Collegato Fiscale 2020: stretta sulle compensazioni per le Partite Iva cessate

Nuove limitazioni alla compensazione di crediti tributari previste dal Decreto Fiscale collegato alla Legge di Bilancio 2020.

L’articolo 2 del Collegato Fiscale 2020 rientra tra le norme per il contrasto delle indebite compensazioni di crediti effettuate tramite modello F24, e inserisce tre nuovi commi (2-quater, 2-quinquies e 2-sexies) all’articolo17 del dlgs 241/1997, in materia di compensazione dei crediti, prevedendo:

• per i contribuenti a cui sia stato notificato il provvedimento di cessazione della partita IVA, è esclusa la facoltà di avvalersi, a partire dalla data di notifica del provvedimento, della compensazione dei crediti, a prescindere dalla tipologia e dall’importo dei crediti, anche qualora questi ultimi non siano maturati con riferimento all’attività esercitata con la partita IVA oggetto del provvedimento, e rimane in vigore fino a quando la partita IVA risulti cessata.
   
• per i contribuenti a cui sia stato notificato il provvedimento di esclusione della partita IVA dalla banca dati dei soggetti passivi che effettuano operazioni intracomunitarie (banca dati VIES) è esclusa la facoltà di avvalersi, a partire dalla data di notifica del provvedimento, della compensazione dei crediti IVA, detta esclusione rimane in vigore fino a quando non siano rimosse le irregolarità che hanno generato l’emissione del provvedimento di esclusione.

Nel caso di utilizzo in compensazione di crediti in violazione di queste restrizioni, il modello F24 è scartato. Lo scarto è comunicato tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate al soggetto che ha trasmesso il modello F24 mediante apposita ricevuta.

I predetti crediti possono pertanto essere esclusivamente oggetto di richiesta di rimborso da parte del contribuente.

Per un approfondimento sui criteri e modalità di cessazione della partita Iva e dell’esclusione della stessa dalla banca dati dei soggetti che effettuano operazioni intracomunitariesi si rimanda alla lettura del Provvedimento del 12 giugno 2017 dell’Agenzia delle entrate.