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Domanda e Risposta Pubblicato il 08/05/2020

Quali sono i familiari fiscalmente a carico 2020? Nuova soglia a 4.000 euro

Tempo di lettura: 4 minuti
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Elenco dei familiari a carico nelle dichiarazioni dei redditi 2020 -2019: nuova soglia a 4.000 euro

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Fino al 2018 si poteva beneficiare delle detrazioni per i familiari fiscalmente a carico, purchè questi ultimi rispettassero il requisito di non superare un reddito complessivo di 2.840, 51 euro. Ma dal 2019 ci sono due diverse soglie per stabilire se un figlio è a carico o meno, a seconda dell'età anagrafica. In particolare, dal 1° gennaio 2019 si considerano a carico i figli fino a 24 anni con un reddito non superiore a 4mila euro. Anche i modelli di dichiarazione dei redditi 2020 (anno di imposta 2019) sono stati modificati per tenere conto di questa novità. In particolare, nel modello RedditiPF2020 (modello riferito all'anno di imposta 2019) nella parte superiore del frontespizio, nella casella “Soggetto fiscalmente a carico di altri”, è stata prevista la possibilità di inserire due codici, a seconda che il contribuente

  • sia un figlio, di età non superiore ai 24 anni, con un reddito complessivo uguale o inferiore a € 4.000,00 (codice 2);
  • non rientri nella casistica indicata sopra (es. moglie o figlio di età superiore a 24 anni, con reddito complessivo non superiore a € 2.840,51) (codice 1).

 

 Novità figli fiscalmente a carico: nuovo limite 4.000 euro

Come chiarito dall'Agenzia delle Entrate nel corso di Telefisco 2018,a partire dal 2019, il reddito complessivo per essere fiscalmente a carico «Per i figli di età non superiore a ventiquattro anni …. è elevato a 4.000 euro». Conseguentemente, i figli che abbiano superato tale limite di età, sono fiscalmente a carico in base alle condizioni di cui all’articolo 12 del Tuir e, quindi, a condizione che possiedano un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro. Gli ulteriori requisiti della convivenza e della percezione di assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’autorità giudiziaria continuano a essere richieste solo per gli altri familiari di cui all’articolo 433 del Codice civile.

Attenzione: ai fini della applicazione del nuovo limite di reddito previsto per i figli a carico di età non superiore a 24 anni, introdotto dalla legge di Bilancio 2018, il requisito anagrafico deve ritenersi sussistere per l’intero anno in cui il figlio raggiunge il limite di età, a prescindere dal giorno e dal mese in cui ciò accade.

Novità: le unioni civili sono comprese

Una novità importante è contenuta nelle istruzioni per la compilazione dei modelli dichiarativi è la precisazione che "In base a quanto stabilito dall’art. 1, comma 20, della legge n. 76 del 2016, le parole “coniuge”, “coniugi” o termini equivalenti si intendono riferiti anche ad ognuna delle parti dell’unione civile tra persone dello stesso sesso."

Di seguito l'elenco dei familiari considerabili fiscalmente a carico e le voci che vanno comprese ai fini del calcolo del limite di reddito.

Il coniuge e i figli a carico

I familiari che possono essere considerati a carico anche se non conviventi con il contribuente o residenti all’estero sono:

  • il coniuge non legalmente ed effettivamente separato;
  • i figli (compresi i figli naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati) indipendentemente dal superamento di determinati limiti di età e dal fatto che siano o meno dediti agli studi o al tirocinio gratuito; gli stessi pertanto ai fini dell’attribuzione della detrazione non rientrano mai nella categoria “altri familiari”.

Gli altri familiari a carico 

Possono essere considerati a carico anche i seguenti altri familiari, a condizione che convivano con il contribuente o che ricevano dallo stesso assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’Autorità giudiziaria:

  • il coniuge legalmente ed effettivamente separato;
  • i discendenti dei figli;
  • i genitori (compresi i genitori naturali e quelli adottivi);
  • i generi e le nuore;
  • il suocero e la suocera;
  • i fratelli e le sorelle (anche unilaterali);
  • i nonni e le nonne (compresi quelli naturali).
Per questi soggetti quindi oltre al limite di reddito, deve essere soddisfatto anche il requisito della convivenza con il contribuente o del loro mantenimento tramite assegno dello stesso.
 

Il precedente limite di reddito di 2.840,51 euro per i familiari a carico

Nel limite di reddito di 2.840,51 euro che il familiare doveva possedere per essere considerato fiscalmente a carico, devono essere sommate anche le seguenti somme, che non sono comprese nel reddito complessivo:
  • le retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, da Rappresentanze diplomatiche e consolari, da Missioni, dalla Santa Sede, dagli Enti gestiti direttamente da essa e dagli Enti centrali della Chiesa Cattolica;
  • la quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti nel territorio dello Stato;
  • il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva nel caso di applicazione del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità (art. 27, commi 1 e 2, del D.L. 6 luglio 2011, n. 98);
  • il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in applicazione del regime forfetario (art. 1, commi 54/89, della L. 23/12/2014, n. 190);
  •  il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni.



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