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IRPEF 2022: LE NOVITÀ CHIARITE DALLA CIRCOLARE DELLE ENTRATE

IRPEF 2022: le novità chiarite dalla Circolare delle Entrate

La Circolare n 4/E di ieri 18.02 porta chiarimenti su: novità IRPEF 2022 e risparmio di imposta( vediamo un esempio), le detrazioni, il nuovo trattamento integrativo 2022

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L'Agenzia delle Entrate con la Circolare n 4 del 18 febbraio 2022 illustra tutte le novità sull'IRPEF in vigore dal 1 gennaio come introdotte dall'art 1 commi da 2 a 8 della Legge di Bilancio 2022.

Nella corposa circolare vengono riepilogate e chiarite:

  • le novità sulla nuova tassazione delle persone fisiche, con modifica alle aliquote e scaglioni per tutte le categorie,
  • ma anche le novità sul trattamento integrativo 2022 
  • le novità per i sostituiti di imposta,
  • e quelle sull’esclusione dall’Irap per le persone fisiche esercenti attività commerciali, arti e professioni.

Ti consigliamo l'e-book  IRPEF 2022: applicazioni pratiche ed esempi

Come cambia l'IRPEF 2022

La nuova Irpef, come modificata dalla Legge di Bilancio 2022, viene rimodulata su 4 aliquote invece che cinque (23%, 25%, 35%, 43%). 

Si passa, quindi, al 

  • 23% per la prima fascia
  • dal 27% al 25% per la seconda aliquota relativa ai redditi da 15.001 fino a 28.000 euro, 
  • dal 38% al 35% per i quelli fino a 50mila euro,
  • mentre i redditi superiori vengono tassati al 43%

Esempio di risparmio d’imposta come riportato nella circolare delle Entrate

Si ipotizzi il caso di un lavoratore dipendente a tempo indeterminato che abbia un reddito complessivo pari a 50.000 euro

Anno d’imposta 2021 

Irpef lorda in base agli scaglioni Irpef in vigore fino al 31 dicembre 2021: 

  • 15.000 x 23% 3.450 (a) 13.000 
  • (28.000 – 15.000) x 27% 3.510 (b) 22.000
  • (50.000 – 28.000) x 38% 8.360 (c) 
  • Imposta lorda 15.320 euro (a + b + c) 
  • Detrazioni per lavoro dipendente
  • 978 x [(55.000-50.000) / 27.000)] = 181 
  • Imposta netta 15.139 (d) (15.320 – 181)

Anno d’imposta 2022 

Irpef lorda in base agli scaglioni Irpef in vigore dal 1° gennaio 2022 

  • 15.000 x 23% 3.450 (a1) 
  • 13.000 (28.000 – 15.000) x 25% 3.250 (b1)
  • 22.000 (50.000 – 28.000) x 35% 7.700 (c1) 
  • Imposta lorda 14.400 euro (a1 + b1 + c1) 
  • Detrazioni per lavoro dipendente 1.910 x [(50.000-50.000) / 22.000)] = 0 
  • In questo caso non trova applicazione neanche l’ulteriore detrazione di 65 euro prevista per i redditi complessivi da 25.001 euro a 35.000 euro. 
  • Imposta netta 14.400 (e) (14.400 – 0) 
Il risparmio d’imposta del contribuente nell’anno 2022 rispetto al 2021 è pari a 739 euro [d (15.139) – e (14.400)]

Ti consigliamo il foglio excel per calcolare il tuo risparmio fiscale: Calcolo Irpef 2022: simulazione con nuove aliquote

Sostituti di imposta e IRPEF 2022

La circolare fornisce utili indicazioni sugli adempimenti a carico dei sostituti d’imposta e dei contribuenti, anche senza sostituto. 

In merito ai sostituti d’imposta la circolare specifica che coloro che non sono riusciti per motivi tecnici ad applicare in tempo le nuove regole sulla tassazione dell’Irpef potranno adeguarsi entro aprile, effettuando un conguaglio per i primi tre mesi del 2022. 

Si precisa anche che analogamente a quanto precisato nella citata circolare n. 29/E del 2020, il trattamento integrativo di cui all’articolo 1 del d.l. n. 3 del 2020 va riconosciuto dai sostituti d’imposta in via automatica, senza attendere alcuna richiesta esplicita da parte dei sostituiti. 

Tale trattamento va attribuito dai sostituti d’imposta ripartendone i relativi importi sulle retribuzioni relative a prestazioni rese a decorrere dal 1° gennaio 2022 e verificandone in sede di conguaglio la relativa spettanza

I soggetti esclusi dall'IRAP 

Il documento di prassi precisa che tra i soggetti esclusi dall’applicazione dell’Irap rientrano le persone fisiche esercenti attività commerciali titolari di reddito d’impresa (art. 55 Tuir) residenti nel territorio dello Stato.

Fuori dal perimetro dell’imposta anche le persone fisiche esercenti arti e professioni (art. 53, comma 1 Tuir). 

Restano, invece, assoggettate a Irap le persone fisiche esercenti arti e professioni in forma associata.

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