| Concordato preventivo biennale | Recepisce la disciplina del nuovo concordato preventivo biennale. | Nuovo quadro CP e aggiornamento quadri RF, RS, RH, TN, PN, GN | D.lgs. 12/02/2024, n. 13 |
| Regime agevolato giovani agricoltori | Introduce il regime agevolato con imposta sostitutiva per giovani imprenditori agricoli. | Nel quadro RQ prevista la sezione XXV dedicata ai giovani agricoltori che hanno intrapreso un’attività d’impresa nel settore agricolo ed esercitato l’opzione per il regime fiscale agevolato consistente nel pagamento di un’imposta sostitutiva dell’IRES, delle relative addizionali e dell’IRAP applicata alla base imponibile costituita dal reddito d’impresa prodotto nel periodo d’imposta
| Legge 15/03/2024, n. 36, art. 4 |
| Maggiorazione costo del personale | Permette una maggior deduzione del costo del personale neoassunto. | Il quadro RF è stato aggiornato per accogliere, tra le variazioni in diminuzione, la maggior deduzione del costo del personale di nuova assunzione
| D.lgs. 30/12/2023, n. 216, art. 4 |
| Plusvalenze società non residenti | Introduce un regime specifico per plusvalenze da partecipazioni qualificate per soggetti esteri. | Nel quadro RT è stata inserita la sezione VI dedicata al nuovo regime delle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate con requisiti di cui alle lettere a), b), c) e d) del comma 1 dell’art. 87 del TUIR, da parte di società ed enti commerciali non residenti
| Legge 30/12/2023, n. 213, art. 1, c. 59 |
| Riconciliazione bilancio/fisco | Consente la riconciliazione tra valori contabili e fiscali in caso di operazioni straordinarie o cambi contabili. | Il quadro RV è stato modificato per accogliere le novità previste per le operazioni di cui all’art. 177-bis del TUIR e per le divergenze tra valori contabili e fiscali emerse in sede di cambiamento di principi contabili
| D.lgs. 13/12/2024, n. 192, art. 5 e 10 |
| Riallineamento principi contabili | Permette di riallineare i valori contabili e fiscali in caso di modifica dei principi contabili. | È stata prevista la nuova sezione VII-A del quadro RQ riservata ai contribuenti che optano per il riallineamento delle divergenze (sulla totalità o sulle singole fattispecie) tra i valori contabili e fiscali degli elementi patrimoniali. Inoltre, nel quadro RF, è stato aggiunto un nuovo codice, tra le variazioni in diminuzione, per consentire la deduzione per quote costanti dell’eventuale saldo negativo del riallineamento totale delle divergenze
| D.lgs. 13/12/2024, n. 192, art. 11 |
| Affrancamento straordinario riserve | Consente l'affrancamento straordinario delle riserve e saldi attivi di bilancio. | È stata prevista la nuova sezione VII-B del quadro RQ riservata ai contribuenti che optano per l’affrancamento dei saldi attivi di rivalutazione, delle riserve e dei fondi, in sospensione di imposta, esistenti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2023, che residuano al termine dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024
| D.lgs. 13/12/2024, n. 192, art. 14 |
| Riallineamento operazioni straordinarie | Gestisce il riallineamento dei beni in caso di operazioni straordinarie come fusioni e scissioni. | Nel quadro RQ (sezione VI) e nel quadro RV è stata prevista la gestione delle nuove disposizioni per le operazioni straordinarie di cui agli artt. 172, 173 e 176 del TUIR effettuate nel periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2023 e per le medesime operazioni effettuate dal 1° gennaio 2024
| D.lgs. 13/12/2024, n. 192, art. 12 e 13 |
| Modifica tonnage tax | Adegua la disciplina della tonnage tax per le imprese marittime. | Aggiornamento quadri RJ, RF, RS, RN, TN | D.lgs. 13/12/2024, n. 192, art. 19 |
| Società di comodo | Aggiorna i criteri di verifica delle società di comodo e del reddito minimo imponibile. | Aggiornamento prospetto RS su operatività e reddito minimo | D.lgs. 13/12/2024, n. 192, art. 20 |
| Codice identificativo strutture ricettive | Introduce l'obbligo di indicare il codice identificativo nazionale per le strutture ricettive. | È stato previsto un nuovo prospetto del quadro RS per indicare il codice identificativo nazionale assegnato alle strutture ricettive
| Legge 30/12/2024, n. 207, art. 1, c. 78 |
| Redditi agricoli | Adegua il trattamento fiscale per redditi da produzione vegetale nel settore agricolo. | Modifica quadro RF per opzione art. 1, c. 1093, Legge 296/2006 | D.lgs. 13/12/2024, n. 192, art. 1, lett. e-f |
| Affrancamento cripto-attività | Permette di affrancare le cripto-attività con valore al 1° gennaio 2025 mediante imposta sostitutiva. | Nel quadro RT (sezione XI) è stato previsto che ai fini della determinazione delle plusvalenze e delle minusvalenze, per ciascuna cripto-attività posseduta alla data del 1° gennaio 2025, può essere assunto, in luogo del costo o del valore di acquisto, il valore a tale data, determinato ai sensi dell’art. 9 del TUIR, a condizione che il predetto valore sia assoggettato a un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura del 18% da versare entro il 30 novembre 2025
| Legge 30/12/2024, n. 207, art. 1, cc. 26-29 |
| Rivalutazione terreni e partecipazioni | Introduce a regime la possibilità di rivalutare il costo di acquisto di terreni e partecipazioni. | Quadri RT (X), RM (III), RQ (XVII), a regime dal 2025 | Legge 30/12/2024, n. 207, art. 1, c. 30 |
| Sismabonus ed Ecobonus | Consente la detrazione del 36% per spese di Sismabonus ed Ecobonus nel 2025. | Nei quadri RS, TN e GN è stata prevista la detrazione del 36% per le spese sostenute per interventi “Sismabonus” ed “Ecobonus”, effettuati nel 2025
| Legge 30/12/2024, n. 207, art. 1, c. 55 |
Prospetto di riconciliazione dati di bilancio e fiscali
| Riconciliazione dati di bilancio e fiscali
| Il quadro RV è stato modificato per accogliere le novità previste per le operazioni di cui all’art. 177-bis del TUIR e per le divergenze tra valori contabili e fiscali emerse in sede di cambiamento di principi contabili
| decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192, art. 5, comma 1, lett. d), e art. 10 del art. 5, comma 1, lett. d), e art. 10
|
| Perdite d’impresa non riportabili | Introduce un nuovo rigo per indicare le perdite d’impresa non riportabili ai sensi dell’art. 84 TUIR. | E’ stato previsto, nel quadro RS, un nuovo rigo al fine di individuare le perdite non compensate in misura limitata e in misura piena non riportabili in applicazione dell’art. 84 del TUIR
| D.lgs. 13/12/2024, n. 192, art. 15 |
