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COME REGISTRARE LE FATTURE DI ACQUISTO PER SERVIZI EXTRA UE

Come registrare le fatture di acquisto per servizi extra UE

Un esempio di registrazione di fattura di acquisto di servizi da fornitori extra UE e come emettere l'autofattura con la modalità del reverse charge

L'acquisto di servizi da paesi extra comunitari è sempre più frequente, e spesso c'è il dubbio su come trattare le fatture per l'assoggettamento a Iva e per la registrazione contabile.
Di seguito un esempio pratico con particolare riferimento all'emissione dell'autofattura con applicazione dell'inversione contabile, la registrazione nei registri Iva e la registrazione in contabilità.

1) Emissione di autofattura e registrazione contabile

Il professionista o l'impresa, soggetti passivi d'imposta, che ricevono una fattura da un fornitore extra UE  devono porre attenzione sulle modalità di registrazione, che richiede una procedura particolare per l'assolvimento dell'imposta Iva.

Ai sensi dell'articolo 7-ter del DPR n. 633/72 le prestazioni di servizi si considerano effettuate in Italia quando sono rese a soggetti passivi stabiliti nel territorio nazionale.
La fattura estera emessa nei confronti di un soggetto passivo italiano da un soggetto extra UE non reca l'indicazione dell'imposta (art. 17 c. 2 DPR 633/72) che deve essere assolta dal committente-acquirente nazionale, con l'applicazione dell'inversione contabile, mediante emissione di un'autofattura, entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione.

Si ricorda che :

  • Se il fornitore è stabilito in un altro Stato UE: si effettua sempre l'integrazione
  • Se il fornitore è stabilito in un Paese extra UE: si deve procedere con l'autofattura (art.17, co. 2 del DPR n.633/72).

Per l'emissione delle autofatture in modalità elettronica rinviamo all'articolo: Fattura elettronica: gestione del reverse charge e autofatture            

L'autofattura emessa in un unico esemplare andrà annotata sia nel registro degli acquisti  che nel registro delle fatture emesse  rendendo di regola neutrale l'operazione.

Non sempre però l'operazione è neutrale: nel caso di emissione di un'autofattura da parte di un soggetto che non detrae l'Iva sugli acquisti o un ente non commerciale in possesso di partita Iva, l'imposta indicata sull'autofattura registrata nel registro delle fatture emesse dovrà essere versata, mentre quella indicata sull'autofattura registrata nel registro acquisti sarà indeducibile.

La particolare applicazione dell'Iva a tale operazione con la modalità dell'inversione contabile, comporta che debitore d'imposta diventi il committente invece che il cedente.

Ecco un esempio di autofattura, l'autofattura dovrà essere registrata ai fini Iva sia nel registro delle fatture emesse che nel registro degli acquisti, secondo il seguente schema:

Esempio: Fisco e Tasse srl riceve fattura da Hootsuite (Canada) per US 12,19 il 31/10/2015.
Tasso di cambio al ricevimento della fattura pari a 0,895, quindi 12,19x0,895 = euro 10,91

Registrazione fattura estera extra Ue in contabilità:

DataContiDescrizioneDareAvere
31/10Spese varieRicevuta fattura extraUE10,91 
31/10DEBITI V/HOOTSUITE MEDIA INC.Ricevuta fattura extraUE 10,91


Al pagamento della fattura (contestuale al ricevimento) il cambio è sempre lo stesso, di conseguenza non registro nessuna perdita o utile su cambi:

DataContiDescrizioneDareAvere
31/10DEBITI V/HOOTSUITE MEDIA INC.Pagata fattura extraUE€ 10,91 
31/10BANCA C/CPagata fattura intracomunit. extraUE € 10,91


Successivamente occorre registrare l'autofattura con l'I.V.A. nel registro acquisti :

DataContiDescrizioneDareAvere
31/10DEBITI V/Fornitore esteroAutofattura€ 10,91 
31/10IVA C/ACQUISTIAutofattura€ 2,40 
31/10DEBITI V/Fornitore esteroAutofattura € 13,31


La fattura va anche registrata nel registro delle fatture emesse:

DataContiDescrizioneDareAvere
31/10CREDITI V/Fornitore esteroAutofattura€ 13,31 
31/10IVA C/VENDITEAutofattura € 2,40
31/10CREDITI V/Fornitore esteroAutofattura € 10,91


Infine occorre effettuare il giroconto dei seguenti conti:

DataContiDescrizioneDareAvere
31/10DEBITI V/Fornitore esteroGiroconto€ 2,40 
31/10CREDITI V/Fornitore esteroGiroconto € 2,40
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Commenti

Monica - 16/01/2020

Buongiorno, qual'e' il modo giusto di procedere se la fattura e' emessa da fornitore svizzero ma il bene venduto e' in Italia?

TIZIANA FERRARI AGRADI - 27/08/2019

Buongiorno, devo registrare una fattura d'acquisto con partita iva EU ho provveduto ad inserirla in esterometro ma mi da errore codice 301 "La partita iva del prestatore non è valida: EU" come posso fare per inviarla con esterometro?

GRAZIELLA - 30/05/2019

L’acquirente è obbligato a riportare l’aliquota e l’importo dell’imposta in due modi diversi a seconda della natura dell’operazione effettuata, che può comportare a seconda della tipologia di acquisto effettuato: L’obbligo di integrazione della fattura del fornitore con l’indicazione dell’aliquota e dell’imposta (operazioni intracomunitarie); L’obbligo di emissione di una autofattura (operazioni extra-UE). Desidero sapere come è la registrazione contabile in questo caso saluti Graziella

Ambra - 28/09/2017

Complimenti per l'interessante articolo! Ma in caso di prestatore di servizi estero (UE o extra UE), questi è sempre obbligato ad indicare una partita IVA in fattura? Se non ha la partita IVA (se extra UE non può naturalmente averla), io, libera professionista italiana con p. IVA, posso ricevere una semplice ricevuta con suo identificativo fiscale e ricorrere poi all'autofattura per versare l'IVA? Grazie in anticipo del chiarimento!

Emanuele - 13/09/2017

Buongiorno, giusto per chiarire la questione, se io faccio un acquisto da una società Cinese devo procedere come indicato in questo articolo e l'iva viene quindi resa neutrale?

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