Assegnazione agevolata dei beni ai soci

La Legge di Bilancio 2026 | Legge del 30.12.2025 n. 199 ripropone il regime fiscale temporaneo di assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci, nonché la trasformazione agevolata in società semplici delle società che hanno per oggetto esclusivo o principale la gestione di beni non strumentali. Accanto a tale disciplina, viene nuovamente prevista anche la facoltà di estromissione agevolata degli immobili strumentali per le imprese individuali.

La normativa consente la fuoriuscita dei beni dal regime d’impresa beneficiando di un regime di tassazione di favore, sostitutivo sia delle imposte dirette sia delle imposte indirette, rispetto al trattamento ordinario normalmente applicabile.

In particolare, possono accedere all’agevolazione le società commerciali che:

• assegnano o cedono ai soci, entro il 30 settembre 2026,
  beni immobili diversi da quelli strumentali o beni mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali nell’esercizio dell’attività d’impresa;
• si trasformano in società semplici, entro il medesimo termine del 30 settembre 2026, qualora abbiano per oggetto esclusivo o principale la gestione di beni non strumentali.

In tali ipotesi è dovuta un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi pari all’8% della differenza tra valore normale dei beni e costo fiscalmente riconosciuto, elevata al 10,5% per le società non operative. Sulle riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’assegnazione o della trasformazione si applica, inoltre, un’imposta sostitutiva del 13%.

Sono previste anche significative agevolazioni ai fini delle imposte indirette, con la riduzione alla metà dell’imposta di registro proporzionale eventualmente dovuta e l’applicazione delle imposte ipotecaria e catastale in misura fissa.

Il versamento dell’imposta sostitutiva avviene in due rate:

• 60% entro il 30 settembre 2026;
• 40% entro il 30 novembre 2026.

Accanto alla disciplina sulle società, il comma 41 ripropone per le imprese individuali la possibilità di estromettere dal patrimonio dell’impresa gli immobili strumentali, inclusi quelli posseduti al 30 settembre 2025, mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e dell’IRAP pari all’8% della differenza tra valore normale e valore fiscalmente riconosciuto. L’estromissione deve essere effettuata nel periodo 1° gennaio – 31 maggio 2026, con effetti fiscali decorrenti dal 1° gennaio 2026. 

Con questo dossier intendiamo raccogliere normativa, approfondimenti operativi e aggiornamenti di prassi sull’assegnazione agevolata dei beni ai soci e sull’estromissione agevolata, offrendo agli utenti una guida il più possibile completa e aggiornata.