FOCUS

Disciplina dell'assegnazione dei beni ai soci, con esempi e casi pratici, scritture contabili e verbali personalizzabili, aggiornato Legge di Bilancio 2025

Guida completa alla disciplina dell'assegnazione agevolata dei beni ai soci, con esempi e casi pratici, scritture contabili e verbali societari;

• Profili fiscali e contabili
• L’attuazione dell’assegnazione e i verbali d’assemblea
• La cessione agevolata in società semplice
• La trasformazione agevolata in società semplice
• L’estromissione dei beni dell’imprenditore individuale

Aggiornato con la Legge di Bilancio 2025 (L. 207 del 30.12.2024)

eBook in pdf di 166 pagine.

La Guida è arricchita da utili tracce di Verbali di assemblea scaricabili in formato word e personalizzabili.

analizza in dettaglio la disciplina dell’assegnazione agevolata dei beni ai soci, aggiornata alla Legge di Bilancio 2025 (L. 207 del 30/12/2024). La guida affronta i profili fiscali, contabili e civilistici, offrendo numerosi esempi pratici e casi reali. Si rivolge a commercialisti, avvocati, consulenti fiscali e imprenditori interessati ad approfondire il tema e ad applicare correttamente la normativa per ottenere benefici fiscali significativi.

Per effettuare l'analisi di convenienza dell'assegnazione agevolata beni ai soci e trasformazione agevolata in S.s., ti segnaliamo il Tool Assegnazione beni ai soci e Trasformazione 2025 (Excel).

Indice

1. I soggetti
   1.1 Le società
   1.1.1 I soggetti della trasformazione
   1.2 I requisiti dei soci
   1.2.1 Le altre regole relative ai soci
   1.2.2 Operazioni straordinarie
   1.2.3 Aspetti applicativi

2. Ambito oggettivo
   2.1 Gli immobili strumentali per destinazione
   2.2 I beni mobili registrati
   2.3 Momento in cui verificare i requisiti dei beni

3. Le operazioni agevolate
   3.1 Le assegnazioni
   3.1.1 La par condicio tra i soci
   3.1.2 Distribuzione di utili
   3.1.3 Restituzione di riserve di capitale
   3.1.4 Riduzione del capitale sociale
   3.1.5 Liquidazione della società
   3.1.6 Recesso o esclusione del socio
   3.1.7 Restituzione di finanziamenti soci
   3.2 Le cessioni
   3.3 La trasformazione in società semplice

4. Le imposte dirette
   4.1 Gli effetti per la società il calcolo della plusvalenza
   4.1.1 Scelta del valore di riferimento
   4.1.2 Assegnazione e successiva alienazione fuori dal reddito d’impresa
   4.1.3 Riflessi fiscali delle plusvalenze e delle minusvalenze derivanti dalla fuoriuscita del bene
   4.1.4 Calcolo dell’imposta sostitutiva
   4.2 Gli effetti sui soci
   4.2.1 Regime delle società di persone
   4.2.2 Regime ordinario delle società di capitali
   4.2.3 Regime agevolato delle società di capitali
   4.2.4 Sottozero
   4.2.5 Recesso esclusione liquidazione
   4.2.6 Par condicio tra i soci approfondimento
   4.3 Le riserve in sospensione d’imposta
   4.4 La fiscalità post trasformazione in società semplice

5. Le imposte indirette
   5.1 L’Iva
   5.1.1 Base imponibile
   5.2 L’imposta di registro e le imposte ipocatastali
   5.3 Riepilogo delle imposte indirette ed effetti della norma agevolativa

6. Il versamento dell’imposta sostitutiva le sanzioni e la potenziale elusività
   6.1 Il versamento dell’imposta sostitutiva
   6.2 Le rettifiche dell’Agenzia delle entrate
   6.3 Il regime agevolato e l’abuso del diritto
   6.3.1 Cambio di destinazione dell’immobile
   6.3.2 Assegnazione finalizzata alla successiva vendita del bene

7. L’estromissione dei beni immobili da parte dell’imprenditore individuale

8. I metodi per contabilizzare l’assegnazione
   8.1 Introduzione
   8.2 I soggetti interessati
   8.3 Il valore di assegnazione
   8.3.1 Valore attribuito dai soci e valore normale
   8.4 Valore di assegnazione coincidente con il valore contabile
   8.4.1 Metodo unico per le scritture
   8.4.2 Restituzione di riserve di capitale
   8.5 Valore di assegnazione superiore al valore contabile
   8.5.1 Metodo del valore contabile
   8.5.2 Metodo della riserva
   8.5.3 Metodo della plusvalenza
   8.6 Valore di assegnazione inferiore al valore contabile
   8.6.1 Metodo del valore contabile
   8.6.2 Metodo della riserva
   8.6.3 Metodo della plusvalenza
   8.7 Assegnazione di un bene merce
   8.8 Confronti tra i metodi di contabilizzazione e criticità
   8.8.1 Plusvalenza da assegnazione
   8.8.2 Necessità di riserve capienti
   8.8.3 Profili fiscali del metodo della plusvalenza
   8.8.4 Metodo della riserva senza rivalutazione

9. L’attuazione dell’assegnazione i verbali di assemblea
   9.1 Introduzione
   9.1.1 Assemblea dei soci
   9.1.2 Cessioni di beni
   9.1.3 Procedura
   9.2 Assegnazione con distribuzione di dividendi in natura – Verbale
   9.2.1 Commento
   9.3 Assegnazione con distribuzione di dividendi ed accollo di un debito – Verbale e contratto
   9.3.1 Verbale di assemblea
   9.3.2 Scrittura privata di accollo esterno
   9.3.3 Commento
   9.3.4 Accollo
   9.3.5 Regime fiscale
   9.4 Assegnazione con restituzione di versamenti - Verbale
   9.4.1 Verbale di assemblea
   9.4.2 Commento
   9.5 Assegnazione con distribuzione di dividendi e restituzione di versamenti
   9.5.1 Verbale di assemblea
   9.5.2 Commento
   9.6 Assegnazione con distribuzione di dividendi e versamento in favore della società – Verbale e corrispondenza
   9.6.1 Verbale di assemblea
   9.6.2 Corrispondenza
   9.6.3 Analisi e commento
   9.7 Assegnazione con rinuncia al finanziamento soci - Verbale e corrispondenza
   9.7.1 Verbale di assemblea
   9.7.2 Corrispondenza
   9.7.3 Commento
   9.8 Autorizzazione alla vendita al socio - Verbali
   9.8.1 Verbale di assemblea
   9.8.2 Verbale di Consiglio di Amministrazione
   9.8.3 Commento

Appendice normativa

Excel per l’analisi di convenienza dell'assegnazione agevolata beni ai soci e trasformazione agevolata in S.s., come disposto dalla legge di bilancio 2025

File excel di supporto per l’effettuazione dell’operazione di assegnazione o cessione agevolata dei beni ai soci, nonché dell’operazione di trasformazione agevolata in società semplice, nella nuova edizione disposta dalla legge di bilancio 2025.

La Legge di Bilancio 2025 (legge del 30.12.2024 n. 207) ha infatti reintrodotto, a soli due anni di distanza dall’ultima volta, l’assegnazione, la cessione agevolata dei beni ai soci e la trasformazione agevolata in società semplice.

La disciplina ricalca fedelmente quella introdotta con la legge di bilancio del 2023 (art. 1 commi 100-105 della L. 197/2022), modificando solo i termini per l’effettuazione delle operazioni agevolate (30 settembre 2025) e per il versamento dell’imposta sostitutiva dovuta. Per approfondire ti segnaliamo l'eBook in pdf Assegnazione dei beni ai soci (eBook 2025).

Il file consente il conteggio automatico delle imposte dovute (dirette e indirette) in capo alla società e ai soci e il calcolo del beneficio fiscale rispetto al regime di tassazione ordinario.

Guarda il Video dimostrativo:

Il file consente il calcolo degli effetti fiscali per tutte e tre le fattispecie agevolative:

• Assegnazione agevolata di immobili
• Cessione agevolata di immobili
• Trasformazione agevolata in società semplice

Il file considera gli effetti fiscali in termini di:

• Tassazione della plusvalenza (regime ordinario VS imposta sostitutiva)
• Fiscalità indiretta (IVA, registro e ipo-catastali)
• Effetti fiscali in capo ai soci (distribuzione di riserve, tassazione in ragione della qualifica del socio).

A corredo il trattamento contabile dell’operazione con la rappresentazione delle scritture di contabilità da recepire.

Il file consente il calcolo per più immobili (massimo 10).

Il file presuppone la conoscenza della normativa fiscale di riferimento

Il file richiede Microsoft excel 2010 o superiore.

Guida alle novità del Collegato Lavoro 2025; eBook di Donati Antonella in pdf 42 pagine

Guida alle novità del Collegato Lavoro 2025.

Legge del 13 dicembre 2024 n. 203 pubblicata in G.U. il 28.12.2024 e in vigore dal 12 gennaio 2025.

L’ebook  in pdf di 42 pagine, fornisce un’analisi approfondita delle principali novità introdotte dalla legge del “Collegato Lavoro 2025” che modifica il Jobs Act. Una guida pratica ed esaustiva, rivolta a datori di lavoro, dipendenti e professionisti, per comprendere le nuove regole del mondo del lavoro e le relative semplificazioni.

• Semplificazioni per i contratti, più spazio a quelli stagionali
• Nuove regole per le dimissioni di fatto
• Possibile coniugare lavoro e cassa integrazione
• Contratti misti lavoro dipendente e free-lance forfettari
• Maggiori tutele per i professionisti
• Più rate per il pagamento dei debiti contributivi

eBook in pdf di 52 pagine.

Diventa legge il disegno di legge “Disposizioni in materia di lavoro” c.d. “collegato lavoro”, che modifica in più punti il Jobs Act (D.lgs 151/2025) nell'ottica di una ulteriore flessibilità dei contratti.

Il provvedimento contiene un mix di semplificazioni per i contratti, più spazio a quelli stagionali, possibilità di coniugare lavoro e cassa integrazione senza perdere il diritto al trattamento, novità per la risoluzione “automatica” del rapporto di lavoro per assenza ingiustificata oltre i 15 giorni. Arriva poi la possibilità di stipulare contratti “misti” parte di lavoro dipendente e parte come free-lance con l'applicazione del regime forfettario.

Nell'ebook tutti i dettagli delle misure contenute nella nuova legge che riguardano datori di lavoro, dipendenti e professionisti.

Indice

Premessa

1. Salute e sicurezza
   1.1 Visite per l'idoneità al lavoro
   1.2 Controlli dopo l'assenza per malattia
   1.3 Lavori in locali chiusi sotterranei o semisotterranei

2. Nuove modalità di ricorso su tariffe e premi INAIL
   2.1 Ricorsi alle Direzioni regionali competenti
   2.2 Procedura solo per via telematica
   2.3 Disciplina transitoria per i ricorsi già presentati

3. Compatibilità tra CIG e attività di lavoro
   3.1 Niente vincoli per facilitare il reimpiego
   3.2 Recepite nelle norme le indicazioni della Cassazione
   3.3 Sempre dovuta la comunicazione preventiva all'INPS

4. Sospensione dei termini per i professionisti
   4.1 I casi di impossibilità alla prestazione
   4.2 La sospensione per il parto a termine
   4.3 Il rinvio dei termini per l'assistenza ai figli minori

5. Contratti di somministrazione con meno vincoli
   5.1 Lavoro somministrato e deroghe per le categorie svantaggiate
   5.2 Il rapporto tra dipendenti e somministrati
   5.3 Niente più limiti di durata per le missioni presso uno stesso utilizzatore
   5.4 Meno vincoli per i contratti a tempo determinato
   5.5 Aumentano le esclusioni dalle causali per i contratti a termine delle agenzie

6. Più possibilità di stipula di contratti stagionali
   6.1 Attività stagionali e deroghe
   6.2 Stagionalità anche in caso di esigenze produttive
   6.3 Norme applicabili anche ai contratti in corso

7. Durata del periodo di prova per i contratti a termine
   7.1 Conteggi e termini
   7.2 Durata minima e massima per legge
   7.3 Confermate le norme sui rinnovi

8. Fissato il termine comunicazioni per il lavoro agile
   8.1 Le comunicazioni obbligatorie
   8.2 Cinque giorni di tempo per l'invio dei dati

9. Contratti misti per lavoro dipendente e da free-lance
   9.1 Regime forfettario con meno vincoli
   9.2 Contratti a part-time e prestazioni professionali
   9.3 Forfettario anche per i lavoratori autonomi in caso di contratti di prossimità
   9.4 Niente sovrapposizioni di attività
   9.5 Solo contratti certificati

10. Contratto unico di apprendistato duale
    10.1 Apprendistato e formazione
    10.2 Apprendistato professionalizzante
    10.3 Apprendistato per alta formazione
    10.4 La trasformazione del contratto formativo

11. Risoluzione del rapporto di lavoro per assenza ingiustificata
    11.1 Dimissioni e procedura ordinaria
    11.2 Assenza ingiustificata e risoluzione del rapporto
    11.3 Stop al ricorso indebito alla NASpI

12. Procedimenti di conciliazione con modalità telematiche
    12.1 Conciliazione anche on line
    12.2 Le competenze dell'Ispettorato del lavoro
    12.3 Il processo civile da remoto
    12.4 Decreto ministeriale per le norme attuative

13. Più facile la rateizzazione dei debiti contributivi
    13.1 Dilazione del debito con meno formalità
    13.2 Rateizzazione più lunga dal prossimo anno
    13.3 Agevolazione in caso di crisi aziendale e difficoltà economico-sociali

14. Notifica ricorsi in materia contributiva
    14.1 Ricorso presso le strutture territoriali
    14.2 La sospensione delle controversie in caso di gravi motivi

Excel calcolo del Credito di imposta nuovi investimenti in beni strumentali, conteggi investimenti dal 2020 al 2025

File excel calcolo per il calcolo del Credito di imposta nuovi investimenti in beni strumentali, conteggi investimenti dal 2020 al 2025.

Il file è aggiornato con il conteggio investimenti in beni strumentali dal 2020 al 2025 con e senza acconto.

Ultimi aggiornamenti:

• gestione di tutte le fattispecie di credito per nuovi investimenti dal 2020 al 2025.
• conteggio del credito per tipologia (ordinario / 4.0)
• prospetto di utilizzo in F24 (rate)
• determinazione quota di competenza del contributo e prospetto dei risconti passivi da gestire in contabilità

Ricordiamo che la norma ha sostituito di fatto il vecchio regime del super e iper ammortamento e ha introdotto un credito di imposta.

Il file consente di simulare il vantaggio fiscale derivante dall’agevolazione e di fare un calcolo di convenienza rispetto al super e iper ammortamento superati.

Requisiti tecnici

Il file richiede Microsoft Excel 2007 (o successivi) o equivalente (Non funziona su MAC)

Le principali novità fiscali della Legge di bilancio 2025: Circolare in formato word personalizzabile pronta per essere inviata ai clienti dello Studio

Le principali novità fiscali della Legge di bilancio 2025: Circolare in formato word personalizzabile, pronta per essere inviata ai clienti dello Studio.

Legge del 30 dicembre 2024 n. 207 pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale - Serie Generale n. 305 del 31.12.2024 - suppl. ordinario n. 43/L.

Anche quest’anno abbiamo assistito alla corsa finale per garantire l’approvazione nei tempi previsti della Legge di Bilancio 2025.

Nella seduta del 28 dicembre 2024, con 112 voti favorevoli, 67 contrari e un astenuto, il Senato ha rinnovato la fiducia al Governo approvando definitivamente il disegno di legge "Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2025 e bilancio pluriennale per il triennio 2025-2027".

Considerando il nuovo quadro normativo europeo e l'attuale contesto economico, segnato dall'incertezza globale dovuta al protrarsi del conflitto russo-ucraino e all'aggravarsi della crisi in Medio Oriente, il provvedimento si focalizza su interventi per alleggerire la pressione fiscale e sostenere i redditi dei lavoratori dipendenti e dei pensionati con redditi medio-bassi. Sono inoltre stanziate risorse per il rinnovo dei contratti nella pubblica amministrazione, il potenziamento del fondo sanitario nazionale, il supporto alle famiglie numerose e la promozione della natalità.

Le principali novità fiscali verranno riepilogate sinteticamente nella presente Circolare.

La presente Circolare è compresa nell'Abbonamento Circolare Settimanale dello Studio, la circolare dedicata alla clientela dello studio, in formato word, che tratta le novità del momento, soprattutto fiscali, le scadenze e gli adempimenti. Acquistalo subito ad un prezzo promozionale!

Una sintesi di tutte le novità della Legge di Bilancio 2025 per imprese, professionisti e privati; eBook in pdf 57 pagine.

Tutte le novità della Legge di Bilancio 2025.

Legge del 30 dicembre 2024 n. 207 pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 31.12.2024 - Serie generale n. 305.

Nell'ebook un'analisi comma per comma delle norme di interesse per contribuenti, professionisti e imprese.

• Le aliquote Irpef diventano tre
• Cambiano i Bonus edilizi e le detrazioni fiscali
• Nuovi limiti di reddito per accedere al regime forfettario
• Taglio IRES per chi assume e investe
• Riapre l’assegnazione agevolata dei beni ai soci

eBook in pdf di 57 pagine.

Una guida indispensabile per orientarsi tra le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2025. Scritto con un approccio chiaro e operativo, è progettato per aiutare professionisti, imprese e contribuenti a comprendere e applicare correttamente le nuove disposizioni fiscali. Include aggiornamenti gratuiti che saranno forniti a seguito della pubblicazione definitiva in Gazzetta Ufficiale.

Tra le principali novità:

• Riduzione IRPEF a tre scaglioni: più vantaggi per i redditi medio-bassi.
• Superbonus e Bonus Casa: modifiche e proroghe delle detrazioni edilizie.
• Incentivi per imprese: crediti d’imposta per Transizione 5.0 e investimenti sostenibili.
• Nuove agevolazioni per le famiglie: bonus elettrodomestici e sostegno alla natalità.
• Misure per il lavoro: taglio del cuneo fiscale e agevolazioni per assunzioni.
• Pensioni: proroghe per Opzione Donna, Quota 103 e APE Sociale.
• Sostegno alla digitalizzazione e alla green economy.

Indice

1. Riduzione pressione fiscale e sostegno al reddito
   1.1 Revisione aliquote IRPEF e ammontare detrazioni
   1.2 Taglio del cuneo fiscale per i redditi da lavoro dipendente fino a 20.000 euro
   1.3 Aumento detrazioni per redditi da lavoro dipendente tra 20.000 e 40.000 euro
   1.4 Riconoscimento automatico delle somme e recuperi a conguaglio
   1.5 Redditi che concorrono al reddito complessivo

2. Riordino delle detrazioni
   2.1 Rimodulazione delle detrazioni fiscali
   2.2 Il calcolo delle detrazioni spettanti
   2.3 Spese escluse e detrazioni rateali
   2.5 Detrazioni per carichi di famiglia
   2.6 Rivista la soglia dei redditi da lavoro dipendente che preclude l'accesso al regime forfettario
   2.7 Più alto l'ammontare detraibile per le spese scolastiche

3. Misure in materia fiscale
   3.1 Deduzione quote svalutazioni e perdite su crediti e avviamento correlate alle DTA
   3.2 Disposizioni in materia di imposta sui servizi digitali
   3.3 Plusvalenze da investimenti finanziari e cripto attività
   3.4 A regime la rideterminazione del valore di terreni e partecipazioni
   3.5 Cessione agevolata dei beni ai soci
   3.6 Estromissione degli immobili delle imprese individuali
   3.7 Assoggettate all'IVA le prestazioni di formazione rese alle agenzie per il lavoro
   3.8 Estensione dell’obbligo di e-DAS per il controllo della circolazione dei prodotti soggetti ad accisa
   3.9 Stretta sulle auto aziendali più inquinanti
   3.10 Aumenta l'IVA per i rifiuti conferiti in discarica

4. Lotta all'evasione e norme in materia di giochi
   4.1 Collegamento tra POS e registratore di cassa
   4.2 Più controlli sugli affitti brevi
   4.3 Fatture elettroniche accessibili anche all'Agenzia delle dogane
   4.4 Tracciabilità obbligatoria per le indennità detraibili
   4.5 Imposta di bollo sui contratti di assicurazione vita
   4.6 Rimodulate le imposte sui giochi

5. Disposizioni in materia di lavoratori frontalieri
   5.1 Telelavoro e perdita delle agevolazioni
   5.2 Retribuzione convenzionale anche per chi rientra a fine settimana
   5.3 Pagamento quota di partecipazione alle spese per il SSN

6. Misure per sostenere il potere d'acquisto delle famiglie
   6.1 Bonus elettrodomestici
   6.2 Mutui prima casa
   6.3 Più tempo per rivendere la prima casa senza perdere le agevolazioni
   6.4 Sale il Fondo per gli affitti a studenti fuori sede
   6.5 Incremento transitorio delle pensioni minime

7. Misure in materia di lavoro e previdenza sociale
   7.1 Misure in materia di trattenimento in servizio
   7.2 Semplificazioni per l'accertamento di invalidità
   7.3 Incremento volontario contributi per i lavoratori autonomi
   7.4 Nuovo requisito contributivo per la NASpI dopo le dimissioni volontarie
   7.5 Stop al ricalcolo delle pensioni per cambio di gestione assicurativa
   7.6 Prorogata Opzione donna
   7.7 Ancora un anno per la pensione anticipata con quota 103
   7.8 APE sociale prorogata

8. Misure per la famiglia e di assistenza
   8.1 Bonus per le nuove nascite
   8.2 Si amplia la platea per il Bonus per l'asilo nido
   8.3 Semplificazioni controlli su documenti di spesa
   8.4 Più alta l'indennità per congedo parentale
   8.5 Esteso alle lavoratrici autonome con almeno due figli l'esonero contributivo

9. Misure in materia di crescita, infrastrutture e investimenti
   9.1 Riduzione imposta sostitutiva sui premi di produttività
   9.2 Agevolazioni per il cambio di residenza per lavoro
   9.3 Esclusione dal reddito delle somme incassate a titolo di welfare aziendale
   9.4 Bonus turismo 2025
   9.5 Proroga misura “più assumi, meno paghi”
   9.6 Esoneri contributivi a sostegno dell'occupazione al Sud
   9.7 Più conveniente Transizione 5.0
   9.8 Esenzione della garanzia per i trasferimenti nazionali di prodotti da fumo
   9.9 IRES ridotta per investimenti e assunzioni
   9.10 Credito d'imposta Transizione 4.0 solo per i beni materiali
   9.11 Credito d’imposta per la quotazione delle piccole e medie imprese
   9.12 Fondo di garanzia per le PMI in deroga
   9.13 Contributo per i soggetti che hanno aderito al riversamento del credito di imposta in ricerca e sviluppo
   9.14 Sostegno all’internazionalizzazione delle imprese
   9.15 Proroga del credito d'imposta ZES
   9.16 Interventi a sostegno dello sviluppo del settore turistico
   9.17 Ampliata la detassazione delle mance nel settore turistico e della ristorazione
   9.18 Appalti di lavori

10. Proroga agevolazioni per i crateri sismici
    10.1 Interventi per gli eventi sismici dal 2012
    10.2 Proroghe pagamenti zone sisma 2016/2017
    10.3 Esenzione IMU sisma Umbria e Marche