari: rettifica basata sul criterio comparativo ed organizzazione pratica della difesa
   Il presente approfondimento vuole essere uno strumento pratico, corredato anche da fac-simile operativo, per il difensore, al fine di approntare al meglio la difesa dagli accertamenti sulle imposte d’atto (registro ed ipo – catastali) basati sul criterio comparativo di cui all’art. 51, comma 3, TUR (d.p.r. 131/1986).
    
4. Studi di settore infedeli: via libera all’accertamento induttivo ma solo dopo il contraddittorio - Linee di difesa del contribuente
   A seguito della pubblicazione della circolare 25/E dello scorso 6/8/2014, l’Agenzia delle Entrate ha iniziato in questi giorni ad emettere avvisi di accertamento di tipo induttivo ai sensi dell’art. 39, comma 2, lett. d-ter), sul presupposto che i dati indicati negli Studi di settore siano infedeli (o nel caso in cui il modello non sia stato proprio presentato o siano state indicate cause di esclusione o di inapplicabilità non spettanti). Detti accertamenti vengono spesso emessi addirittura senza convocare il contribuente al preventivo contraddittorio. Pertanto il presente approfondimento vuole essere un aiuto pratico, corredato da fac simile operativo, per il difensore che si trovi a dover affrontare questa specifica casistica.
    
5. Notifiche a destinatari relativamente irreperibili. Attenzione alla eventuale illegittimità della notifica dell’atto prodromico
   Talvolta accade che il cliente porti in studio una cartella di pagamento asserendo l’omessa notifica dell’atto prodromico (ad esempio l’avviso di accertamento). Occorre quindi avere molto ben chiaro qual è l’iter che l’Amministrazione Finanziaria deve aver seguito affinché la notifica dell’atto precedente possa dirsi correttamente effettuata. Nei casi di destinatario temporaneamente irreperibile, oggetto della presente guida, non sono infrequenti i casi nei quali l’Ufficio non segue correttamente la procedura e pertanto, un accoglimento in questo senso da parte del Giudice, significa vittoria su tutta la linea senza poter più entrare nel merito dell’accertamento. Di seguito verrà quindi illustrata la normativa di riferimento nonché la Giurisprudenza maggioritaria. Verrà altresì esaminato un caso pratico relativo alla notifica a mezzo posta a destinatario temporaneamente irreperibile.

fac-simile in word di Relazione di accompagnamento all'adesione alla procedura di collaborazione volontaria (Voluntary disclosure)

Come sappiamo chi aderisce alla Voluntary disclosure deve redigere una Relazione di accompagnamento da allegare all'istanza di accesso alla procedura, la quale dovrà rappresentare analiticamente gli investimenti esteri e i redditi evasi per ogni anno di imposta oggetto della procedura.

In allegato un fac-simile di Relazione di accompagnamento all'adesione alla procedura di collaborazione volontaria.

Note per la redazione della relazione:

Nei commenti (segnalati da un simbolo a forma di fumetto sulla destra) sono riportate alcune note, tra cui quelle contenute nel Format predisposto dall’AdE per la redazione della relazione di accompagnamento (all. n. 4 del Provv. Agenzia delle Entrate 30.1.2015 n. 13193).

PER ELIMINARE I COMMENTI dalla propria copia di lavoro:

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La presente bozza di relazione va considerata come mero strumento didattico e di guida.
L’autore non si assume alcuna responsabilità per qualunque conseguenza derivante dalla sua utilizzazione, in tutto o parzialmente, da parte dell’utilizzatore.

In OMAGGIO 2 Circolari del Giorno sugli ultimi chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate:

1. Voluntary Disclosure: chiarimenti delle Entrate parte 1
   Voluntary Disclosure: gli ulteriori chiarimenti delle Entrate - parte 1 La Circolare del Giorno n. 169 del 09.09.2015

2. Voluntary Disclosure: chiarimenti delle Entrate-parte 2
   Voluntary Disclosure: gli ulteriori chiarimenti delle Entrate - parte 2 La Circolare del Giorno n. 170 del 10.09.2015

Contestazioni e difese, approfondimento che analizza le principali casistiche della Cassazione in tema di accertamento per antieconomicità, utili per la difesa

Leggendo gli avvisi di accertamento emessi dall’Agenzia delle Entrate, è sempre più raro non ritrovarvi una contestazione in tema di antieconomicità.

Talvolta l’antieconomicità è l’unico elemento fondante la rettifica del Fisco (ad esempio nelle contestazioni circa la congruità dei compensi erogati agli amministratori o nei costi infra-gruppo) oppure spesso è elemento corroborante altre tipologie di accertamenti (ad esempio negli accertamenti da Studi di settore questa contestazione viene utilizzata per “rafforzare” l’esito di non congruità del calcolo di Gerico).

La Corte di Cassazione sempre più spesso consente l’utilizzo di questa presunzione, considerandola dotata dei requisiti di gravità, precisione e concordanza necessari per fondare un accertamento di tipo analitico- induttivo ai sensi dell’articolo 39, primo comma lettera d), del d.p.r. 600/73.

L’antieconomicità resta comunque un “prodotto” della Giurisprudenza, pertanto nel presente approfondimento si andranno ad analizzare le principali casistiche ed arresti della Suprema Corte al fine di trarne utili spunti per la difesa.

Viene esposto un caso pratico di difesa in primo grado contro avviso di accertamento analitico – induttivo ex art. 39, primo comma lett. d), d.p.r. 600/73, contenente la contestazione di non economicità della gestione, che potrà essere di spunto per il collega che si trovi di fronte ad una casistica analoga. Si propone anche un fac–simile corredato da istanza di mediazione / reclamo ai sensi dell’art. 17 – bis D.Lgs 546/92 nel presupposto che il valore della lite imponga l’instaurazione di questa preventiva procedura.

Indice

Premessa

1. Origine del concetto di antieconomicità e correlazione con l’inerenza
2. Antieconomicità e valore normale
3. Onere della prova e accertamento analitico-induttivo: come gestire la difesa
4. Caso pratico di difesa in primo grado contro avviso di accertamento analitico – induttivo ex art. 39, primo comma lett. d), d.p.r. 600/73, contenente la contestazione di non economicità della gestione (fac–simile corredato da istanza di mediazione / reclamo ai sensi dell’art. 17 – bis D.Lgs 546/92 nel presupposto che il valore della lite imponga l’instaurazione di questa preventiva procedura)

Conclusioni

Con giurisprudenza e prassi dell’amministrazione finanziaria. Utile ebook di 77 pag. rivolto allo sponsor per la difesa da accertamento tributario

E-Book in pdf rivolto agli sponsor per la difesa da accertamento tributario delle spese di sponsorizzazione, contenente la giurisprudenza e prassi dell'amministrazione finanziaria, nonchè il prontuario di difesa con formula contrattuale, memoria e ricorso.

Indice

Premessa

1. Premessa: qualifica ai fini fiscali delle spese di sponsorizzazione, differenza sussistente tra pubblicità e rappresentanza: norma, prassi e giurisprudenza di legittimità
1. Qualifica tributaria delle spese di sponsorizzazione
2. Il contratto di sponsorizzazione: qualificazione giuridica e formula contrattuale
3. Spese di sponsorizzazione a favore di associazioni sportive dilettantistiche: presunzione assoluta circa la natura della spesa
4. Spese di sponsorizzazione e associazioni sportive dilettantistiche, le novità contenute nel decreto semplificazioni e possibili arbitraggi fiscali
5. I rilievi dell’amministrazione finanziaria, in capo allo sponsor-impresa: l’antieconomicità della spesa di sponsorizzazione e la non inerenza ex art. 109, comma 5, del T.u.i.r.
6. Spese di pubblicità-propaganda, spese di rappresentanza e interpello antielusivo

2. Spese di sponsorizzazione e verifiche fiscali
1. Gli indicatori da tenere sotto controllo, ai fini della deducibilità della spesa dello sponsor: un’elencazione dei fattori di criticità, individuabili nelle sentenze della giurisprudenza tributaria
2. Gli aspetti di carattere sostanziale da considerare, ex ante, dallo sponsor per evitare possibili contestazioni, ex post, dall’Amministrazione finanziaria

3. Verificatori e verificati: origine dei rilievi e possibili strategie difensive
1. I verificatori
2. Statuto del contribuente e relative prerogative
3. Inviti e richieste documentali ex artt. 32 del d.P.R. 600/1973 e 51 d.P.R. 633/1972
4. La memoria difensiva ex art. 12, comma 7, legge n. 212/2000

4. L’attività difensiva: il ricorso
1. L’attività difensiva in sede giurisdizionale; verifiche preliminari: il valore della controversia
2. Il ricorso ex art. 18 del d.lgs. 546/1992: atto impugnato e relativi presupposti impositivi
3. In via preliminare, illegittimità dell’avviso di accertamento per illegittimità dell’attività ispettiva, con palesi violazioni dello Statuto del contribuente
4. Illegittimità della ripresa a tassazione relativa ai costi di pubblicità: carenza di motivazione della pretesa erariale per l’inesistenza dell’affermato potere dell’amministrazione finanziaria di sindacare le scelte imprenditoriali
5. Nel merito, violazione e falsa applicazione dell’art. 109 del T.u.i.r. nonché errata ed arbitraria interpretazione della nozione di inerenza
6. Illegittimità e infondatezza, nel merito, relativamente alla violazione dell’art. 19 del d.P.R. 633/1972, circa l’indebita detrazione dell’IVA nonché errata applicazione del principio dell’antieconomicità a un tributo armonizzato, quale l’IVA

Conclusioni

Appendice A

1. Normativa
2. Prassi
3. Bibliografia

Appendice B

• Contratto di sponsorizzazione
• Memoria ex art. 12, comma 7, l. 212/2000
• Ricorso

Pratico foglio di lavoro che consente di compilare una distinta riepilogativa mensile spese di vitto e alloggio dei dipendenti. Versione aggiornata al 13.11.2013.

Dal 1° settembre 2008 si manifestano i primi effetti delle modifiche alla disciplina fiscale delle spese alberghiere e di ristorazione, introdotte dalla cosiddetta “manovra d’estate” (D.L. 112/2008).

Dal 1° settembre, infatti, l’IVA su alberghi e ristoranti diventa interamente detraibile a condizione che la spesa sia inerente all’attività d’impresa o di lavoro autonomo e che la stessa sia documentata da fattura e non da scontrino o ricevuta fiscale. I documenti di spesa verrebbero poi allegati alla distinta che, con un proprio numero e mediante apposita registrazione, permettendo la detrazione di imposta. Tale documento può essere predisposto, ad esempio, con periodicità mensile.
Il presente file permette la compilazione automatica della distinta riepilogativa.

Attenzione alla eventuale illegittimità della notifica dell’atto prodromico, verrà esaminato un caso di notifica a destinatario temporaneamente irreperibile

Talvolta accade che il cliente porti in studio una cartella di pagamento asserendo l’omessa notifica dell’atto prodromico (ad esempio l’avviso di accertamento).

Occorre quindi avere molto ben chiaro qual'è l’iter che l’Amministrazione Finanziaria deve aver seguito affinché la notifica dell’atto precedente possa dirsi correttamente effettuata. Nei casi di destinatario temporaneamente irreperibile, oggetto della presente guida, non sono infrequenti i casi nei quali l’Ufficio non segue correttamente la procedura e pertanto, un accoglimento in questo senso da parte del Giudice, significa vittoria su tutta la linea senza poter più entrare nel merito dell’accertamento.

Di seguito verrà quindi illustrata la normativa di riferimento nonché la Giurisprudenza maggioritaria. Verrà altresì esaminato un caso pratico relativo alla notifica a mezzo posta a destinatario temporaneamente irreperibile.

Indice

Premessa

1. irreperibilità temporanea o assoluta del destinatario
2. normativa e giurisprudenza inerenti le notifiche a destinatari relativamente irreperibili
3. notifiche a mezzo posta a destinatari temporaneamente irreperibili
4. caso pratico di difesa in appello contro sentenza relativa a cartella di pagamento successiva ad avviso di accertamento non correttamente notificato ad irreperibile temporaneamente

Conclusioni

Guida accertamenti basati sul consumo di caffè, acqua e tovaglioli (tovagliolometro) e le difese del contribuente + caso pratico per l’attività di bar

Il presente approfondimento vuole essere uno strumento pratico, corredato anche da fac-simile operativo, per il difensore, al fine di approntare al meglio la difesa del cliente ristoratore, albergatore o esercente l’attività di bar, da accertamenti di tipo analitico – induttivo effettuati dall’Amministrazione Finanziaria.

Molto spesso nella pratica professionale ci si trova a dover difendere il cliente ristoratore, albergatore o esercente l’attività di bar, da accertamenti di tipo analitico – induttivo effettuati dall’Amministrazione Finanziaria partendo dal consumo di fattori produttivi considerati essenziali per lo svolgimento dell’attività.

Nel presente approfondimento si andrà ad inquadrare la fattispecie dal punto di vista normativo e ad evidenziare la posizione della giurisprudenza nelle varie casistiche (“tovagliolometro”, “bottigliometro”, “lenzuolometro” ecc). Verranno altresì forniti numerosi spunti per la difesa del contribuente ed esaminata nel dettaglio, con l’aggiunta di fac-simile operativo, la casistica specifica dell’accertamento da consumo di caffè per l’attività di bar.

Studi di settore infedeli, via libera all’accertamento induttivo ma solo dopo il contraddittorio, ecco le linee di difesa del contribuente

Un pratico strumento operativo per affrontare la casistica, di estrema attualità, degli accertamenti emessi, senza preventivo contraddittorio e con metodologia induttiva ai sensi dell’art. 39, comma 2, lett d-ter) dpr 600/73, a causa del misconoscimento dei dati indicati negli studi di settore.

A seguito della pubblicazione della circolare 25/E dello scorso 6/8/2014, l’Agenzia delle Entrate ha iniziato in questi giorni ad emettere avvisi di accertamento di tipo induttivo ai sensi dell’art. 39, comma 2, lett. d-ter), sul presupposto che i dati indicati negli Studi di settore siano infedeli (o nel caso in cui il modello non sia stato proprio presentato o siano state indicate cause di esclusione o di inapplicabilità non spettanti).

Detti accertamenti vengono spesso emessi addirittura senza convocare il contribuente al preventivo contraddittorio.
Pertanto il presente approfondimento vuole essere un aiuto pratico, corredato da fac-simile operativo, per il difensore che si trovi a dover affrontare questa specifica casistica.

Indice

Premessa

1. inquadramento normativo della fattispecie
2. la linea del fisco
3. le difese del contribuente
4. come sollevare il motivo di doglianza – fac simile ricorso -

Conclusioni

Rettifica basata sul criterio comparativo ed organizzazione pratica della difesa dagli accertamenti sulle imposte d’atto (registro ed ipo – catastali)

Il presente approfondimento vuole essere uno strumento pratico, corredato anche da fac-simile operativo, per il difensore, al fine di approntare al meglio la difesa dagli accertamenti sulle imposte d’atto (registro ed ipo – catastali) basati sul criterio comparativo di cui all’art. 51, comma 3, TUR (d.p.r. 131/1986).

Sommario:

Premessa

1. inquadramento normativo
2. il criterio comparativo
3. fac-simile per sollevare il motivo di doglianza nel ricorso; esemplificazione pratica, utile nella redazione del ricorso, per sollevare compiutamente il motivo pregiudiziale di doglianza. Si affronta il caso “ottimale” ossia quello in cui parte acquirente e venditrice, propongono ricorso congiunto. Si inserisce altresì l’istanza di reclamo/mediazione ai sensi dell’art. 17-bis D.Lgs 546/92, utilizzabile però nel solo caso in cui la procedura sia azionabile ai sensi del citato articolo.

Conclusioni

Utile raccolta di 35 Formule per lo svolgimento degli adempimenti e delle incombenze tipiche dell'attività di curatore fallimentare

Utile raccolta di 35 Formule per l'esercizio degli adempimenti del curatore fallimentare.

Indice delle Formule contenute nel Pacchetto:

1. Accettazione dell’incarico di curatore
2. Schema interrogatorio del fallito
3. Avviso di nomina del comitato dei creditori
4. Trasmissione del programma di liquidazione ex art. 104-ter al comitato dei creditori
5. Richiesta di autorizzazione all’abbandono al comitato dei creditori
6. Comunicazione di derelizione ai creditori
7. Comunicazione PEC ai creditori. Richiesta di comunicazione indirizzo PEC del creditore
8. Avviso ai creditori ed agli altri interessati
9. Avviso ai creditori ed agli altri interessati, da inviarsi ad istituto di credito con la richiesta di accesso alla documentazione bancaria ex art. 119 TUB
10. Ricorso per domanda di ammissione al passivo
11. Progetto di stato passivo
12. Stato passivo esecutivo
13. Comunicazione dell’esito del procedimento di accertamento del passivo
14. Istanza del curatore per la correzione di errore materiale dello stato passivo
15. Opposizione allo stato passivo ex artt. 98 e 99 L. F.
16. Atto di rinunzia al credito ammesso al passivo del fallimento
17. Istanza del curatore per la previsione di insufficiente realizzo ex art. 102 L. F.
18. Comunicazione ai creditori di decreto di non farsi luogo al procedimento di accertamento del passivo relativamente ai crediti concorsuali ex art. 102 L. F.
19. Istanza del curatore per l’esercizio provvisorio di azienda
20. Rendiconto dell’attività
21. Disdetta del contratto di locazione
22. Istanza per il recesso del contratto di locazione
23. Comunicazione del recesso dal contratto di locazione
24. Richiesta di pagamento dei canoni di locazione
25. Raccomandata di messa in mora
26. Richiesta di documentazione bancaria ex art. 119 TULB
27. Relazione per l’avvio di causa ex art. 44 L. F. con contestuale nomina di legale
28. Istanza del curatore per l’ammissione al gratuito patrocinio
29. Conto della gestione
30. Avviso ai creditori ed agli altri interessati
31. Istanza di liquidazione del compenso del curatore del fallimento di una Srl
32. Progetto di ripartizione
33. Avviso ai creditori del deposito del progetto di riparto
34. Istanza per l’esecutività del progetto di riparto ai sensi dell’art. 110, comma 4, L. F.
35. Istanza di chiusura del fallimento ex art. 118, n. 3), L. F. a seguito di ripartizione finale dell’attivo