FOCUS

Guida pratica alle CER e ai Gruppi di Autoconsumo Collettivo (GAC): incentivi, contributi PNRR, soggetti ammessi e costituzione. eBook in pdf di 69 pagine.

Guida pratica alle Comunità Energetiche Rinnovabili (CER) e ai Gruppi di Autoconsumo Collettivo (GAC):

• Soggetti interessati
• Impianti incentivabili
• Contributi PNRR e tempistiche
• Regole per lavori già avviati
• FAQ

Le Comunità Energetiche Rinnovabili (CER) e i Gruppi di Autoconsumo Collettivo (GAC) sono al centro delle politiche energetiche e ambientali, offrendo nuove opportunità a cittadini, imprese ed enti pubblici. Questo eBook è una guida operativa essenziale, aggiornata con le ultime disposizioni normative per la creazione e la gestione di queste configurazioni.

Il testo analizza infatti le novità introdotte dal Decreto-legge 19/2025 ("Decreto Bollette") e dal Decreto Ministeriale 127/2025, che hanno modificato le regole per l'accesso ai fondi PNRR e agli incentivi.

Vengono illustrate le caratteristiche tecniche degli impianti ammissibili, con particolare attenzione ai requisiti ambientali DNSH, e le procedure per la costituzione di una CER o di un Gruppo di Autoconsumo.

L'eBook fornisce inoltre un'analisi completa dei meccanismi di calcolo e di erogazione degli incentivi del GSE, con esempi pratici e una sezione dedicata agli aspetti fiscali e tributari.

eBook in pdf di 69 pagine.

Punti principali trattati:

• Ampliamento dei soggetti ammessi alla partecipazione, inclusi enti del Terzo Settore e organismi di ricerca.

• Estensione del contributo PNRR ai comuni con popolazione fino a 50.000 abitanti.

• Incremento della quota di acconto del contributo PNRR, passata dal 10% al 30%.

• Cumulabilità totale tra contributo PNRR e Tariffa incentivante per le persone fisiche.

• Incentivi per impianti già avviati e destinati a una CER.

A chi è rivolto

• Commercialisti e consulenti fiscali
• Cittadini, condòmini e proprietari di immobili
• Piccole e medie imprese
• Enti locali e Amministrazioni pubbliche
• Enti del Terzo settore e associazioni

Indice

Premessa 

1. Autoconsumo e incentivi, le novità

1.1 Le regole per l'accesso ai fondi
1.2 I soggetti interessati
1.3 La partecipazione alle CER e i nuovi requisiti ampliati
1.4 Le caratteristiche dei Gruppi 

2. Gli impianti incentivabili

2.1 Il rispetto dei requisiti ambientali
2.2 L'autocertificazione obbligatoria
2.3 Le fonti rinnovabili
2.4 Incentivi anche per il potenziamento
2.6 Il divieto di frazionamento
2.7 Le caratteristiche tecniche per i pannelli 

3. Contributo PNNR e tempistica

3.1 Comuni e contributo
3.2 Le date di riferimento
3.3 Spese incentivabili
3.4 Il soggetto beneficiario
3.5 Requisiti temporali ed eccezioni per le CER
3.6 Le regole per i lavori già avviati
3.7 Le nuove percentuali per gli acconti
3.8 Obbligatoria la richiesta per gli incentivi all'autoconsumo
3.9 Casi di revoca del contributo 

4. Gli incentivi per l'autoconsumo

4.1 L'autoconsumo virtuale
4.2 La Tariffa incentivante, regole e conteggi
4.3 Modalità di pagamento
4.4 Il contributo di valorizzazione dell'energia autoconsumata
4.5 Il sistema di misurazione e contabilizzazione
4.6 Valorizzazione delle eccedenze
4.7 Casi pratici di calcolo degli incentivi
4.8 Cumulo degli incentivi
4.9 Aspetti fiscali e tributari
4.10 Tempistica per la domanda ed eccezioni per le CER 

5. La costituzione della CER

5.1. La composizione
5.2 Scelta della forma giuridica
5.3 Le regole di base
5.4 Redazione dello statuto
5.4 Definizione degli organi sociali
5.5 Gestione operativa
5.6 Atto costitutivo 

6. La costituzione del Gruppo di autoconsumo

6.1 Edifici e condomini
6.2 Natura giuridica dei partecipanti
6.3 Il contratto obbligatorio
6.4 Il Referente
6.5 I conteggi
6.6 Contributo PNNR
6.7. L'accesso agli incentivi
6.8 Aspetti fiscali per i membri del gruppo
6.9 Casi pratici e configurazioni tipiche 

7. Domande, controlli, sanzioni

7.1 Procedura istruttoria aggiornata
7.2 Tempi di istruttoria ottimizzati
7.3 Monitoraggio, controlli, sanzioni
7.4 Le verifiche in loco
7.5 Controlli per progetti PNRR
7.6 Controlli dell'Unità di Audit
7.7 Sanzioni per violazioni amministrative
7.8 Procedure di recupero
7.9 Ambiti di controllo ARERA
7.9 Controlli degli Enti Locali: verifica territoriale
7.10 Sistema di monitoraggio nazionale PNRR
7.11 Le sanzioni 

8. FAQ

Normativa di riferimento 

• Decreto legislativo 8 novembre 2021, n. 199 - "Attuazione della direttiva (UE) 2018/2001 sulla promozione dell'uso dell'energia da fonti rinnovabili" 
• Delibera 727/2022/R/eel di ARERA 27 dicembre 2022 - Testo integrato delle disposizioni dell'autorità di regolazione per energia reti e ambiente per la regolazione dell'autoconsumo diffuso "TIAD" 
• D.M. 7 dicembre 2023, n. 414 "Decreto CACER" - (in vigore dal 24 gennaio 2024) 
• Decreto-legge 28 febbraio 2025, n. 19-"Decreto Bollette" 
• D.M. 16 maggio 2025, n. 127 "Decreto di modifica CACER"

Profili applicativi della normativa Antiriciclaggio per Studi di Consulenza del Lavoro e Centro Paghe. Aggiornato alla L. 91/2025. eBook in pdf di 104 pag.

Guida pratica per i consulenti del lavoro e centri paghe, con una check-list aggiornata alla L. 91/2025.

eBook in pdf di 104 pag.

La normativa antiriciclaggio è in continua evoluzione e la Legge 91/2025 sta per recepire le nuove direttive europee, con un impatto significativo sui professionisti, in particolare sui consulenti del lavoro.

L'eBook fornisce un'analisi tecnico-operativa approfondita del D.Lgs. 231/2007 e delle regole tecniche per un corretto adempimento degli obblighi. Il volume include anche una Check-list degli adempimenti antiriciclaggio 2025 per i consulenti del lavoro.

L’opera è aggiornata alla L. 91/2025 e al D.Lgs. 125/2019 che ha recepito la Direttiva 2018/843 del 30 maggio 2018 (la cd V direttiva Antiriciclaggio).

Questo Ebook è il Fascicolo n. 3 della Collana "Atlante Antiriciclaggio".

Il presente fascicolo è dedicato all’analisi tecnico operativa dell’impianto normativo Antiriciclaggio e, più specificamente, alla serie di obblighi che il legislatore ha posto a carico di una particolare categoria di “Soggetti obbligati” che è quella dei Consulenti del Lavoro e Centro paghe.

La metodologia espositiva utilizzata dall’Autore, nonché Curatore editoriale dell’Opera, si fonda sull’analisi del vigente quadro normativo in materia di Antiriciclaggio, così come recentemente novellato per effetto dell’entrata in vigore del decreto legislativo 4 ottobre 2019 n. 125.

I Consulenti del Lavoro potranno apprezzare la soluzione espositiva frutto di uno sforzo di esemplificazione che punta a offrire al lettore una più agevole lettura e comprensione del decreto Antiriciclaggio, quale presupposto di un corretto adempimento degli obblighi in materia di Antiriciclaggio.

Il Consulente del Lavoro potrà così garantire l’identificazione e la valutazione dei rischi di riciclaggio e finanziamento del terrorismo, per la mitigazione del rischio e per la corretta gestione del rischio di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo già prima di procedere all'esecuzione del mandato conferitogli dal cliente.

I punti principali trattati in questa guida sono:

• Evoluzione normativa: Analisi del quadro normativo a livello europeo e nazionale, con un focus sul recepimento della V Direttiva AML.
• Regole tecniche: Spiegazione dettagliata delle regole tecniche antiriciclaggio rivolte specificamente ai consulenti del lavoro e ai centri paghe.
• Autovalutazione del rischio: L'importanza dell'autovalutazione del rischio, documentata e messa a disposizione delle autorità competenti.
• Adeguata verifica: Guida all'adeguata verifica della clientela, con distinzione tra verifica ordinaria, semplificata e rafforzata.
• Ruolo del consulente: I compiti e le responsabilità del consulente del lavoro, con particolare attenzione al monitoraggio costante del rischio e alla conservazione della documentazione.

Il testo offre una metodologia espositiva chiara e ricca di esempi pratici, con l'obiettivo di rendere più agevole la comprensione e l'applicazione del decreto antiriciclaggio. Vengono esaminati gli adempimenti relativi all'adeguata verifica della clientela, all'identificazione del titolare effettivo e alla conservazione della documentazione. L'eBook illustra inoltre gli indici di rischio, le misure di prevenzione, le sanzioni e i casi di controllo da parte delle autorità. La guida è aggiornata alla L. 91/2025  e include una sezione con la modulistica essenziale per gli adempimenti, come schede informative e moduli di segnalazione.

Indice

Premessa

1. Evoluzione del quadro normativo Antiriciclaggio

2. Le Regole tecniche Antiriciclaggio rivolte ai Consulenti del Lavoro

3. Il novellato d.lgs. 231/2007: nozioni generali

4. Regole tecniche e corretto adempimento degli obblighi Antiriciclaggio per i Consulenti del Lavoro

• La Regola Tecnica n. 1 ANALISI E VALUTAZIONE DEL RISCHIO (artt. 15-16 d.lgs. 231/2007)
• La Regola Tecnica n. 2 Adeguata verifica della clientela (artt. 17-30 d.lgs. 231/2007)
• La Regola Tecnica n. 3 Persone esposte politicamente (art. 25, comma 4, D. Lgs. 231/2007 e ss. mm.)
• La Regola Tecnica n. 4 Identificazione del cliente (art. 19, comma 1, D. Lgs. 231/2007 e ss. mm.)
• La Regola Tecnica n. 5 Identificazione del titolare effettivo (art. 20 D. Lgs. 231/2007 e ss. mm.)
• La Regola Tecnica n. 6 Obbligo di conservazione della documentazione (artt. 31 e 32 D. Lgs. 231/2007 e ss. mm.)

5. Considerazioni conclusive

Modulistica

• Modulo n. 1 Scheda informativa di adeguata verifica (persone fisiche)
• Modulo n. 1-Bis Scheda informativa di adeguata verifica (persone giuridiche)
• Modulo n. 2 Segnalazione operazione sospetta al responsabile AML
• Modulo n. 2 bis Documento per la segnalazione di operazioni sospette all’Autorità di Vigilanza 
• Modulo n. 3 Dichiarazione del professionista ai sensi dell’art. 42 del D.Lgs. n. 231/2007 
• Modulo di segnalazione al Ministero dell’economia di trasferimenti di denaro contante effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi per importi pari o superiori a 3.000,00 euro 
• Modulo n. 4 Dichiarazione del professionista ai sensi degli artt. 26 - 28 del D.Lgs. n. 231/2007 
• Modulo n. 5 Dichiarazione del cliente ai sensi dell’art. 22 D.Lgs. n. 231/2007 
• Check list – Adempimenti antiriciclaggio 2020 
• DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA AI SENSI DEGLI ARTT. 46 E 47 DPR N. 445/2000 E SS.MM. E II. DI IDENTIFICAZIONE DEL TITOLARE EFFETTIVO 
• Modulo di segnalazione al Ministero dell’economia di trasferimenti di denaro contante effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi per importi pari o superiori a 5.000,00 euro

Guida operativa aggiornata con la riforma fiscale, esempi pratici e tabelle per professionisti del settore legale e fiscale; eBook in pdf di 64 pagine

Imposta di Registro – Guida completa per professionisti

• Autoliquidazione d’imposta
• Caparre e acconti con aliquota unica
• Cessione di azienda con aliquote differenziate
• Collazione delle donazioni

Aggiornato alla riforma ex D.Lgs. 139/2024
eBook in pdf di 64 pagine.

La guida “Imposta di Registro – Guida completa per professionisti” rappresenta uno strumento operativo indispensabile per notai, commercialisti, consulenti fiscali e professionisti legali che si confrontano quotidianamente con la disciplina dell’imposta di registro, recentemente modificata dal D.Lgs. 139/2024 nell’ambito della riforma fiscale.

Scritto con taglio pratico e aggiornato alle ultime novità normative, l’e-book offre:

• Analisi approfondita del D.P.R. 131/1986 e delle novità della Riforma 2025.
• Spiegazione chiara e dettagliata dei principi di autoliquidazione e registrazione telematica degli atti.
• Focus su temi cruciali come contratti preliminari (caparra e acconti), cessionI d’azienda con aliquote differenziate, collazione delle donazioni e riqualificazione degli atti.
• Tabelle operative per la tassazione degli atti (compravendite, permute, conferimenti, divisioni ereditarie, transazioni, ecc.).
• Una sezione finale di esempi di clausole contrattuali per la redazione di atti notarili e contratti fiscali.

A chi è rivolto

• Notai
• Avvocati e praticanti
• Commercialisti
• Consulenti fiscali
• Operatori del settore immobiliare
• Studenti di diritto tributario e praticanti notai

Indice

PARTE PRIMA: L’IMPOSTA DI REGISTRO

1. Il D.P.R. 131/86 e le novità apportate dalla Riforma di cui al d.lgs 139/2024
   1.1 Introduzione
   1.2 Le novità apportate dalla Riforma del 2025

2. La liquidazione dell’imposta: le modalità di registrazione degli atti e il principio di autoliquidazione da parte del contribuente a seguito della Riforma del 2025
   2.1 Gli atti soggetti a registrazione
   2.2 L’autoliquidazione dell’imposta
   2.3 Le modalità di registrazione degli atti
   2.4 La registrazione dei contratti di locazione immobiliare

3. Imposta principale, suppletiva e complementare
   3.1 L’imposta principale
   3.2 L’imposta suppletiva e complementare

4. Cessione di azienda: imposta di registro con aliquote separate
   4.1 L’azienda: definizione civilistica
   4.2 La tassazione della cessione d’azienda

5. La divisione ereditaria: l’imputazione delle donazioni fatte in vita a seguito della Riforma del 2025
   5.1 La natura giuridica
   5.2 La tassazione della divisione
   5.3 La tassazione delle masse plurime
   5.4 La collazione ereditaria: le novità della Riforma 2025

6. La riscossione dell’imposta di registro per gli atti giudiziari: le novità del D.lgs 139/2024
   6.1 La riscossione degli atti giudiziari

7. Il principio di alternatività IVA/registro
   7.1 I requisiti per l’applicazione del regime IVA

8. I contratti preliminari: distinzione tra caparra e acconti alla luce della Riforma del 2025
   8.1 Caparra e acconti: le novità della Riforma

9. La tassazione della cessione di cubatura: i chiarimenti apportati dalla Riforma
   9.1 Inquadramento giuridico
   9.2 La tassazione dell’atto di cessione di cubatura
   9.3 La riforma del 2025

10. Nuda proprietà ed usufrutto: la nuova plusvalenza a seguito della Legge di Bilancio 2024
    10.1 Il diritto reale di usufrutto
    10.2 La plusvalenza dopo la Legge di Bilancio 2024
    10.3 L’interpello dell’Agenzia delle Entrate

11. L’interpretazione e la riqualificazione degli atti
    11.1 La riqualificazione degli atti da parte dell’Ufficio

12. La tassazione degli atti con pluralità di disposizioni
    12.1 La tassazione degli atti che contengono più disposizioni
    12.2 Disposizioni relative a beni con aliquote diverse

13. Il regime delle pertinenze
    13.1 La definizione delle pertinenze contenuta nel codice civile
    13.2 Il regime fiscale delle pertinenze

14. L’enunciazione degli atti non registrati
    14.1 Le fattispecie impositive dell’enunciazione di atti
    14.2 La questione dell’enunciazione del finanziamento soci

PARTE SECONDA: LA TASSAZIONE DEGLI ATTI (TABELLE OPERATIVE)

15. La compravendita
    15.1 Requisiti per usufruire delle agevolazioni prima casa
    15.2 Requisiti per l’applicazione della disciplina del prezzo-valore

16. Il conferimento di diritti reali in società
17. Il contratto preliminare
18. La transazione
19. La permuta
20. Il trasferimento dei beni sottoposti a vincolo culturale
21. I trasferimenti immobiliari in sede di accordi di separazione/divorzio

PARTE TERZA: ESEMPI DI CLAUSOLE

22. Le agevolazioni prima casa
23. Il prezzo – valore
24. Le agevolazioni per la piccola proprietà contadina
    24.1 Compravendita di terreno agricolo a favore di coltivatore diretto o IAP
25. La vendita di immobili strumentali da parte di società
    25.1 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa non costruttrice
    25.2 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa non costruttrice in favore di altro soggetto passivo IVA (con reverse charge)
    25.3 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa costruttrice dopo 5 anni dall’ultimazione dei lavori con opzione IVA
    25.4 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa costruttrice dopo 5 anni dall’ultimazione dei lavori in favore di altro soggetto passivo IVA (con reverse charge)
    25.5 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa costruttrice entro 5 anni dall’ultimazione dei lavori

Strategie, strumenti e casi pratici; Libro di carta di Luciano Cipolletti - Maggioli Editore - 280 pagine

L’obiettivo del libro è quello di raccontare il mondo della consulenza d’impresa con parole vere, semplici, concrete, partendo da ciò che accade ogni giorno dentro le aziende.
Perché nelle aziende si lavora, si sbaglia, si prova a migliorare. E ogni azienda, grande o piccola che sia, ha le sue sfide: organizzare il lavoro, gestire il personale, capire i numeri, preparare un passaggio generazionale, affrontare una crisi. Tutti problemi tangibili, non teorici.

È una guida pensata per i colleghi consulenti, per i manager, per i commercialisti che vogliono evolversi in chiave più strategica… ma anche per l’imprenditore curioso, o per lo studente interessato a comprendere come funziona davvero la direzione d’impresa.

Dentro ci sono strumenti, metodi, arricchiti da otto casi reali, raccontati in forma di dialogo tra consulente e imprenditore. Perché la vera conoscenza passa attraverso le storie, i confronti, le relazioni; un buon consulente, prima di proporre soluzioni, deve saper ascoltare. Il management non racchiude solo numeri o organigrammi: è anche empatia, visione, capacità di guidare persone e processi verso un obiettivo condiviso. E oggi, più che mai, le imprese hanno bisogno di competenza, ma anche di buon senso, coraggio e umiltà.
In questo libro si è cercato di offrire non una verità assoluta, ma una cassetta degli attrezzi per affrontare il lavoro quotidiano con più consapevolezza e meno solitudine.
L’augurio è che queste pagine possano essere utili, far riflettere, magari anche stimolare un dialogo. Perché, in fondo, questo testo è nato proprio così: dal dialogo con le imprese e per le imprese.

PRINCIPALI ARGOMENTI

• Le norme UNI a supporto della consulenza di Direzione
• Business e strategia
• Amministrazione e controllo
• Analisi di bilancio
• Costing e pricing
• Crisi d’impresa
• Organizzazione
• Governance
• Operations
• Case history

IL VOLUME INCLUDE

• Presentazione di tool operativi per supportare la consulenza e sconto per l’acquisto

LUCIANO CIPOLLETTI
Consulente di Direzione ed Organizzazione Aziendale, svolge consulenza per aziende di produzione e/o commerciali. Ha maturato esperienze negli ambiti della direzione generale, controllo di gestione, contabilità analitica/industriale, analisi di bilancio, gestione della produzione e delle scorte e Tempi e metodi. Docente per conto di diversi enti di formazione (Confindustria, Consorform, ECAP). Ha svolto un seminario sul pricing al corso di laurea in Economia e Management presso l’Università G. D’Annunzio di Pescara. Pubblicista, autore di manuali e di diversi software (tool).

Indice

Prefazione
1. Le norme UNI a supporto della consulenza di Direzione

2. Perdere competitività: il modello italiano

3. Business e strategia
1 Cos'è un “modello di business”
2 L’analisi SWOT
Early Afternoon Discussion #1

4. Amministrazione e controllo
1 Come possiamo misurare le prestazioni della nostra impresa?
2 Il controllo di gestione
3 Il business plan: perché redigerlo?
4 La valorizzazione del magazzino nel controllo di gestione
Early Afternoon Discussion #2

5. Analisi di bilancio
1 L’analisi e la diagnosi dello stato di salute delle imprese
2 Analisi interne vs analisi esterne
3 Il ROI questo (s)conosciuto
4 Il corretto calcolo dell’incidenza del costo per materie prime
5 Valori da rettificare e poste che si prestano a manipolazioni
6 Limiti e soggettività nell’analisi di bilancio per indici
Early Afternoon Discussion #3

6. Costing e pricing
1 Il prezzo di vendita di prodotti e servizi: cosa c’è da sapere
1.1 Distinzione tra le tipologie di costo
1.2 Pricing con metodo Full Costing
2 Come può un prezzo “sottocosto” generare utili per l’impresa?
3 Direct Costing vs Variable Costing, quando utilizzare l’uno o l’altro metodo
4 Computare l’ammortamento di una macchina utensile sul Direct Costing?
5 Quando non è il caso di computare il costo di manodopera sul prodotto
6 Il Mark-up: un modo pratico e corretto per calcolare i prezzi
7 Le ipotesi di convenienza: produrre o acquistare?
8 Come determinare la redditività di un’area di vendita
Early Afternoon Discussion #4

7. Crisi d’impresa
1 Le ristrutturazioni d’impresa: generalità
2 I segnali dello stato di pre-crisi, la crisi, le soluzioni ed il turnaround
3 Crisi d’impresa: schemi di riepilogo
4 Riconoscere i sintomi della crisi
5 Range di riferimento per EBITDA
6 Riconoscere i numeri della crisi: i valori soglia negli indici di bilancio
7 Sistemi di monitoraggio: alla ricerca di un indicatore di supporto, il BEF
7.1 Formula per il calcolo del BEF
7.2 Osservazioni sul BEF
8 L’indice di Altman è attendibile?
Early Afternoon Discussion #5

8. Organizzazione
1 Le strutture organizzative
2 Aspetti comunicativi e di processo
3 Le organizzazioni e la logica dei vincoli
4 La gestione strategica del servizio nelle aziende di produzione
5 L’Impatto dell’Intelligenza Artificiale
Early Afternoon Discussion #6

9. Governance
1 Management e leadership
2 L’importanza della leadership
3 Le caratteristiche di un leader
4 Gli errori da evitare nel processo di cambiamento
5 Il passaggio generazionale
Early Afternoon Discussion #7

10. Operations
1 Come aumentare sensibilmente la produttività nelle aziende
1.1 Premessa
1.2 Le logiche legate a produttività ed efficienza (Lean Management)
2 La tecnica SMED
3 Le “5S”
4 Il livellamento della linea
4.1 Metodo analitico per la determinazione della cadenza produttiva
4.2 Assegnazione dei tempi di lavoro con variabile empirica
5 I sistemi gestionali MRP
6 Il Just In Time
7 I lay-out
7.1 Il lay-out delle postazioni di lavoro
7.2 Il lay-out delle macchine
7.3 Il lay-out delle merci
8 MRPII o Lean Production?
9 MRPII vs JIT
9.1 Vantaggi e svantaggi dell’MRPII
9.2 Vantaggi e svantaggi del Just In Time
9.3 Confronto tabellare tra MRPII e JIT
10 Quale logica gestionale applicare nella propria impresa
11 Synchro MRP
Early Afternoon Discussion #8

Excel per la predisposizione del quadro RW per l’anno di imposta 2024 da inserire nel Modello Redditi PF 2025

Tool excel per la predisposizione del quadro RW per l’anno di imposta 2024 da inserire nel Modello Redditi PF 2025.
L'applicativo gestisce anche la determinazione dei principali redditi prodotti dalle attività detenute all’estero (quadri RL - RM - RT).

Caratteristiche del file:

Il Excel permette:

La Valorizzazione delle attività estere per la compilazione del quadro RW:

• Conti correnti e depositi esteri;
• Attività finanziarie estere (azioni, obbligazioni, titoli, derivati, partecipazioni societarie ecc.);
• Cripto attività;
• Investimenti esteri (metalli preziosi, immobili, beni registrati, opere d’arte ecc.).

La determinazione dei redditi prodotti dalle attività estere detenute:

• Redditi di capitale (interessi, cedole, dividendi);
• Capital gain (plusvalenze e/o minusvalenze);
• Realizzi di valute estere tassabili;
• Analisi degli apporti sui conti aventi natura reddituale.

Il file consente la predisposizione del quadro RW e dei quadri RL-RM-RT, gestendo le fattispecie reddituali più comuni e frequenti.

Il file supporta in diversi aspetti operativi dei conteggi, quali:

• Conversione in cambi delle attività in valuta;
• Valorizzazione con il criterio del pro-rata temporis delle attività finanziarie;
• Gestione del criterio LIFO per la determinazione delle plusvalenze realizzate;
• Gestione delle diverse aliquote di imposta sostitutiva applicabili (12,5%-26%);
• Gestione impatto euro-ritenute subite all’estero;
• Determinazione dell’IVAFE e dell’IVIE da versare;
• Determinazione imposta per cripto attività.

L’utilizzo del file presuppone una adeguata competenza fiscale da parte dell’utente, in particolare della disciplina fiscale per il monitoraggio delle attività detenute all’estero e per la determinazione dei connessi redditi di natura finanziaria.

Requisiti tecnici

• Microsoft® Windows® XP o successivi;
• Microsoft Excel 2007 o successivi.
• Non funziona su MAC.

Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi (non funziona con Mac / OpenOffice).

Excel che consente di valutare la convenienza ad aderire al concordato preventivo biennale (2025-2026); Aggiornato al decreto Correttivo bis n. 81/2025

Il presente tool in Excel costituisce uno strumento di supporto per valutare la convenienza ad aderire al concordato preventivo biennale previsto per il biennio 2025-2026; in particolare il file consente di:

• verificare la presenza dei requisiti per aderire al concordato;
• simulare la convenienza di adesione, in termini di risparmio di imposte e di contributi previdenziali.

Aggiornato con:

• il Decreto “Correttivo-bis” (D.lgs. 81/2025)
• Provv. Ade del 09.04.2025
• Provv. n. 195422 del 24.04.2025

Novità del D.Lgs. correttivo:

• sopresso concordato per i contribuenti forfettari;
• differito termine al 30/09/2025 per l'adesione al CPB 2025-2026 da parte dei soggetti ISA;
• integrazione cause di esclusione/cessazione;
• rilascio entro il 30/04/2025  – da parte dell’Agenzia delle Entrate – del software per il calcolo del reddito concordato;
• introduzione di una modifica rispetto alla tassazione opzionale applicata sul reddito incrementale. Si applicano comunque le aliquote del 15%, 12% o 10% a seconda del grado di affidabilità fiscale del contribuente ma nel limite di 85.000 euro. Sulla parte eccedente tale importo, verrà applicata la tassazione del 43% per i soggetti IRPEF e del 24% per i soggetti IRES.

Il presente file excel consente di effettuare il calcolo di convenienza (considerando necessariamente alcune ipotesi semplificatrici nei conteggi) per i seguenti casi:

• Ditta individuale e lavoratore autonomo
• Società di persone
• Società di capitali

Ricordiamo che il decreto legislativo in materia di accertamento tributario e di concordato preventivo biennale (pubblicato in GU n.43 del 21.02.2024), in attuazione della delelga per la Riforma fiscale (Legge n. 111/2023), ha introdotto la disciplina del concordato preventivo biennale.

In base a tale strumento l’Agenzia delle Entrate propone ai contribuenti interessati (necessariamente soggetti ISA) una soglia di reddito imponibile fissa per un biennio, in modo da concordare le imposte da corrispondere.

Va quindi effettuato una attenta valutazione se aderire o meno al concordato, in ragione di diversi aspetti:

• Attuale punteggio ISA
• Valutazione dei vantaggi anche in termini di minor rischio di accertamento.

L’utilizzo del file presuppone una adeguata competenza fiscale da parte dell’utente.

Per approfondire ti segnaliamo l'eBook in pdf Concordato preventivo biennale: Guida operativa | eBook aggiornato alla Circolare Agenzia delle Entrate n. 9 del 24.06.2025.

Requisiti tecnici

Il file richiede Microsoft Excel 2007 (o successivi) o equivalente.

Excel per calcolo rapido dell'I.o.f.c. marginale (Income over feed cost = Guadagno netto del latte marginale) per le aziende agricole produttrici di latte

L’I.o.f.c. marginale (Income over feed cost = Guadagno netto del latte marginale) è un importante indicatore per le aziende agricole produttrici di latte, che rappresenta il guadagno potenzialmente netto che l’allevatore avrebbe a produrre un litro di latte in più.

L’indicatore in sintesi esprime la convenienza all’incremento della produzione e quindi al miglioramento aziendale.

L’I.o.f.c. risponde alla seguente domanda "Se si aumentasse la produzione di un litro di latte per vacca in lattazione, di quanto aumenterebbe l’utile netto?"
Il calcolo viene fatto considerando già scomputati i costi fissi aziendali e i costi alimentari di mantenimento.

Il foglio CALCOLO e REPORT I.o.f.c. permette di inserire i dati in modo molto intuitivo, ottenendo un Report completo di grafici per la decisione di incrementare o meno la produzione.

Requisiti tecnici:

Il prodotto necessita di Microsoft Excel o equivalente.

Gli enti religiosi nel Terzo settore: aspetti civilistici, contabili e fiscali - Edizione 2025; eBook in pdf di 228 pagine

Gli enti religiosi nel Terzo settore: aspetti civilistici, contabili e fiscali.

• Disciplina IVA rami ETS
• Bilancio e aspetti contabili
• Costituzione e trasformazione del “ramo ETS/IS”
• Accesso al RUNTS
• Aliquota Ires dimezzata Enti ecclesiastici
• IMU
• Casi pratici

Aggiornato al D.L. n. 84 del 17.06.2025 in attesa della conversione in legge

eBook in pdf di 228 pagine.

La recente entrata in vigore dei decreti legislativi per il riordino e la revisione del Terzo settore, realizza un’importante opera di riforma di «un settore collocato tra lo Stato e il mercato, tra la finanza e l’etica, tra l’impresa e la cooperazione», in armonia con i principi costituzionali di solidarietà e di sussidiarietà.

In questo variegato universo, caratterizzato da un’estrema frammentazione e da una pluralità di disposizioni che si sono stratificate nel tempo, il legislatore interviene al fine di emanare un’articolata disciplina di riforma, sul presupposto che profit e non profit possono rapportarsi in modo complementare, al fine di ottenere una concreta tutela e valorizzazione dei diritti civili e sociali, attraverso la costruzione di reti solidali, in cui lo Stato (insieme alle Regioni e ai Comuni) e le associazioni di Terzo settore collaborino in modo sistematico.

In tale contesto, si inserisce una riflessione in materia di inquadramento degli enti religiosi, per cui vengono previste — nel Codice del Terzo settore — disposizioni ad hoc (anche in ambito fiscale e tributario), che si allineano ai recenti orientamenti della giurisprudenza nazionale e ai principi comunitari (in particolare, in materia di esenzione ICI/IMU).

il presente lavoro con l’obiettivo di analizzare gli aspetti giuridici, fiscali e contabili che caratterizzano il nuovo inquadramento degli enti religiosi nel terzo settore, attraverso anche casi di studio esemplificativi si articola in tre parti:

1. la prima parte tratta l’inquadramento tributario dell’ente religioso;
2. la seconda parte individua gli aspetti innovativi dell’ente religioso nel Terzo settore, come inteso dalla riforma;
3. la terza parte inquadra gli aspetti contabili, la stesura del bilancio del “ramo” ETS o IS, con esempi pratici di riorganizzazione dell’ente ecclesiastico, nonché dell’ente religioso alla luce della convenienza e opportunità di far parte del terzo settore.

Un’attenta disamina di tutti gli aspetti sopra prospettati, ci porta a riflettere, ed attenzionare la principale peculiarità dei “rami ETS” e dei “rami/IS” degli enti religiosi legata al loro assoggettamento sia alle norme proprie della rispettiva Confessione, sia alla disciplina contenuta nel CTS o nel D. Lgs. n. 112/2017, secondo che si tratti di un “ramo ETS o IS.

A chi è rivolto

L’opera si rivolge a:

• Enti religiosi e istituti ecclesiastici
• Professionisti (commercialisti, consulenti del lavoro, avvocati)
• Membri di consigli di amministrazione, OdV e revisori
• Operatori del Terzo Settore
• Uffici amministrativi di diocesi, parrocchie e istituzioni religiose

Indice

Premessa

Parte prima – L’ente ecclesiastico civilmente riconosciuto. Disciplina tributaria

1. La soggettività tributaria dell’ente ecclesiastico civilmente riconosciuto

2. La disciplina tributaria delle attività diverse

3. Aliquota IRES alla metà per gli enti religiosi

4. IRES dimezzata. Requisiti soggettivi e oggettivi per fruire della riduzione (circ. AdE n. 15/E/2022)
    4.1 Coordinamento con il Codice di Terzo settore
    4.2 Un quadro finale di sintesi
    4.3 Enti religiosi di confessioni acattoliche

5. Circolare n. 35/E/2023. Nuovi chiarimenti in tema all’agevolazione IRES
    5.1 Il concetto di “gratuità”
    5.2 Gestione statico conservativa del patrimonio immobiliare
    5.3 Impiego parziale dei proventi da locazione/vendita
    5.4 Attività commerciali strumentali marginali

6. Istituti per il sostentamento del Clero e attività diverse/commerciali

7. Enti ecclesiastici ed esenzioni tributarie: orientamenti giurisprudenziali
    7.1 Esenzione TARSU per edifici di culto
    7.2 Esenzione e riduzione IMU – Legge di Bilancio 2024 e CEI
     7.2.1 Esenzioni: casi peculiari
     7.2.2 Casi di riduzione IMU
     7.2.3 Nuovo modello dichiarazione IMU
    7.3 IMU ed enti religiosi – sent. Cass. n. 35123/2022
    7.4 Sovvenzioni pubbliche – orientamenti UE
    7.5 Agevolazioni fiscali (ICI/IMU) e procedura d’infrazione UE

8. Trasformazione, fusione e scissione degli enti religiosi
    8.1 Fusione per incorporazione: IRES, IVA, imposta di registro

Parte seconda – L’ente ecclesiastico nella riforma del Terzo Settore

1. Riforma contabile e fiscale del Terzo settore – sintesi
    1.1 Parametri di non commercialità – criticità

2. Inquadramento dell’ente religioso nella riforma

3. Nuova definizione di Ente religioso nel CTS

4. Coerenza con ispirazione confessionale nel Terzo settore
    4.1 Attività di religione e di culto – esclusione dal CTS

5. Adempimenti per l’iscrizione al RUNTS – novità PNRR

6. Adozione del Regolamento: formalità e contenuti

7. Domanda di iscrizione al RUNTS – aspetti pratici

8. Regolamento per il “Ramo ETS” – indicazioni CEI
    8.1 Denominazione, condizioni e obblighi

9. Regolamento del “Ramo Impresa sociale”

10. Patrimonio destinato e contabilità separata – novità PNRR

11. Norme non applicabili – profili di specialità

12. Disciplina tributaria per il ramo ETS
     12.1 Novità della Legge Delega fiscale

Rassegna giurisprudenziale in tema di esenzioni tributarie
(Cassazione e Corte di Giustizia – 2012/2018)

Fac-simili regolamento ramo ETS e ramo IS

• Adozione del regolamento e destinazione del patrimonio (D.Lgs. 112/2017)

• Regolamento attività di interesse generale (D.Lgs. 117/2017)

• Regolamento e patrimonio ai sensi dell’art. 4, co. 3, D.Lgs. 117/2017

Parte terza – Il “ramo” ETS/IS degli enti religiosi: patrimonio, contabilità e bilancio

1. Enti ecclesiastici e bilancio – prospettiva economico-aziendale
    1.1 Nominale vs sostanziale – compliance contabile
    1.2 Condizioni per regime contabile ETS
     1.2.1 Attività di interesse generale e risorse
     1.2.2 Finalità non lucrativa
     1.2.3 Attività diverse ammissibili
     1.2.4 Divieto distribuzione utili – contabilità separata
     1.2.5 Devoluzione patrimonio – implicazioni contabili
     1.2.6 Novità IVA

2. Bilancio dei “rami” ETS/IS
    2.1 Obblighi contabili
    2.2 Schema e modello di bilancio – piccoli e non piccoli
     2.2.1 Passaggio di regime
    2.3 Stato Patrimoniale – Modello A
    2.4 Rendiconto gestionale – Modello B
     2.4.1 Attività volontaristica e proventi figurativi
     2.4.2 Rendiconto per cassa – Modello D
    2.5 Relazione di missione – Modello C
     2.5.1 Rilevanza informativa
     2.5.2 Identikit ramo religioso ETS
     2.5.3 Informazioni patrimoniali e finanziarie
     2.5.4 Impegni e reinvestimento fondi
     2.5.5 Funzionamento sociale
     2.5.6 Andamento economico e impatto sociale
    2.6 Raccolta fondi
    2.7 Enti non riconosciuti e adesione al Terzo Settore

3. Costituzione del ramo – profili contabili e patrimonio
    3.1 Costituzione ramo ETS e “patrimonio destinato”
     3.1.1 Dubbi interpretativi
     3.1.2 Individuazione dei beni
    3.2 Commercialità dell’attività e del ramo ETS
     3.2.1 Il test
     3.2.2 Natura del ramo ETS
    3.3 Case study: costituzione ramo ETS
    3.4 Da “ramo ONLUS” a “ramo ETS”
    3.5 Case study: trasformazione ONLUS–ETS
    3.6 Il “ramo ETS” diventa “ramo IS”
    3.7 Ramo ETS e aggregazione con altri rami
    3.8 Case study: “La Diocesi per il Territorio”

Bibliografia

Commentario al contratto collettivo di lavoro (CCNL) per i dirigenti di aziende industriali; eBook in pdf di 141 pagine

Il volume offre un’analisi approfondita e puntuale del Contratto Collettivo Nazionale di Lavoro (CCNL) per i dirigenti delle aziende industriali, aggiornato al rinnovo del 13 novembre 2024. 

Il commentario analizza, articolo per articolo, tutte le disposizioni contrattuali, con un taglio pratico e ricco di riferimenti normativi e giurisprudenziali. Tra i temi trattati:

• Nuovi criteri per la categoria di dirigenti
• Retribuzione minima garantita, fringe benefits, parte variabile
• Golden parachutes, patto di non concorrenza
• Responsabilità civile e penale
• Licenziamento e dimissioni

eBook in pdf di 141 pagine.

Scritto da Marco De Bellis, avvocato giuslavorista con oltre quarant’anni di esperienza e specializzazione nei rapporti dirigenziali, il commentario si propone come una guida pratica, autorevole e indispensabile per chi opera nel diritto del lavoro, nella consulenza aziendale o nella gestione delle risorse umane.

A chi si rivolge

• Dirigenti d’impresa e top manager
• Responsabili HR e uffici del personale
• Avvocati giuslavoristi e consulenti del lavoro
• Sindacalisti e rappresentanti dei dirigenti
• Studenti e studiosi del diritto del lavoro

Indice

ARTICOLO 1
QUALIFICA E SUO RICONOSCIMENTO
Nuovi criteri per la categoria dirigenziale – Controversie su categoria e natura del rapporto

ARTICOLO 2
L’ISTITUZIONE DEL RAPPORTO
Elementi essenziali e accessori della lettera di assunzione – Fringe benefits – retribuzione variabile – Golden parachutes – Patto di non concorrenza – Termine – periodo di prova – impegno all’assunzione

ARTICOLO 3
TRATTAMENTO MINIMO COMPLESSIVO DI GARANZIA
Voci escluse dal calcolo

ARTICOLO 4
IMPORTO PER EX ELEMENTO DI MAGGIORAZIONE

ARTICOLO 5
EX MECCANISMO DI VARIAZIONE AUTOMATICA

ARTICOLO 6
AUMENTI DI ANZIANITÀ

ARTICOLO 6 BIS
COMPENSI DI IMPORTO VARIABILE COLLEGATI AD INDICI E/O RISULTATI (MANAGEMENT BY OBJECTIVE)
I tre modelli di MBO - Omessa fissazione degli obbiettivi

ARTICOLO 7
FERIE
Gestione delle ferie non godute

ARTICOLO 8
ASPETTATIVA
Presupposti e disciplina

ARTICOLO 9
FORMAZIONE E POLITICHE ATTIVE
“Fondirigenti Giuseppe Taliercio” – “Associazione 4manager”

ARTICOLO 9 BIS
CULTURA D’IMPRESA E MANAGERIALE

ARTICOLO 10
TRASFERTE O MISSIONI
Carattere temporaneo – Indennità prevista

ARTICOLO 11
TRATTAMENTO DI MALATTIA E MATERNITÀ
Definizione di malattia - Periodo di comporto e relativo calcolo – Licenziamento e dimissioni connesse con il superamento del periodo di comporto – Eventuale sospensione del rapporto - Controlli

ARTICOLO 11 BIS
TUTELA DELLA MATERNITÀ E DELLA PATERNITÀ
I congedi previsti – Rinvio alla normativa

ARTICOLO 11 TER
PARI OPPORTUNITÀ
Iniziative previste

ARTICOLO 11 QUATER
CONGEDO MATRIMONIALE
Presupposti e durata

ARTICOLO 12
TRATTAMENTO DI INFORTUNIO E MALATTIA DA CAUSA DI SERVIZIO – COPERTURA ASSICURATIVA
Polizze – Infortunio in occasione di lavoro e malattia non professionale – Morte

ARTICOLO 13
TRASFERIMENTO DI PROPRIETÀ DELL’AZIENDA
Mantenimento dei diritti acquisiti – Eventuali dimissioni

ARTICOLO 14
TRASFERIMENTO DEL DIRIGENTE
Definizione – Preavviso – Benefici economici connessi

ARTICOLO 15
RESPONSABILITÀ CIVILE E/O PENALE CONNESSA ALLA PRESTAZIONE
La necessaria comunicazione all’azienda, le eventuali dimissioni a seguito del rinvio a giudizio – Garanzie e copertura delle spese

ARTICOLO 16
MUTAMENTO DI POSIZIONE
Le tutele legali della professionalità – Le tutele giudiziali – Le dimissioni privilegiate

ARTICOLO 17
PREVIDENZA

ARTICOLO 18
PREVIDENZA E ASSISTENZA SANITARIA A CARATTERE INTEGRATIVO
Contributi a carico dell’azienda e del dirigente

ARTICOLO 18 BIS
ASSISTENZA SANITARIA INTEGRATIVA

ARTICOLO 18 TER
WELFARE AZIENDALE

ARTICOLO 19
COLLEGIO ARBITRALE
Attivazione procedimento – Lodo arbitrale – Carattere facoltativo (e alternativo al giudizio) delle tutele – Limiti

ARTICOLO 20
INFORMAZIONE E CONSULTAZIONE DEI DIRIGENTI
Le rappresentanze sindacali aziendali

ARTICOLO 21
CONTROVERSIE
L’interpretazione del contratto collettivo

ARTICOLO 22
RISOLUZIONE DEL RAPPORTO
La forma scritta nel licenziamento – L’obbligo di motivazione – Il licenziamento per motivi organizzativi e per mancanze – Il licenziamento collettivo – Il licenziamento nullo e relative tutele – La revoca e l’impugnazione del licenziamento – Le dimissioni ordinarie e per giusta causa – La risoluzione consensuale del rapporto – L’eventuale transazione novativa generale

ARTICOLO 23
PREAVVISO
Natura del preavviso – Preavviso in servizio e indennità sostitutiva

ARTICOLO 24
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO
Elementi utili per il relativo calcolo

ARTICOLO 25
INDENNITÀ IN CASO DI MORTE

ARTICOLO 26
ANZIANITÀ
Indipendente dalla qualifica

ARTICOLO 27
DISPOSIZIONI GENERALI E CONDIZIONI DI MIGLIOR FAVORE
Individuazione delle disposizioni e condizioni – Applicazione pratica

ARTICOLO 28
CONTRIBUTI SINDACALI

ARTICOLO 29
DECORRENZA E DURATA

Allegati

• Allegato all’accordo del 13 novembre 2024
  Accordo sulle molestie e la violenza nei luoghi di lavoro: All. A - Dichiarazione ai sensi dell’Accordo sulle molestie e la violenza nei luoghi di lavoro
• Statuto della Fondazione “Fondirigenti Giuseppe Taliercio”
• Regolamento “Fondirigenti Giuseppe Taliercio”
• Statuto dell’Associazione non riconosciuta “4 Manager” 
• Regolamento dell’Associazione “4 Manager”
• Tavole sinottiche

Excel per imprenditori e consulenti aziendali da utilizzare per definire strategie d’impresa e individuare gli obiettivi, monitorando il raggiungimento

Dalle strategie all'azione!

L’applicativo “BALANCED SCORECARD per PMI”, è un agile strumento realizzato in Excel che imprenditori e consulenti aziendali possono utilizzare per definire le strategie dell’impresa e individuare gli obiettivi, monitorando il loro raggiungimento.

L’applicativo Excel si basa sullo strumento della Balanced Scorecard ideata da Kaplan R.S. e Norton D. P., ed è stato progettato in modo da essere utilizzato facilmente da PMI e Microimprese, come anche previsto dal Codice della Crisi (D.Lgs. 14/2019) che fa espresso riferimento al dovere di definizione delle strategie da parte dell’imprenditore.

Caratteristiche del tool

• Semplicità di utilizzo
• Guida operativa scaricabile gratuitamente
• Aree tutor di ausilio alla compilazione
• Mappa strategica di immediata elaborazione
• Esempi di obiettivi strategici e indicatori di performance
• Dashboard con il trend dei singoli indicatori di performance
• Indicatori cromatici (rosso/verde) per visualizzare in un colpo d’occhio il raggiungimento o meno degli obiettivi.

Le funzioni da utilizzare sono le seguenti:

• MAPPA STRATEGICA
  Come previsto dalla BSC vengono individuate le 4 prospettive di analisi:
  • Aspetto finanziario
  • Clientela
  • Processi interni
  • Apprendimento e crescita
• DASHBOARD BALANCED SCORECARD

L’applicativo, volutamente strutturato in modo snello e semplice in quanto pensato per le PMI e le Microimprese, è un indispensabile strumento per l’imprenditore che deve inevitabilmente evolvere il suo stile gestionale definendo con precisione le strategie per il successo della sua impresa e le azioni per raggiungerlo.

Requisiti tecnici:

Il prodotto necessita di Microsoft Excel o equivalente.