ISA periodo d'imposta 2024: approvate le modifiche

Approvate le revisioni straordinarie e gli aggiornamenti degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA): novità su territorialità, settori e software di calcolo

1) Le principali novità del Decreto

Revisione straordinaria congiunturale

L’articolo 2 del Decreto introduce una revisione straordinaria degli ISA, riferita al solo periodo d’imposta 2024, per tener conto delle conseguenze economiche di:

• tensioni geopolitiche internazionali;
• aumento dei prezzi energetici e alimentari;
• rialzo dei tassi d’interesse.

La metodologia utilizzata è illustrata nell’allegato 4 al decreto.

Indici territoriali di concentrazione della domanda e offerta

Per valutare la posizione competitiva legata al territorio, il Decreto approva (art. 3) nuovi indici di concentrazione territoriale, determinati sulla base di parametri economici e demografici a livello provinciale.

Tali dati si fondano su banche dati ISA e fonti ISTAT aggiornate al 2024, come specificato nell’allegato 1.

Misure di ciclo settoriale

L’art. 4 introduce ulteriori correttivi che misurano le dinamiche settoriali congiunturali per il 2024, sulla base dell’analisi di andamento dei comparti economici interessati (allegato 2).

Tali misure contribuiscono a rendere gli ISA più aderenti alla realtà economica.

2) Aggiornamenti tecnici, territoriali e software

Note metodologiche e territorialità

Vengono apportate modifiche anche alle note tecniche e metodologiche degli ISA già approvati nel marzo 2024 e marzo 2025 (art. 5), con aggiornamenti riportati nell’allegato 3.

L’allegato 3 ha lo scopo di aggiornare le basi metodologiche su cui si fonda la costruzione e l’applicazione degli ISA, in coerenza con:

• le nuove fonti statistiche e strutturali disponibili nel 2024, tra cui la nuova classificazione ATECO 2025;
• i cambiamenti intervenuti nel tessuto territoriale italiano, come modifiche nella denominazione e nella configurazione dei comuni;
• l’integrazione di nuovi indicatori specifici, per settori o aree geografiche.

Le analisi territoriali sono riviste per includere nuovi comuni o cambi di denominazione intervenuti nel 2024 (art. 6, allegato 5), con aggiornamenti specifici per:

• Factory Outlet Center (indice EM05U);
• aree gravitazionali (indice DG44U).

Software applicativo aggiornato

Infine, l’articolo 7 conferma che l’Agenzia delle Entrate ha aggiornato il programma informatico per il calcolo degli ISA, integrando tutte le modifiche contenute nel decreto.

3) Effetti premiali e operativi

Le modifiche agli ISA influenzano direttamente l’accesso ai benefici premiali previsti dal comma 11 dell’art. 9-bis del D.L. 50/2017, tra cui:

• esonero dal visto di conformità per compensazioni e rimborsi;
• riduzione dei termini di accertamento;
• esclusione da alcuni tipi di accertamento.

Inoltre, le nuove versioni ISA saranno utilizzate dall’Amministrazione finanziaria nelle analisi di rischio per selezionare i contribuenti da sottoporre a controlli.

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