Considerato che la norma impone all’acquirente di effettuare una specifica comunicazione alle Entrate, si osserva che detto adempimento va ora effettuato, per gli acquisti annotati dallo scorso 01/10, mediante il nuovo modello di comunicazione “polivalente”.
Tuttavia, sarà comunque possibile utilizzare il “vecchio” modello per comunicare le operazioni effettuate fino al 31/12/2013.
Per saperne di più scarica la Circolare del Giorno n. 210 del 25.10.2013
1) Fattura con addebito dell’ iva
2) Fattura senza addebito dell’ iva
3) La nuova comunicazione “polivalente”
4) Modalità di compilazione
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1) Fattura con addebito dell’ iva
Gli adempimenti previsti in caso di addebito dell’Iva in fattura sono i seguenti:
- il cedente sammarinese deve:
- emettere la fattura in 4 esemplari indicando: il proprio numero di identificazione, la partita IVA dell’acquirente nonché l’ammontare dell’IVA dovuta dal cessionario italiano;
- presentate all’Ufficio tributario sammarinese, le suddette fatture unitamente ad un elenco riepilogativo anch’esso in 4 esemplari;
- versare l’imposta dovuta al proprio Ufficio tributario.
- Successivamente, l’Ufficio tributario sammarinese:
- trasmette all’ufficio delle Entrate di Pesaro, entro 15 giorni dal ricevimento, 3 esemplari delle fatture, nonché l’importo dell’imposta dovuta;
- restituisce la fattura originale, perforata con datario e timbro a secco, all’operatore sammarinese che, a sua volta, la trasmette all’operatore italiano.
- Ricevuta l’originale della fattura, l’acquirente italiano deve:
- annotarla nel registro IVA acquisti;
- operare la detrazione dell’imposta (nei limiti previsti dall’art. 19 e 19-bis1, del DPR 633/72.
2) Fattura senza addebito dell’ iva
Nel caso in cui non v’è addebito dell’Iva in fattura, occorre procedere come segue:
- il cedente sammarinese:
- emette fattura in 3 esemplari, riportando sulla stessa il proprio codice identificativo e la partita IVA del cessionario italiano;
- presenta dette fatture, accompagnate da un elenco riepilogativo anch’esso in tre copie, all’Ufficio tributario sammarinese, il quale apporrà sugli stessi un timbro a secco, restituendo al cedente sammarinese due esemplari delle fatture;
- invia un esemplare delle suddette fatture vistate all’acquirente italiano
- ricevuta la fattura dall’operatore sammarinese, l’acquirente italiano dovrà:
- integrare la fattura ricevuta (vistata dall’Ufficio tributario di San Marino) con l’indicazione dell’ammontare dell’IVA dovuta (art. 17, DPR 633/72);
- annotare il documento così integrato nel registro IVA acquisti/vendite
- le avvenute annotazioni all’Ufficio delle Entrate territorialmente competente, indicando il numero progressivo dei menzionati registri.
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3) La nuova comunicazione “polivalente”
Con l’emanazione del recente provvedimento 94908/2013, l’Agenzia, nel definire le modalità ed i termini di presentazione del nuovo spesometro, ha stabilito che detta comunicazione “assorbe” anche quella relativa le operazioni di acquisto da operatori sammarinesi (art.16,DM 24/12/93); pertanto, per gli acquisti annotati dallo scorso 01/10/2013 l’adempimento si trasforma da cartaceo a telematico. Tuttavia, è possibile utilizzare il “vecchio” modello di comunicazione per gli acquisti effettuati fino al 31/12/2013; si tratta, in tal caso, di una comunicazione cartacea (in forma libera) effettuata riportando:
- gli estremi della fattura estera “integrata”;
- i dati relativi l’annotazione nei registri Iva della stessa fattura.
In ogni caso, si rammenta che la comunicazione va presentata entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello in cui le operazioni sono state annotate nei registri IVA di cui agli artt. 23 e 25 del DPR 633/72.
4) Modalità di compilazione
Per comunicare, in via telematica, gli acquisto da operatori con sede nella Repubblica di San Marino, è necessario:
- barrare la casella “Acquisti di servizi da non residenti – Acquisti da operatori di San Marino“ contenuta nel Frontespizio del nuovo modello “polivalente” specificando l’ anno ed il mese di riferimento delle operazioni oggetto di comunicazione;
- compilare “esclusivamente” il quadro SE; pertanto, secondo le istruzioni al modello, dette operazioni vanno indicate nel solo quadro SE del modello e non anche nella sezione BL, in cui si accolgono le operazioni “black list”.
