FOCUS

Fatturazione elettronica per le operazioni con l'estero 2025: dalle regole IVA estero alla fatturazione elettronica in formato XML; eBook pdf 117 pag.

eBook in pdf sulla Fatturazione elettronica per le operazioni effettuate con l'estero nel 2025, con casi pratici di compilazione.

• Dati obbligatori da trasmettere
• Ipotesi di esonero
• Casi pratici di compilazione
• Nuovo TD28 acquisti online da fornitore estero fatturati erroneamente con IVA
• Nuovo TD29 errata/omessa fatturazione del fornitore
• Nuove sanzioni cessioni intra-UE dal 1° settembre 2024

Aggiornato alle nuove specifiche tecniche, versione 1.9 in vigore dal 1° aprile 2025

EBook in pdf di 117 pagine.

A decorrere dal 1° gennaio 2022 è obbligatorio utilizzare il tracciato della fatturazione elettronica per comunicare le operazioni effettuate (acquisti e vendite) con controparti estere. La legge 17 dicembre 2021, n. 215, (articolo 5, comma 14-ter, D.L. 146/2021 aggiunto in sede di conversione) ha disposto l’entrata in vigore con riferimento alle operazioni effettuate a partire dal 1° luglio 2022. I dati vanno trasmessi obbligatoriamente utilizzando il Sistema di Interscambio secondo il formato della fatturazione elettronica. 

Con riferimento alle medesime operazioni:

• la trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni svolte nei confronti di soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato è effettuata entro i termini di emissione delle fatture o dei documenti che ne certificano i corrispettivi;
• la trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni ricevute da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato è effettuata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l'operazione o di effettuazione dell'operazione. 

Il presente ebook propone un riepilogo dell’adempimento, con un’analisi normativa accostata ai diversi casi pratici di compilazione. Tutte le casistiche proposte descrivono il corretto trattamento IVA delle operazioni e la rispettiva compilazione del file XML della fatturazione elettronica, attenendosi alle nuove specifiche tecniche di trasmissione aggiornate al Provvedimento Prot. n. 105669/2024 dell’8 marzo 2024 (versione 1.8 – Allegato A, in vigore dal 1° febbraio 2024) e alla guida alla compilazione delle fatture e dell’esterometro dell’Agenzia delle entrate (versione 1.9 del 5 marzo 2024). 

Tra le principali novità, in vigore dal 1° febbraio 2024, si segnala l’introduzione di un Tipo documento TD28 per segnalare gli acquisti da soggetti esteri fatturati per errore con IVA italiana: si pensi, ad esempio, al classico acquisto online con fattura cartacea emessa da fornitore cinese con partita IVA IT che addebita erroneamente l’IVA italiana al 22%.

Inoltre, dal 1° aprile 2025 diventa operativo il nuovo TD29, per segnalare l’omessa/errata fatturazione del proprio venditore IT, relativamente a fatture con IVA. 

Gli esempi proposti tengono conto dei recenti chiarimenti della Circolare n. 26/E del 13 luglio 2022 e delle semplificazioni introdotte dall’articolo 12, D.L. 73/2022, riferite agli acquisti non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli articoli da 7 a 7-octies del D.P.R. 633/1972. 

Gli autori offrono, inoltre, un SERVIZIO DI CONSULENZA DEDICATO per chi fosse interessato ad approfondire l’argomento.

Indice

Sintesi

1 Inquadramento normativo
1.1 Quadro di sintesi
1.2 Soggetti esclusi dall’adempimento
1.3 Natura operazione e codici IVA
1.4 Tipo documento e regole emissione fatture estere
1.5 Dati anagrafici del cliente o fornitore estero
1.6 Stati esclusi dal territorio comunitario ai fini IVA
1.6.1 Esempi Stati comunitari ai fini IVA e ai fini doganali
1.7 Intrastat e fatturazione elettronica operazioni estere
1.8 Raccordo con gli altri adempimenti IVA dichiarazione annuale IVA e LIPE precompilati

2 Operazioni attive verso l’estero
2.1 Termini trasmissione operazioni attive verso l’estero dal 1° luglio 2022
2.1.1 Effettuazione operazione ai fini IVA
2.1.2 Termini emissione fatture estere
2.1.3 Fattura immediata
2.1.4 Fattura differita
2.2 Cessioni di beni in ambito UE
2.2.1 Cessioni intracomunitarie di beni
2.2.2 Note di credito
2.2.3 Cessioni intracomunitarie di beni con spese accessorie
2.2.4 Triangolazione nazionale – IT cede i beni a IT1 e consegna per suo conto in UE
2.3 Cessioni di beni a clienti extra-UE
2.3.1 Esportazione diretta di beni
2.3.2 Cessione di beni a San Marino
2.3.3 Triangolazione nazionale – IT cede i beni a IT1 e consegna per suo conto in extra-UE
2.3.4 Triangolazione estera – IT acquista i beni da extra-UE e chiede la consegna per suo conto in extra-UE1
2.4 Cessioni di beni verso un cliente privato non residente
2.5 Cessione di beni a soggetto non stabilito identificato in Italia
2.6 Operazioni assimilate alle esportazioni
2.6.1 Cessioni non imponibili IVA ai sensi dell’articolo 8 bis
2.7 Prestazioni di servizi rese a committenti esteri
2.7.1 Prestazioni di servizi rese a committenti UE
2.7.2 Prestazioni di servizi rese a committenti extra-UE

3 Operazioni passive con l’estero
3.1 Acquisti intracomunitari di beni
3.2 Acquisti di beni da San Marino dal 1° ottobre 2021
3.2.1 Acquisto di beni da San Marino senza addebito di Iva
3.2.2 Acquisto di beni da San Marino con addebito di Iva
3.3 Acquisti di beni già presenti in Italia da fornitore estero
3.3.1 Acquisto di beni che si trovano in Italia da fornitore comunitario con identificazione diretta o rappresentante fiscale italiano
3.3.2 Acquisto di beni che si trovano in Italia da fornitore extra-comunitario con identificazione diretta o rappresentante fiscale italiano
3.4 Acquisti da soggetto estero identificato in Italia che emette fattura errata con IVA italiana
3.5 Prestazioni di servizi ricevute da soggetti esteri
3.5.1 Acquisti di servizi intracomunitari generici
3.5.2 Acquisti di servizi intracomunitari da “piccole imprese”
3.5.3 Acquisti di servizi intracomunitari in deroga
3.5.4 Acquisti di servizi extracomunitari generici
3.5.5 Provvigioni da agenti extracomunitari
3.5.6 Acquisto volo aereo internazionale con fattura emessa da compagnia extra-Ue
3.6 Le note di credito ricevute da fornitori esteri
3.7 Il mancato ricevimento della fattura del fornitore
3.7.1 Omessa/irregolare fatturazione di operazioni soggette a reverse charge interno

4 Segnalazioni di errore

5 Sanzioni

Aggiornato con la Legge di Bilancio 2025 (L. 30 dicembre 2024, n. 207) e le più recenti novità Guido Costa - Maggioli Editore - Libro cartaceo 712 pagine

L’opera contiene un’analisi sistematica della legislazione IVA relativa agli scambi con l’estero e prende in esame le conseguenti problematiche doganali e logistiche.

Aggiornato con la Legge di Bilancio 2025 (L. 30 dicembre 2024, n. 207) e le più recenti novità

La rigorosa trattazione della materia e i puntuali e costanti riferimenti alla normativa e ai documenti di prassi guidano gli operatori del settore alla corretta e documentata applicazione delle disposizioni. Ciascun paragrafo evidenzia i richiami e i collegamenti alle altre sezioni correlate del testo, rendendo immediata la consultazione trasversale dei vari aspetti relativi ad ogni singolo argomento trattato.

I numerosi casi esaminati, i molteplici esempi proposti, l’ampia analisi di adempimenti ed aspetti procedurali conferiscono al volume un taglio fortemente operativo, che lo rende un indispensabile supporto alla soluzione dei problemi che si presentano nella pratica aziendale e professionale quotidiana.

Questa quindicesima edizione tiene conto, oltre agli aggiornamenti della “Legge di Bilancio 2025” e della prassi e della giurisprudenza più rilevanti pubblicate nel corso del 2024, di altre importanti novità, tra cui per esempio si segnalano:
› Cessioni intracomunitarie Ex Works
› Territorialità degli eventi in streaming
› Natura dell’IVA all’importazione
› Regime di franchigia transfrontaliera
› Duty free shop semplificato
› Riforma regime sanzionatorio.

GUIDO COSTA
Dottore Commercialista e Revisore legale. Partner dello Studio Ciruzzi Costa & Associati di Milano. Esperto in fiscalità nazionale e internazionale e in diritto societario. Consulente Tecnico presso il Tribunale di Milano. Già membro della Commissione Controllo Legale dei Conti dell’Ordine di Milano. Ricopre cariche in Collegi Sindacali e Consigli di Amministrazione di varie società, anche controllate da enti quotati o da Istituti di credito, nonché in Fondi Pensione.

Principali argomenti

• Territorialità delle operazioni
• Importazioni ed esportazioni
• Operazioni intracomunitarie
• Procedure doganali e logistiche
• Regimi OSS e IOSS
• Fattura elettronica ed “esterometro”
• Elenchi Intrastat
• ◾ Procedure di identificazione e rimborso

Indice

Prefazione
1. Principi generali
1.1. TERRITORIO IVA E TERRITORIO DOGANALE DELL’UNIONE
1.2. SOGGETTO PASSIVO E LUOGO DI STABILIMENTO
1.3. PRESUPPOSTO TERRITORIALE
1.4. MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELLE OPERAZIONI
1.5. DEBITORE D’IMPOSTA
1.6. STABILE ORGANIZZAZIONE
1.7. FATTURAZIONE DELLE OPERAZIONI E VOLUME D’AFFARI
1.8. INVERSIONE CONTABILE (O REVERSE CHARGE)
1.9. IDENTIFICAZIONE IN ITALIA DEI SOGGETTI NON RESIDENTI
1.10. RIMBORSI IVA
1.11. AUTORIZZAZIONE AD OPERARE IN AMBITO INTRACOMUNITARIO (SISTEMA VIES)
2. Territorialità dei servizi
2.1. PRESTAZIONI PRINCIPALI E ACCESSORIE
2.2. REGOLA GENERALE DI TERRITORIALITÀ
2.3. DEROGHE ASSOLUTE
2.4. DEROGHE PER COMMITTENTI BUSINESS
2.5. DEROGHE PER COMMITTENTI CONSUMER
2.6. DEROGHE PER COMMITTENTI CONSUMER EXTRACOMUNITARI
3. Aspetti operativi del commercio estero
3.1. ASPETTI DOGANALI
3.2. LOGISTICA E TRASPORTI
4. Esportazioni e servizi internazionali
4.1. CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE DIRETTE
4.2. CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE IMPROPRIE
4.3. ESPORTAZIONI PER FINALITÀ UMANITARIE
4.4. CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE INDIRETTE
4.5. ESPORTAZIONI PER LAVORAZIONI
4.6. OPERAZIONI ASSIMILATE ALLE CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE
4.7. SERVIZI INTERNAZIONALI O CONNESSI AGLI SCAMBI INTERNAZIONALI
5. Importazioni
5.1. PRESUPPOSTI OGGETTIVI E SOGGETTIVI
5.2. DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA
5.3. APPLICAZIONE DELL’IMPOSTA
6. Operazioni intracomunitarie
6.1. INTRODUZIONE
6.2. ACQUISTI INTRACOMUNITARI
6.3. CESSIONI INTRACOMUNITARIE
6.4. ADEMPIMENTI
6.5. TRANSAZIONI A CATENA
7. Particolari categorie di operazioni
7.1. DEPOSITI IVA
7.2. REGIME OSS (ONE STOP SHOP)
7.3. CESSIONI A VIAGGIATORI
7.4. OPERAZIONI CON SAN MARINO
7.5. OPERAZIONI CON CITTÀ DEL VATICANO
7.6. AGEVOLAZIONI PREVISTE DA TRATTATI E ACCORDI INTERNAZIONALI
7.7. CAMPIONE D’ITALIA
8. Particolari categorie di soggetti
8.1. ENTI NON COMMERCIALI
8.2. PRODUTTORI AGRICOLI
8.3. REGIME GIURIDICO DELLE PICCOLE IMPRESE
9. Obblighi di listing
9.1. ELENCHI INTRASTAT
9.2. COMUNICAZIONE DATI OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE (“ESTEROMETRO”)
INDICE SISTEMATICO

In quali situazioni si applica l'Iva alle operazioni ed in quali casi non è richiesto; eBook di 85 pagine con esempi sulla dichiarazione Iva 2025

Tipologie di operazioni ai fini Iva, eBook in pdf di 85 pagine.

• Territorialità
• Operazioni imponibili
• Operazioni non imponibili
• Operazioni esenti
• Esempi dichiarazione IVA 2025

Aggiornato al provvedimento AdE n. 9491 del 15.01.2025 con esempi di compilazione della dichiarazione Iva 2025

Questo ebook ha l’intento di concentrare l’attenzione sulla “qualità” delle operazioni in relazione al loro assoggettamento all’imposta. Si analizzerà in quali situazioni deve essere applicata l’imposta alle operazioni ed in quali casi non è richiesto. Si andrà in profondità nel capire quali sono le operazioni alle quali non si applica l’IVA per mancanza di presupposti oggettivo, soggettivo e territoriale.

Successivamente si analizzeranno le operazioni imponibili e quelle alle quali non si applica l’IVA non tanto per mancanza dei presupposti necessari per considerare un’operazione rientrante nel campo dell’imposta, ma quanto perché vi sono delle deroghe che specificamente “detassano” tali operazioni (es. operazioni esenti e non imponibili).

Indice

Premessa

1. Quando si applica l’IVA
   1.1 Campo di applicazione dell’IVA
   1.2 Presupposto oggettivo
   1.3 Presupposto soggettivo
   1.4 Presupposto territoriale
   1.5 Novità della legge delega di riforma fiscale n. 111 del 2023

2. La territorialità dell’imposta
   2.1 Cessioni di beni
   2.2 Prestazioni di servizi
   2.2.1 Servizi “generici”
   2.2.2 Servizi “specifici”
   2.2.3 Prestazioni complesse
   2.2.4 Determinazione della sede del committente
   2.2.5 Determinazione dello status del committente

3. Operazioni non soggette
   3.1 Assenza del presupposto soggettivo
   3.2 Assenza del presupposto oggettivo
   3.3 Assenza del presupposto territoriale
   3.4 Emissione della fattura
   3.5 Importazioni non soggette

4. Operazioni esenti
   4.1 Adempimenti IVA
   4.2 Operazioni finanziarie e assicurative
   4.3 Operazioni immobiliari
   4.3.1 Locazioni di immobili
   4.3.2 Cessioni di immobili
   4.4 Operazioni a carattere socio-assistenziale o sanitario
   4.4.1 Cessioni gratuite
   4.4.2 Prestazioni sanitarie
   4.4.3 Prestazioni educative e didattiche
   4.4.4 Prestazioni sociali e assistenziali
   4.4.5 Prestazioni socio-sanitarie
   4.5 Giochi e scommesse
   4.6 Oro da investimento
   4.7 Consorzi
   4.8 Altre fattispecie di esenzione IVA
   4.9 Operazioni esenti con diritto alla detrazione
   4.10 Novità della Legge n. 111/2023 (legge delega di riforma fiscale)

5. Operazioni non imponibili
   5.1 Esportazioni
   5.1.1 Esportazioni dirette
   5.1.2 Esportazioni tramite commissionario
   5.1.3 Esportazioni indirette
   5.1.4 Prova dell’esportazione
   5.2 Esportatore abituale
   5.2.1 Status di esportatore abituale
   5.2.2 Acquisti senza applicazione dell’imposta
   5.2.3 Obblighi dell’esportatore abituale
   5.2.4 Emissione della fattura da parte del fornitore
   5.2.5 Contrasto alle frodi mediante utilizzo del falso plafond
   5.3 Cessioni intracomunitarie
   5.3.1 Operazioni estranee alle cessioni intra
   5.3.2 Beni da installare, montare o assiemare in altro Stato UE
   5.3.3 Cessioni intracomunitarie assimilate
   5.3.4 Adempimenti
   5.4 Acquisti intracomunitari
   5.4.1 Acquisti intracomunitari assimilati
   5.4.2 Esclusioni dagli acquisti intracomunitari
   5.4.3 Adempimenti
   5.5 Operazioni con San Marino
   5.5.1 Cessioni di beni verso San Marino
   5.5.2 Acquisti di beni da San Marino
   5.5.3 Prestazioni di servizi

6. Reverse charge, autofattura e split payment
   6.1 Reverse charge
   6.1.1 Reverse charge “esterno”
   6.1.2 Reverse charge “interno”
   6.1.3 Reverse charge e regime forfettario
   6.1.4 Settore edile
   6.1.5 Subappalti in edilizia
   6.1.6 Settore elettronico
   6.2 Autofattura
   6.2.1 Acquisto da soggetti extra UE
   6.2.2 Acquisto da agricoltori esonerati
   6.2.3 Autoconsumo
   6.2.4 Omaggi
   6.3 Split payment
   6.3.1 Ambito oggettivo
   6.3.2 Soggetti destinatari
   6.3.3 Adempimenti del fornitore
   6.3.4 Esigibilità e versamento dell’imposta

7. Indicazione delle operazioni in dichiarazione: esempi
   7.1 Split payment
   7.2 Operazioni extraterritoriali
   7.3 Operazioni intracomunitarie in acquisto
   7.4 Esportazioni ed importazioni
   7.5 Cessioni intracomunitarie
   7.6 Esportatore abituale
   7.7 Operazioni esenti

Riferimenti normativi
Legislazione
Prassi

Fatturazione elettronica dei forfettari per operazioni in Italia e con l'estero e casi pratici, aggiornato ai chiarimenti di Telefisco 2025; eBook 65 pag.

Fatturazione elettronica dei forfetari per operazioni in Italia e con l'estero;

• Regime di franchigia IVA transfrontaliero per le piccole imprese
• Novità fatture semplificate dal 1° gennaio 2025
• Termini e compilazione file XML

Aggiornato alle specifiche tecniche AdE per la fatturazione elettronica del 31.12.2025 e ai chiarimenti di Telefisco 2025

eBook in pdf di 65 pagine.

Il regime forfetario prevede, come noto, rilevanti semplificazioni ai fini IVA e ai fini contabili, consentendo la determinazione forfetaria del reddito da assoggettare a un’unica imposta in sostituzione di quelle ordinariamente previste. Fino al 30 giugno 2022 tutti i soggetti di “ridotte dimensioni” (regime di vantaggio, regime forfetario, ASD e associazioni assimilate) sono esonerati dalla fatturazione elettronica per espressa previsione normativa (Articolo 1, comma 3, D.Lgs. 127/2015).

Il Decreto PNRR 2 (Articolo 18, D.L. 30.04.2022, n. 36) ha abrogato la disposizione sopra richiamata nella parte in cui veniva previsto tale esonero, con efficacia dal 1° luglio 2022. Pertanto, dal mese di luglio 2022 anche i soggetti minori - al superamento di determinate soglie di fatturato - sono stati obbligati ad emettere le fatture in formato elettronico; infine, dal 1° gennaio 2024 tutti i soggetti forfetari sono passati alla fatturazione elettronica, a prescindere dall’entità dei ricavi conseguiti o compensi percepiti.

Tale intervento normativo non sorprende. In sede di richiesta di proroga (Decisione di esecuzione n. 2021/2251/UE) dell’obbligo di fatturazione elettronica tra soggetti stabiliti in Italia (prorogata per un ulteriore triennio – dal 2022 al 2024), il nostro paese è stato autorizzato ad estendere l’obbligo in argomento anche ai soggetti beneficiari dell’esenzione per le piccole imprese, di cui all’articolo 282 della direttiva n. 2006/112/CE.

Nel presente ebook si propone un riepilogo del contenuto obbligatorio della fattura elettronica e dei termini di trasmissione dei file XML allo SdI, al fine di evitare errori/omissioni che possano comportare l’applicazione di sanzioni.

Il testo è aggiornato con le novità relative alla fattura semplificata per i soggetti forfettari dal 2025 ed il nuovo regime delle piccole imprese UE, operativo dal 2025. In particolare, viene proposta un’analisi normativa corredata da casi pratici riguardanti le operazioni effettuate dai soggetti forfetari nei confronti di controparti italiane ed estere.

Indice

Sintesi

1. Introduzione
   1.1 Fatturazione elettronica dal 1° gennaio 2019 al 31 dicembre 2027
   1.2 Eccezioni soggettive
   1.3 Cosa è cambiato dal 1° luglio 2022
   1.4 Le modifiche dal 1° gennaio 2023
   1.5 Fatturazione dal 1° gennaio 2024
   1.6 Fatturazione dal 1° gennaio 2025
   1.7 Fatturazione prestazioni sanitarie

2. Regime forfetario
   2.1 Condizioni per accedere al regime
   2.2 Cause ostative al regime
   2.2.1 Limite di reddito di lavoro dipendente o assimilato percepito nel 2024
   2.2.2 Applicazione del regime forfetario nel caso di contratti misti
   2.3 Semplificazioni adempimenti soggetto in regime forfetario
   2.4 Semplificazioni Iva soggetto in regime forfetario
   2.5 Le regole IVA di emissione della fattura
   2.5.1 Fattura immediata
   2.5.2 Fattura differita
   2.6 La conservazione e consultazione della fattura elettronica
   2.7 Tipo documento e Natura operazione
   2.8 Prevalenza regime forfetario o reverse charge?

3. Fatturazione elettronica da forfetari a cliente IT
   3.1 Requisiti fiscali della fattura elettronica
   Caso pratico 1
   Caso pratico 2
   Caso pratico 3

4. Acquisti da fornitori forfetari
   4.1 Ricevimento di una fattura da fornitore forfetario

5. Fatturazione elettronica da forfetari a cliente estero
   5.1 Esterometro: nuove modalità di trasmissione dei dati dal 1° luglio 2022
   5.2 Cessione di beni a cliente extra-UE
   5.2.1 Caso pratico fatturazione verso cliente extra-UE
   5.3 Cessione di beni a cliente UE
   5.3.1 Caso pratico fatturazione verso cliente UE
   5.4 Servizi resi a cliente UE
   5.4.1 Caso pratico fatturazione verso committente UE
   5.5 Servizi resi a cliente extra-UE
   5.5.1 Caso pratico fatturazione verso committente extra-UE

6. Forfetari e acquisti dall’estero
   6.1 Acquisti intracomunitari di beni
   6.2 Acquisti intracomunitari di servizi

7. Regime UE delle piccole imprese

8. Sanzioni
   8.1 Tardiva emissione fattura elettronica via SdI

Guida pratica al trattamento fiscale dei veicoli aziendali: deducibilità, IVA e fringe benefit aggiornati alla Legge di Bilancio 2025; eBook pdf di 67 pag.

Guida pratica al trattamento fiscale dei veicoli aziendali: deducibilità, IVA e fringe benefit aggiornati alla Legge di Bilancio 2025

• Novità tracciabilità spese trasferta
• Deducibilità per aziende e professionisti
• Fatturazione e cessione dei veicoli
• Auto assegnata a un dipendente con contratti dal 2025
• Definizione e classificazione dei veicoli

eBook in pdf di 67 pagine.

L’acquisto di veicoli a motore (termico o elettrico) utilizzati per fini aziendali comporta diverse valutazioni di carattere fiscale, vista la particolare attenzione posta (da sempre) dal legislatore sulla deducibilità dei costi e sulla detrazione IVA delle spese di acquisto e gestione degli stessi.

Dal 2019 sono stati introdotti diversi incentivi (sull’acquisto dei veicoli e delle infrastrutture di ricarica per i veicoli elettrici) che sono stati ridimensionati fino al 2024.

Nel 2025 non sono previsti ulteriori bonus ma è stato modificato il criterio di determinazione dei fringe benefit per le auto messe a disposizione dei dipendenti a favore delle auto elettriche e plug-in, con la Legge di bilancio 2025 (Legge 30 dicembre 2024 n. 207).

Il presente e-book analizza le le disposizioni fiscali riguardanti il settore dei veicoli a motore, con l’intento di fornire una guida utile al corretto trattamento ai fini IVA e delle imposte dirette.

Indice

1. La definizione di veicoli
1.1 Quadro di sintesi
1.1.1 Tabella riepilogativa veicoli dal Testo Unico Iva e Testo Unico Imposte sui Redditi
1.1.2 Tabella di classificazione dei veicoli da Codice della Strada
1.1.3 Tabella delle categorie internazionali classificazione dei veicoli
1.1.4 Tabella di definizione dei ciclomotori
1.1.5 Tabella di definizione dei motoveicoli
1.1.6 Tabella di definizione degli autoveicoli
1.1.7 Motoveicoli ad uso speciale negozio Food truck
1.2 Falsi autocarri
1.3 Contenuto informativo della carta di circolazione
1.3.1 Tabella - dati riportati nella carta di circolazione europea

2. Eco bonus, ecotassa e affini fino al 2024
2.1 Premessa
2.2 Acquisto di autoveicoli nuovi a basse emissioni di CO2
2.3 Acquisto di veicoli nuovi a 2 ruote elettrici o ibridi
2.3.1 Oneri gravanti sul venditore del veicolo
2.3.2 Oneri gravanti sulle imprese costruttrici o importatrici del veicolo
2.4 Incentivi per le imprese
2.5 Incentivi anno 2024
2.6 Incentivi anno 2024 per vincitori licenze taxi
2.7 Superbollo sulle auto di lusso

3. La detrazione Iva per l’acquisto di veicoli a motore e costi connessi
3.1 Premessa
3.2 Acquisto di veicoli e costi connessi
3.3 Abrogazione scheda carburante dal 1° gennaio 2019
3.4 Rifornimenti del dipendente in trasferta
3.5 Rifornimenti in Italia con fattura da UE
3.6 Rifornimenti all’estero

4. Le fatture emesse per la cessione dei veicoli
4.1 Premessa
4.2 La fattura di vendita

5. La deducibilità dei costi dei veicoli
5.1 Premessa
5.2 Deducibilità limitata per le auto aziendali
5.2.1 Agenti e rappresentanti di commercio
5.2.2 Auto in locazione operativa
5.2.3 Auto assegnata ad un dipendente
5.2.3.1 Auto assegnata ad un dipendente con contratti stipulati dal 1° luglio 2020 fino al 31/12/2024
5.2.3.2 Auto assegnata ad un dipendente con contratti stipulati dal 1° gennaio 2025
5.2.3.3 Tabelle Aci di riferimento
5.2.4 Auto assegnata all’amministratore
5.2.5 Rilevanza delle plus/minusvalenze
5.2.6 Tabella deducibilità parziale costi veicoli aziendali
5.3 Deducibilità totale
5.3.1 Utilizzo di auto propria e rimborso chilometrico
5.3.2 Tracciabilità delle spese di trasferta dal 2025

Riepilogo delle regole da seguire, ai fini IVA e doganali, per operare con controparti extra-comunitarie (importazioni ed esportazioni); eBook in pdf

Importazioni ed esportazioni 2025.

Nel presente ebook si propone un riepilogo delle regole da seguire, ai fini IVA e doganali, per operare con controparti extra-comunitarie – importazioni ed esportazioni - dando evidenza delle più recenti novità in materia che caratterizzeranno il 2025.

Aggiornato alla Riforma doganale d.lgs. 141/2024 e alla circolare ADM n.23 del 30.10.2024

• Regole, ai fini IVA e doganali, per operare con controparti extra-comunitarie dal 2 dicembre 2024
• Reingegnerizzazione sistema informatico di sdoganamento all’importazione
• Nuovo prospetto dati contabili (messaggi di tipo H)
• Cessione all’esportazione
• Sanzioni (novità dal 1° settembre 2024)
• Casi pratici

eBook in pdf di 78 pagine.

A seguito della reingegnerizzazione delle procedure interne le Dogane stanno attuando, in vari step, diverse modifiche alla documentazione utile per gli operatori che effettuano operazioni di import/export. Dal 9 giugno 2022 è stato avviato il processo di sostituzione delle bollette doganali di import (generate con il messaggio IM) con il nuovo prospetto dei dati contabili (utilizzo dei messaggi di tipo H). Gli importatori possono reperire i nuovi prospetti dedicati alle importazioni (Riepilogo ai fini contabili – Prospetto sintetico della dichiarazione – Prospetto di svincolo) in autonomia, tramite accesso all’area riservata dell’Agenzia delle Dogane, oppure chiedendo una copia degli stessi allo spedizioniere che ha curato le operazioni in import. A seguire sono state introdotte nuove procedure reingegnerizzate anche per le operazioni di export.

Lo switch-off, originalmente fissato al 7 novembre 2023, è stato prorogato al 2 dicembre 2024. Nel mentre, gli operatori hanno potuto abilitarsi ai servizi interattivi delle Dogane, per iniziare a prendere confidenza con le nuove procedure dedicate alla fase di export.

Indice

Sintesi

1. Definizioni e territorio
1.1 Definizioni operazioni economiche
1.2 Definizione ambito territoriale
1.3 Stati esclusi dal territorio comunitario ai fini IVA
1.4 Differenza tra definizioni ai fini Iva e doganali
1.4.1 Territorio doganale comunitario
1.4.2 Territori facenti parte del territorio geofisico della Comunità ma non rientranti nel territorio doganale comunitario

2. Importazioni
2.1 Importazioni ai fini IVA
2.1.1 Determinazione dell’imposta
2.1.2 Contributo in conto stampi
2.1.3 Esempio emissione autofattura per contributo conto stampi con IVA assolta su bolla doganale di import
2.1.4 Detrazione IVA sulle bollette doganali
2.1.5 Registrazione IVA degli acquisti
2.2 Reingegnerizzazione del sistema informatico di sdoganamento all’importazione
2.2.1 Gestione documenti – dichiarazioni doganali
2.2.2 Accesso ai documenti di import
2.2.3 Caso importazione con scarico prospetto di riepilogo ai fini contabili
2.3 Comunicazione delle operazioni transfrontaliere
2.4 Acquisti da fornitori extra UE di beni che si trovano già sul territorio italiano
2.4.1 Caso pratico acquisto di beni che si trovano in Italia da fornitore extra-comunitario con identificazione diretta o rappresentante fiscale italiano
2.5 Acquisti da fornitori extra-UE di beni che arrivano da un paese Ue
2.5.1 Caso pratico acquisto di beni che si trovano in Germania da fornitore extra-comunitario con identificazione diretta in Germania

3. Cessioni all’esportazione
3.1 Lo sdoganamento centralizzato da dicembre 2024
3.2 Reingegnerizzazione servizi doganali in export
3.3 Accesso all’area riservata dell’Agenzia delle dogane
3.3.1 Monitoraggio degli esiti e ricevute
3.4 Emissione fattura per cessioni verso cliente extra-UE
3.4.1 Esportazione diretta di beni
3.4.2 Esportazioni improprie
3.4.3 Cessione di beni a San Marino
3.4.4 Triangolazione nazionale – IT cede i beni a IT1 e consegna per suo conto in extra-UE
3.5 Operazioni assimilate alle esportazioni
3.5.1 Cessioni non imponibili IVA ai sensi dell’articolo 8 bis
3.6 Prestazioni di servizi rese a committenti extra-UE

4. Sanzioni

Adempimenti ai fini IVA, oneri documentali, oneri doganali, Intrastat, fatturazione elettronica 2024 in un ebook in pdf di 46 pagine

Il presente approfondimento ha l’obiettivo di fornire una guida pratica alla gestione delle operazioni triangolari IVA nazionali, comunitarie ed extra-comunitarie.
Edizione 2024

• Adempimenti ai fini IVA
• Oneri documentali e doganali
• Intrastat
• Fatturazione elettronica 2024
• Comunicazione operazioni transfrontaliere

Aggiornato al decreto sanzioni in vigore dal 1° settembre 2024

I casi proposti pongono in evidenza gli adempimenti IVA e gli oneri documentali che gravano su un operatore nazionale coinvolto in una vendita a catena. Definire correttamente le operazioni sin dell’origine diventa fondamentale poiché, nella maggior parte dei casi, le esigenze commerciali si scontrano con gli adempimenti amministrativi ad esse connesse. La valutazione del rischio fiscale collegato ad un’errata impostazione dell’operazione ai fini IVA diventa basilare oggi che il commercio internazionale ha assunto un peso fondamentale per le società italiane.

I singoli casi pratici sono trattati partendo da una rappresentazione grafica dell’operazione triangolare dove la fatturazione viene rappresentata da una linea continua mentre la movimentazione della merce è illustrata con una linea tratteggiata. L’Italia è indicata in colore verde, i paesi comunitari in blu e quelli extracomunitari in rosso.

• fatturazione
• movimentazione dei beni

Le triangolazioni proposte sono inoltre corredate da una breve analisi tecnica/normativa che serva da guida per la gestione delle criticità di ogni singolo caso.
L’intento degli autori è di fornire una risposta “semplice” a triangolazioni complesse descrivendo le principali fattispecie che possono interessare un’azienda che opera in un contesto internazionale.

Negli esempi sono riportate le indicazioni della Natura delle operazioni seguendo le specifiche tecniche della fatturazione elettronica ed esterometro, nella versione 1.8 e seguenti.

Occorre tenere in considerazione che l’invio al SdI dei documenti per effettuare l’integrazione o l’autofattura, ed ottenere una bozza di dichiarazione Iva precompilata, è diventato obbligatorio dal 1° luglio 2022.

Indice

1. Triangolazioni nazionali
1.1 IT1 vende a IT2 che a sua volta vende a cliente UE – la merce viaggia da IT1 a UE
1.2 IT1 acquista i beni da fornitore UE e vende al cliente IT2 – la merce viaggia da UE a IT2
1.3 IT1 vende a UE che a sua volta vende a IT2 – la merce resta in IT
2. Triangolazioni comunitarie
2.1 UE1 vende a IT che a sua volta vende a UE2 – la merce viaggia da UE1 a UE2
2.1.1 Designazione del cliente UE2 quale debitore di imposta
2.1.2 UE1 e UE2 nello stesso Stato
2.2 IT vende a UE1 che a sua volta vende a UE2 – la merce viaggia da IT a UE2
2.3 UE1 vende a UE2 che a sua volta vende a IT – la merce viaggia da UE1 a IT
3. Triangolazioni extra-comunitarie
3.1 IT vende a UE che a sua volta vende a Extra-UE – la merce viaggia da IT a Extra-UE
3.2 IT vende a Extra-UE che a sua volta vende in UE – la merce viaggia da IT a UE
3.3 IT acquista da Extra-UE e vende a UE – la merce viaggia da Extra-UE a UE
3.4 Extra-UE vende a UE che a sua volta vende a IT – la merce viaggia da Extra-UE a IT
3.5 IT1 vende a Extra-UE che a sua volta vende a IT2 – la merce resta in IT
3.6 IT acquista da Extra-UE1 e vende a Extra-UE2 – la merce viaggia da Extra-UE1 a Extra-UE2
3.7 IT1 vende a IT2 che a sua volta vende a Extra-UE – la merce viaggia da IT1 a Extra-UE
3.8 IT vende a Extra-UE che a sua volta vende a Extra-UE1 – la merce viaggia da IT a Extra-UE1
3.9 UE vende a Extra-UE che a sua volta vende a IT – la merce viaggia da UE a IT
4. Quadrangolazioni
4.1 Esempio
4.2 Modalità operative
4.2.1 - IT1 nomina un rappresentante fiscale in Francia
4.2.2 - IT2 nomina un rappresentante fiscale in Spagna
4.2.3 - IT1 nomina un rappresentante fiscale in Spagna

Guida all'Iva nelle prestazioni di servizi internazionali: 100 risposte a casi concreti; eBook in pdf di 97 pagine

Guida all'Iva nelle prestazioni di servizi internazionali: 100 risposte a casi concreti.

• Prestazioni generiche e specifiche
• Prestazioni di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili
• Lavorazioni e riparazioni su beni mobili materiali
• Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali
• Triangolazioni miste e con lavorazione

eBook in pdf di 97 pagine.

Questa guida è pensata per fornire agli operatori del settore una serie di casi pratici relativi alle prestazioni di servizi rese e ricevute da operatori UE ed extra-UE, in conformità con l'art. 7-ter del D.P.R. 633/72 e successivi aggiornamenti.

Negli ultimi anni, il settore delle prestazioni di servizi ha subito una significativa evoluzione, orientandosi sempre più verso l'internazionalizzazione. Questo si è reso possibile grazie anche alla presenza di numerose piattaforme web che facilitano il contatto tra aziende e professionisti di tutto il mondo, promuovendo commissioni e collaborazioni transnazionali. Tuttavia, queste operazioni diventano sempre più complesse e spesso risulta difficile determinare se, ai fini Iva, esse comportino una o più prestazioni distinte o un’unica operazione, con le relative implicazioni in termini di territorialità.

Alla luce delle principali difficoltà legate a queste operazioni internazionali, gli operatori necessitano di esempi pratici per potersi orientare in una normativa particolarmente complessa.

Pertanto, questa trattazione si propone di offrire un’ampia rassegna di casi pratici riguardanti i principali aspetti operativi e gli adempimenti previsti dalla normativa in materia di prestazioni di servizi rese e ricevute da operatori UE ed extra-UE.

In particolare, le casistiche verteranno sui seguenti argomenti:

• Prestazioni generiche (art. 7-ter DPR 633/72)
• Prestazioni relative a beni immobili (art.7-quater, lett. a) DPR 633/72)
• Prestazioni di trasporto passeggeri (art. 7-quater, lett. b) DPR 633/72)
• Servizi di ristorazione e catering (art. 7-quater, lett. c) e d) DPR 633/72)
• Locazione, leasing e noleggio di mezzi di trasporto (a breve termine) (art. 7-quater, lett. e) DPR 633/72)
• Locazione, leasing e noleggio di mezzi di trasporto (a lungo termine) (art. 7 ter e 7 sexies lett. e) e e-bis)
• Prestazioni di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili (art. 7-quinquies DPR 633/72)
• Prestazioni di intermediazione rese nei confronti di soggetti privati consumatori (art. 7-sexies lett. a) DPR 633/72)

Indice

Sintesi

1. Prestazioni di “servizi generici” (art. 7-ter DPR 633/72)
   CASO 1 Fatturazione ad associazione culturale ETS
   CASO 2 Fatturazione provvigioni a rappresentante fiscale
   CASO 3 Riaddebito costi (mandatario senza rappresentanza) a soggetto non residente
   CASO 4 Costruzione stampo e contratto di “prestito d’uso” per eventuali forniture successive al termine della produzione di un primo lotto
   CASO 5 Fatturazione da spedizioniere intracomunitario per restituzione di documenti doganali
   CASO 6 Fatturazione installazione di un software da remoto a società extra Ue
   CASO 7 Fatturazione spese di riaddebito costo smaltimento prodotti
   CASO 8 Cessione chiavette USB con software a soggetto estero
   CASO 9 Trattamento Iva dei corsi tecnico-formativi a clienti esteri
   CASO 10 Riaddebito costo stampi e manutenzione macchinari che rimangono in Italia
   CASO 11 Prestazione di servizi di manutenzione/riempimento /svuotamento filtri di impianto per cliente soggetto passivo Ue
   CASO 12 Detraibilità dell’Iva e possibilità di rimborso per soggetto che effettua prevalentemente operazioni non territorialmente rilevanti (art. 7-ter co.1 lett.a)
   CASO 13 Riaddebito costo per partecipazione a fiera in Italia di soggetto extra Ue
   CASO 14 Prestazioni di consulente turco nei confronti di azienda tessile italiana
   CASO 15 Registrazione fattura ricevuta per commissione di vendita effettuata da operatore maltese su un macchinario venduto a Malta
   CASO 16 Trattamento Iva royalties
   CASO 17 Progettazione di stand fieristico per committente tedesco relativo a fiera in Spagna, realizzato da architetto italiano
   CASO 18 Trattamento Iva cessione quote societarie a soggetti esteri
   CASO 19 Fatturazione prestazione di servizi e spese vive addebitate a società Usa

2. Deroghe alla regola generale (artt da 7-quater a 7-octies DPR 633/72)
   2.1 Prestazioni di servizi relative a beni immobili art. 7-quater, lett. a) DPR 633/72
   CASO 20 Trattamento Iva per costi del servizio Airbnb per l’uso della piattaforma online
   CASO 21 Fatturazione servizi di manutenzione su impianto OIL & gas in Iran
   CASO 22 Locazione immobile di proprietà di una società italiana in Marocco
   CASO 23 Trattamento Iva lavori di subappalto tra operatori italiani su un immobile sito in Germania
   CASO 24 Locazione di immobile e macchinari in Italia da parte di società proprietaria francese
   CASO 25 Trattamento Iva noleggio ponteggi da parte di società italiana a cliente spagnolo presso cantiere sito in Spagna
   CASO 26 Lavori di edilizia effettuati da soggetti italiani presso cantiere tedesco
   CASO 27 Trattamento Iva relativo alle prestazioni di tinteggiatura effettuate in Francia, nei rapporti B2B e B2C
   CASO 28 Applicazione regime speciale agenzie viaggi (art. 74 -ter D.P.R 633/72) all’acquisto di singoli servizi
   2.2 Prestazioni di trasporto passeggeri (art. 7-quater, lett. b) DPR 633/72)
   CASO 29 Prestazione di autonoleggio con conducente, per trasporto passeggeri, commissionata da soggetto straniero
   CASO 30 Acquisto di biglietti aerei relativi a viaggi effettuati all’estero da dipendenti di una società
   CASO 31 Acquisto biglietti treno tramite agenzia viaggi francese
   CASO 32 Disciplina trasporto di persone su tratta mista Italia estero
   CASO 33 rapporti tra soggetto passivo italiano e proprio rappresentante fiscale francese per le tratte Italia – Francia
   CASO 34 Trasporto passeggeri con subappalto a altra società italiana per trasporto clienti da Milano a Vienna
   2.3 Servizi di ristorazione e catering (Art. 7-quater, lett. c) e d) DPR 633/72)
   CASO 35 Servizio di catering presso una fiera in Germania per conto di una società italiana
   CASO 36 Servizio di catering organizzato per un privato in occasione di un evento in Francia
   CASO 37 Servizio di catering a bordo di una nave che effettuerà un viaggio internazionale
   CASO 38 Cessioni di prodotti alimentari a bordo di navi
   2.4 Locazione, leasing e noleggio di mezzi di trasporto (a breve termine) (art. 7-quater, lett. e) DPR 633/72)
   CASO 39 Fattura di noleggio a breve auto in UK
   CASO 40 Fattura noleggio auto della durata di 48 ore da parte di operatore francese
   CASO 41 Noleggio a breve di imbarcazione nei confronti di un soggetto non privato extracomunitario
   CASO 42 Noleggio a breve di auto in Germania per proprio dipendente
   CASO 43 Noleggio di van per trasporto persone dall’Italia alla Francia
   2.5 Locazione, leasing e noleggio di mezzi di trasporto (a lungo termine) (Art. 7-ter e sexies lett. e), e-bis)
   CASO 44 Noleggio auto a lungo termine da parte di dipendente in Francia
   CASO 45 Noleggio nave a società delle Isole Vergini, priva di partita Iva, per un periodo superiore a 90 giorni
   CASO 46 Società tedesca acquista autoveicoli in Italia che vengono dati a noleggio alla controllata italiana
   CASO 47 Parametri di riferimento per definire l’effettivo utilizzo, in tema di territorialità, per le imbarcazioni da diporto
   2.6 Prestazione di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili (art. 7-quinquies DPR 633/72)
   CASO 48 Fatturazione nei confronti di associazioni sportive straniere per eventi realizzati in Italia
   CASO 49 Regole di fatturazione per soggetto passivo identificato in Italia in relazione ai servizi di accesso e non alle manifestazioni sportive
   CASO 50 Trattamento ai fini Iva dell’allestimento di una fiera nel Principato di Monaco per conto di un committente italiano
   CASO 51 principio di territorialità per i corsi formativi on line nei confronti di soggetti stranieri sia B2B che B2C
   CASO 52 Concerto realizzato in un paese Extra Ue per conto di un cliente privato
   CASO 53 Fatturazione per prestazione sportiva svolta in Italia nei confronti di un soggetto spagnolo
   2.7 Prestazioni di intermediazione rese nei confronti di soggetti privati consumatori (art. 7-sexies lett. a) DPR 633/72)
   CASO 54 Registrazione fatture ricevute da soggetti Extra Ue per provvigioni
   CASO 55 Fatturazione per costi di servizi Airbnb per uso piattaforma online relativa ad alloggi vacanze nel settore alberghiero
   CASO 56 Vendita biglietti per concerti eseguiti in Italia e all’estero
   CASO 57 Prestazione di intermediazione relativa al trasporto di persone dall’Italia alla Francia nei confronti di soggetto privato italiano
   2.8 Prestazioni di servizi relative al trasporto di beni rese nei confronti di soggetti privati consumatori (art. 7-sexies lett. b) e c) DPR 633/72)
   CASO 58 Trasporto di imbarcazione commissionato da cliente privato Ue da cantiere navale Ita ad un porto Ue
   CASO 59 Spedizioni in Canada di prodotti alimentari commissionati da personale distaccato di una società multinazionale
   CASO 60 Trasporto di mobili dall’Italia ad un Paese Extra Ue nei confronti di un soggetto privato
   CASO 61 Trasporto di beni dall’Italia alla Francia nei confronti di soggetto privato Extra Ue
   2.9 Lavorazioni e riparazioni su beni mobili materiali (art. 7-ter e art. 7-sexies lett. d) DPR 633/72)
   CASO 62 Riparazione di macchinario effettuata in Germania da parte di società francese su incarico di società italiana
   CASO 63 Addebito spese di manutenzione relative a macchinario precedentemente acquistato, a fornitore tedesco
   CASO 64 Riparazioni di un macchinario di un cliente tedesco effettuate presso azienda in Italia
   CASO 65 Effettuazione di riparazione in Italia su bene precedentemente venduto in Serbia
   CASO 66 Servizi di riparazione effettuate in territorio svizzero da tecnici italiani
   CASO 67 Installazione e collaudo di apparecchiatura commissionata da cliente svizzero, con bene consegnato con resa Ex Works
   CASO 68 Riparazione di centralina effettuata nei confronti di un soggetto svizzero, per conto di un cliente olandese
   CASO 69 Invio macchinario in Svizzera per lavorazione, con restituzione del bene al termine della lavorazione
   CASO 70 Riparazione su auto di soggetti privati residenti nella UE
   CASO 71 Invio in Germania materiale per lavorazione, con rientro in Italia al termine della stessa
   2.10 Prestazioni rese nei confronti di privati non stabiliti nella Comunità (art. 7-septies DPR 633/72)
   CASO 72 prestazione di servizi a privato residente in Italia ma con interessi in Svizzera
   CASO 73 Servizi di consulenza legale a soggetto privato extra Ue
   CASO 74 Servizi di creazione di contenuti, strategie di crescita e gestione delle interazioni sui social media a soggetto privato albanese
   CASO 75 Attività di elaborazione di dichiarazione dei redditi e successione nei confronti di soggetto privato svizzero
   2.11 Prestazioni di servizi rese tramite mezzi elettronici e prestazioni di telecomunicazione e radiodiffusione rese a committenti non soggetti passivi (art. 7-octies DPR 633/72)
   CASO 76 Vendite a distanza intracomunitarie di beni e vendita servizi elettronici, iscrizione al regime Oss solo per servizi
   CASO 77 Acquisto online software antivirus da società francese
   CASO 78 Trattamento del destinatario comunitario che non comunica il numero di identificazione nel commercio elettronico
   CASO 79 Vendita biglietti online per manifestazioni culturali
   CASO 80 Contratto per la fornitura di accesso per l’utilizzo di banche dati online, fornito da società francese
   CASO 81 Vendita online mediante il proprio sito di corsi sommelier, da tenere in presenza
   CASO 82 Attività di consulenza online da parte di psicologo, nei confronti di clienti privati comunitari

3. I servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali (art. 9 DPR 633/72)
   CASO 83 Società turca commercializza prodotti in Italia avvalendosi di trasportatori italiani e stranieri. Trattamento ai fini Iva della prestazione del trasportatore italiano
   CASO 84 Operazione triangolare con addebito spese dal trasportatore al promotore della triangolazione
   CASO 85 Trattamento ai fini dell’esterometro della fattura ricevuta da spedizioniere albanese per importazione di beni in Italia
   CASO 86 Servizio di trasporto relativo ad un bene in esportazione
   CASO 87 Trattamento dei servizi accessori al trasporto dei beni in temporanea importazione
   CASO 88 Attività svolta da spedizionieri non iscritti all’albo
   CASO 89 Trattamento ai fini Iva dei servizi di carico e scarico relativi a beni in esportazione, in importazione e in importazione temporanea o definitiva previsti dall’art. 9 punto n. 5 D.P.R 633/72

4. Le operazioni complesse
   CASO 90 Installazione di impianti su immobili situati in Francia da parte di società italiana con contratto di subappalto nei confronti di società italiana
   CASO 91 Cessione di beni destinati ad immobili in Svizzera con servizi di posa in opera
   CASO 92 Lavori di manutenzione su aerei da turismo con sostituzione di parti usurate
   CASO 93 Realizzazione campi di padel in diversi Paesi extra Ue, più prestazioni distinte o operazione unica?

5. Le triangolazioni miste e con lavorazione
   CASO 94 Acquisto macchinario in Italia da parte di cliente francese ed invio in Belgio per riparazione dove il cliente francese dispone di una P.Iva. A quale partita Iva deve essere fatturato il bene?
   CASO 95 Trattamento Iva di un’operazione di lavorazione di un macchinario ricevuto dalla Germania che verrà parzialmente lavorato anche da un altro operatore italiano
   CASO 96 Trattamento Iva di una operazione di cessione di tessuto nei confronti di cliente austriaco con consegna per conto dello stesso cliente in conto lavorazione ad altro operatore italiano
   CASO 97 Lavorazioni di tessuto per conto di un committente spagnolo che parzialmente non verrà restituito al committente ma venduto in altri paesi comunitari
   CASO 98 Trattamento ai fini Iva dell’operazione di invio di beni in conto lavorazione ad una azienda francese che al termine della lavorazione verranno venduti sul territorio francese
   CASO 99 Trattamento ai fini Iva di una operazione di vendita di beni ad una società svizzera, previa consegna presso un terzista italiano per conto del cliente, per una lavorazione
   CASO 100 Vendita di beni ad un soggetto tedesco, con invio degli stessi prima della cessione, presso un terzista tedesco che deve effettuare delle rifiniture e provvederà a consegnare direttamente il bene al cliente finale

Gli obblighi connessi agli scambi intracomunitari di beni e servizi, fatturazione, registrazione, Intrastat e dichiarazione annuale IVA - edizione 2024

Obblighi connessi agli scambi intracomunitari di beni e servizi - edizione 2024

Aggiornato con:

• Guida AdE del 05.03.2024 versione 1.9
• Circolare n. 26 del 13.07.2022
• Novità INTRA
• Presupposti cessioni intracomunitarie (modifiche d.lgs.192/2021)
• Ultime risposte prove di consegna in UE
• Fac-simile dichiarazione prove intracomunitarie

eBook in pdf di 95 pagine.

L'ebook contiene un fac-simile della dichiarazione da far compilare ai clienti UE ai fini delle prove intracomunitarie (necessaria dal mese di febbraio 2020).

Il presente approfondimento ha l’obiettivo di fornire una guida operativa alla gestione degli adempimenti connessi agli scambi intracomunitari di beni e servizi, rivolta a chi intende approfondire la materia o semplicemente avvicinarsi allo studio delle operazioni intracomunitarie, ambito denso d’insidie e adempimenti, soggetto a frequenti controlli da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Ogni capitolo dell’e-book è stato redatto partendo da un’analisi tecnica/normativa dell’operazione che serva da guida allo studio dei vari casi pratici:

• Devi effettuare un’operazione intracomunitaria?
• Sai quali adempimenti ad essa sono connessi?
• Hai la documentazione necessaria per emettere fatture non imponibili articolo 41 o fuori campo art. 7-ter?
• Altrimenti, cosa puoi fare?
• Sai distinguere un servizio generico da uno in deroga?
• Sai compilare i modelli Intrastat?
• E la dichiarazione annuale IVA?

L’intento degli autori è di fornire una risposta aggiornata a queste “semplici” domande offrendo uno strumento utile all’attività quotidiana dell’area amministrativa, il tutto corredato da svariati casi pratici.

Indice

1. Territorio dell’Unione Europea
1.1 Brexit
1.2 Elenco dei paesi comunitari
1.3 Stati inclusi nel territorio comunitario ai fini IVA
1.3.1 A proposito di Cipro
1.4 Stati esclusi dal territorio comunitario ai fini IVA
1.5 Il territorio doganale comunitario
1.6 I paesi europei che non sono considerati comunitari ai fini IVA
1.7 Paesi black list europei
1.8 Esempi Stati comunitari ai fini IVA e ai fini doganali
2. Cessioni intracomunitarie di beni
2.1 Status di soggetto passivo IVA – Presupposto soggettivo
2.1.1 Archivio Vies
2.1.2 Cessione beni a “piccole imprese”
2.2 Movimentazione dei beni
2.2.1 Novità 2020
2.2.2 Esempi di prova di consegna in ambito UE
2.2.3 Fac-simile dichiarazione acquirente per ricevimento beni
2.2.4 Trasmissione dichiarazione scritta mediante connessione EDI
2.3 Effettuazione delle operazioni di cessione
2.4 Emissione e registrazione delle fatture di cessione
2.4.1 La fattura elettronica a partire dal 1° gennaio 2019
2.5 Sanzioni per mancata emissione fattura non imponibile
2.6 Casi pratici
2.6.1 Fatturazione e comunicazione operazione transfrontaliera
2.6.2 Compilazione del modello INTRA-1 bis
2.6.3 Indicazione in dichiarazione annuale IVA
3. Acquisti intracomunitari di beni
3.1 Effettuazione dell’acquisto intracomunitario di beni
3.2 Integrazione e registrazione degli acquisti intracomunitari di beni
3.3 Sanzioni per mancata integrazione
3.4 Casi pratici
3.4.1 Integrazione e registrazione della fattura
3.4.2 Compilazione del modello Intra-2 bis
3.4.3 Intrastat – Novità Milleproroghe, semplificazioni 2018 e novità 2022
3.4.4 Mancata ricezione della fattura del fornitore comunitario
3.4.5 Acquisto da soggetto “piccola impresa”
3.5 Dichiarazione annuale IVA
4. Prestazioni di servizi rese a soggetti comunitari
4.1 Regola generale sulla territorialità IVA dei servizi
4.2 Deroghe alla regola generale sulla territorialità dei servizi
4.3 Effettuazione dell’operazione
4.4 Emissione, registrazione della fattura per prestazione di servizi verso UE e comunicazione operazioni transfrontaliere
4.5 Soggettività passiva del committente
4.5.1 Prestazione di servizi verso una “piccola impresa”
4.6 Dicitura in fattura
4.7 Marca da bollo
4.8 Compilazione del modello Intra-1 quater
4.8.1 Caso pratico
4.8.2 Indicazione in dichiarazione annuale IVA
5. Prestazioni di servizi ricevute da prestatori comunitari
5.1 Effettuazione operazione
5.2 Integrazione della fattura e comunicazione operazioni transfrontaliere
5.2.1 Controvalore in euro degli importi in valuta estera
5.2.2 Cosa fare se la fattura non arriva entro i termini
5.2.3 Caso pratico
5.3 Registrazione della fattura
5.3.1 Registrazione fatture ricevute per servizi in deroga
5.4 Sanzioni per mancata integrazione
5.5 Il registro di carico e scarico per il trasferimento dei beni senza passaggio di proprietà
5.6 Beni in lavorazione comunitaria
5.6.1 Caso pratico – triangolazione IVA con lavorazione in UE
5.7 Le provvigioni passive – Casi pratici
5.7.1 Trattamento IVA della fattura ricevuta da un agente UE
5.7.2 Compilazione del modello INTRA-2 quater
5.7.3 Indicazione in dichiarazione IVA delle prestazioni di servizi ricevute da UE
5.8 Caso pratico - Acquisto di servizi da “piccola impresa”
5.9 Le prestazioni di servizi relative ai beni immobili dal 1° gennaio 2017
5.9.1 Caso pratico – Messa a disposizione spazio espositivo in fiera
5.10 Le prestazioni di trasporto merci
5.10.1 Caso pratico – Fatturazione spese di trasporto accessorie
5.10.2 Caso Pratico – Fatturazione spese di trasporto addebitate da spedizioniere UE
5.10.3 Caso Pratico – Omaggi da UE con addebito spese di trasporto
5.11 Le prestazioni di trasporto di persone
5.11.1 Caso Pratico – Fatturazione voli aerei da vettore UE ad azienda IT
5.12 Caso pratico: trattamento ai fini IVA dei servizi connessi alla partecipazione ad una fiera comunitaria
6. Le note di credito
6.1 Variazione in aumento
6.2 Variazione in diminuzione
6.3 Casi pratici
6.3.1 Reso del materiale dal cliente UE
6.3.2 Rifiuto della merce da parte del cliente UE e rivendita ad altro cliente all’interno dello stesso Paese UE

Guida operativa a tutti i casi di emissione della nota di credito, ricca di numerosi casi pratici; eBook in pdf di 46 pagine

Guida operativa a tutti i casi di emissione della nota di credito, ricca di numerosi casi pratici.

• Termini per il recupero dell’IVA
• Restituzione di beni
• Contratti ad esecuzione continuata o periodica
• Accordi transattivi
• Mancato ricevimento del documento estero
• Procedure individuali e procedure concorsuali

eBook in pdf di 46 pagine.

Questa agile monografia, dedicata, tra le note di variazione IVA, alla sola nota di credito, ha lo scopo di organizzare analiticamente e concentrare in poche pagine tutte le sfaccettature di un argomento non complesso ma disorganico, al fine di permettere una consultazione veloce ma senza rinunciare a una fruizione completa.

L'idea di una trattazione organica dell'argomento nasce dalla constatazione che, a fronte di una normativa generica, si registra una copiosa produzione di prassi che affronta specifiche situazioni.

Per agevolare anche il lettore interessato all’applicazione pratica dei concetti esposti, sono stati affrontati i casi pratici più frequenti, con illustrazioni ed esempi.

Indice

Premessa
1. Parte generale
1.1 Le caratteristiche
1.2 I termini di emissione
1.3 Il recupero dell’IVA
1.4 Le scritture contabili: l’emissione di una nota di credito
1.5 Le scritture contabili: il ricevimento di una nota di credito
1.6 La nota di credito semplificata
1.7 La nota di credito di sola IVA
2. Approfondimenti
2.1 Restituzione di beni
2.2 Restituzione di beni nel commercio al dettaglio
2.3 Abbuoni e sconti
2.4 Contratti ad esecuzione continuata o periodica
2.5 Errori nell’applicazione dell’IVA
2.6 Accordi transattivi
2.7 Vendita con riserva di proprietà
2.8 Mancato ricevimento del documento estero
2.9 Procedure esecutive individuali
2.10 Procedure concorsuali e assimilate
2.11 Procedure concorsuali avviate prima del 26 maggio 2021
2.12 Split payment
2.13 Imposta di bollo
3.Casi pratici
3.1 Emissione nota di credito elettronica
3.2 Rettifica operazioni con l’estero: acquisto beni intracomunitari
3.3 Rettifica operazioni con l’estero: acquisto beni articolo 17 comma 2 DPR 633/1972
3.4 Rettifica operazioni con l’estero: acquisto di servizi
3.5 Emissione nota di credito in regime forfetario
4. Fonti
4.1 Norme
4.2 Giurisprudenza
4.3 Prassi