Redditi 2025: la nuova agevolazione per l’agricoltura

La dichiarazione dei redditi per l’anno 2024 nel settore dell’agricoltura presenta novità per effetto dell’art. 1, comma 44, della l. 11.12.2016, n. 232, come è stato modificato dall’art. 13, comma 3-bis, del d.l. 30.12.2023, n. 215, in materia di benefici ai fini dell’IRPEF. 

Nella dichiarazione REDDITI 2025, riferita all’anno 2024, i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali iscritti alla previdenza agricola beneficiano della nuova “esenzione dall’IRPEF a scaglioni di reddito.

Più in particolare, a differenza dell’esenzione totale dall’IRPEF per i redditi dominicale e agrario applicata per l’anno 2023, per l’anno 2024 per i redditi dominicale e agrario è presente la graduazione dei benefici per cui il reddito complessivo:

• è esente da imposizione fino a € 10.000;
• è soggetto a imposizione nella misura del 50% se è compreso da € 10.001 a € 15.000;
• è soggetto a imposizione nella misura del 100% per la parte eccedente € 15.000.

Se questa condizione è presente soltanto per una parte dell’anno, vanno compilati due distinti righi barrando la casella “Continuazione” e la casella “Coltivatore diretto o IAP”, con l’avvertenza che questa ultima casella va barrata soltanto nel rigo in cui era presente tale condizione. Se nel periodo d’imposta si sono verificate diverse situazioni (ad es., terreno dato in affitto variazione della quota di possesso, ecc.,) la casella deve essere barrata in tutti i righi per i quali è riconosciuta l’agevolazione.

 Ai fini della compilazione delle colonne successive, per ciascun terreno va individuata la percentuale dell’ulteriore rivalutazione da applicare in aggiunta alla rivalutazione dell’80% della tariffa catastale di reddito dominicale e del 70% di quello di reddito agrario per cui l’ulteriore rivalutazione è pari:

• al 30% se non è barrata la casella della colonna 10;
• allo 0% se è barrata la casella della colonna 10.

1) La nuova agevolazione per l’agricoltura nel Modello redditi: caso 1

Un coltivatore diretto che conduce un terreno con un reddito dominicale di € 6.000 e agrario di € 5.000 ha la seguente situazione:

• con la rivalutazione il reddito dominicale diventa € 10.800 e quello agrario € 8.500 per un totale di € 19.300;
• il reddito tassato è così determinato:

• • fino a € 10.000                                  €        0
  • da 50% da € 10.000 a € 15.000:     € 2.500
  • 100% oltre € 15.000:                       € 4.300
  • Totale                                               € 6.800

2) La nuova agevolazione per l’agricoltura nel Modello redditi: caso 2

Un affittuario IAP conduce un terreno con tariffa di reddito agrario di € 9.000 che con la rivalutazione del 70% diventa € 15.300 per cui:

• € 10.000 non sono tassati;
•  € 5.000 sono tassati nella misura del 50%, cioè per 2.500;
• € 300 sono tassati nella misura del 100%

Complessivamente, il reddito è di € 2.800.

3) La nuova agevolazione per l’agricoltura nel Modello redditi: caso 3 e 4

Caso 3

Chi non è coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionale non gode di alcuna esenzione per cui deve dapprima operare la rivalutazione dell’80% del reddito dominicale e del 70% del reddito agrario e successivamente questi valori devono essere ulteriormente rivalutati del 30%.

Caso 4

Nel rigo A23, se un coltivatore diretto ha compilato più righi, vanno indicati i totali degli importi che sono indicati nelle colonne 11 e dei righi RA1, sommati al totale dei redditi riportati nelle colonne 14 (reddito dominicale IAP) dei predetti righi, al netto della quota di reddito esente che va calcolata in misura proporzionale che è calcolata considerando quanto è indicato nella colonna 15 (reddito agrario IAP).

Se sono state compilate le colonne 11 e 15 come segue:

            rigo                             colonna 14                            colonna 15

            A1                                  5.000                                  3.000

           A2                                  7.000                                   5.000

           A3                                 10.000                                   8000

       Totale                                22.000                 +            16.000  = totale 38.000 di cui

esenti sono 10.000, 5.000 rilevano per 2.500 e 23.000 per intero.

Pertanto:

• nella colonna 11 del rigo A 23 va indicato il valore imponibile di € 14.762, pari al 57,89% di 25.000 (cioè 22.000x100:30.000).
• nella colonna 12 riservata al reddito agrario va indicato il valore imponibile di €10.738, parti al 42,11% (cioè 16.000x100:38.000).