I soggetti obbligati al monitoraggio fiscale sono:
- Persone fisiche,
- Enti non commerciali,
- Società semplici e soggetti equiparati,
- Persone fisiche titolari di reddito d’impresa o di lavoro autonomo
residenti in Italia.
Tutti questi soggetti sono tenuti agli obblighi dichiarativi per la detenzione di attività finanziarie e patrimoniali all'estero, indipendentemente dalle modalità di acquisizione, inclusi beni ottenuti per eredità o donazioni.
Inoltre, se su un bene esistono più diritti reali, sia il titolare dell’usufrutto sia il titolare della nuda proprietà devono adempiere agli obblighi di monitoraggio fiscale.
Sono inoltre tenuti agli obblighi di dichiarazione anche i soggetti che pur non essendo possessori diretti degli investimenti esteri e delle attività estere di natura finanziaria, risultano titolari effettivi dell’investimento[1].
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[1] secondo quanto previsto dall'articolo 1, comma 2, lettera pp), e dall'articolo 20 del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, e successive modificazioni
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