Domanda e Risposta Pubblicato il 06/04/2020

Quando va presentato il modello INTRA?

Tempo di lettura: 2 minuti
operazioni intracomunitarie

Modelli INTRASTAT : scadenze in base all'importo totale delle operazioni. Ecco gli importi per ogni categoria di operazioni

Si è parlato molto in questi ultimi giorni della possibilità di presentare i modelli INTRA al 30 giugno 2020, così come previsto nel cd. Decreto Cura Italia, contenente le prime necessarie misure economiche per far fronte all'emergenza Coronavirus. Si veda l'articolo Modelli INTRA rinviati al 30 giugno 2020: lo dice il Decreto Cura Italia.
Ma in generale, quali sono le tempistiche per presentare i modelli INTRASTAT?
Le operazioni intracomunitarie, devono essere comunicate all'Agenzia delle Dogane, tramite i modelli INTRASTAT, nati con fini di controllo e statistici. Tale comunicazione non ha subito modifiche in seguito all'introduzione dell'obbligo generalizzato della fattura elettronica. Inoltre, anche l'entrata in vigore dell'esterometro aveva causato qualche speranza in merito al fatto che la comunicazione INTRA fosse superata ma così non è stato.
Pertanto, in linea generale, i modelli Intra devono essere presentati dai soggetti passivi IVA per le operazioni:
  1. effettuate nei confronti di soggetti passivi IVA stabiliti in un altro Stato appartenente all'Unione Europea
  2. acquisite presso soggetti passivi IVA stabiliti in un altro Stato UE.

I modelli vanno presentati in via telematica e la periodicità varia in base al superamento di determinate soglie, innalzate dal 1°gennaio 2018. Vediamo di seguito le soglie per ogni categoria.

Soglie modelli INTRA

Di seguito una tabella di riepilogo

Modello Motivo Tipologia Obbligo presentazione a fini fiscali Obbligo presentazione a fini statistici
MODELLI INTRA-2 bis acquisto beni intracomunitari mensile: se in almeno uno dei 4 trimestri precedenti l'importo è stato pari o superiore a 200.000 euro no si
trimestrale: se nei 4 trimestri precedenti l'importo è stato inferiore a 200.000 euro no no
MODELLI INTRA-2 quater servizi intracomunitari ricevuti  mensile: se in almeno uno dei 4 trimestri precedenti l'importo è stato pari o superiore a 100.000 euro no si
trimestrale: se nei 4 trimestri precedenti l'importo è stato inferiore a 100.000 no no
MODELLI INTRA-1bis cessioni intracomunitarie di beni mensile: se in almeno uno dei 4 trimestri precedenti l'importo è stato pari o superiore a 50.000 si no
trimestrale: se nei 4 trimestri precedenti l'importo è stato inferiore 50.000 si no
MODELLI INTRA-1 quater servizi intracomunitari resi mensile: se in almeno uno dei 4 trimestri precedenti l'importo è stato pari o superiore a 50.000 si si
trimestrale: se nei 4 trimestri precedenti l'importo è stato inferiore 50.000 si si

I modelli vanno presentati con cadenza mensile, entro il 25 del mese successivo al mese di riferimento, da parte dei soggetti che superano i limiti di cui sopra.

Pertanto, ad esempio:

  • il 25 febbraio: devono presentare il modello INTRA di gennaio, coloro che superano i limiti di cui sopra
  • il 25 aprile: devono presentare il modello INTRA del trimestre gennaio-marzo coloro che non superano tali limiti.

Come chiarito nella Determina 18558 del 20 febbraio 2018 "ai fini del calcolo della periodicità di presentazione dei Modelli INTRA, la Determinazione prot. n. 194409 del 25 settembre 2017 ha già chiarito che il nuovo sistema introdotto dalle modifiche normative intervenute in materia richiede, in ordine al superamento della soglia, una verifica effettuata distintamente per ogni categoria di operazioni. Il medesimo provvedimento stabilisce che le soglie operano in ogni caso in maniera indipendente e che il superamento della soglia per una singola categoria non incide sulla periodicità relativa alle altre tre categorie di operazioni."

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Commenti

Bell'articolo, grazie. Un dubbio sul superamento delle soglie. Sono trimestrale, ma in febbraio ho superato i 50mila di cessioni servizi.

Secondo voi cosa dovrei fare:

  • Una comunicazione trimestrale in aprile, e poi comunicazioni mensili

oppure

  • Una comunicazione trimestrale in aprile (per gennaio e febbraio) e una mensile (sempre in aprile, per marzo)

oppure

  • Una comunicazione trimestrale in marzo (per gennaio e febbraio) e una mensile (in aprile, per marzo)
Commento di Giovanni (15:42 del 21/03/2019)

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