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CFC, PAESI A FISCALITÀ PRIVILEGIATA, CREDITO D'IMPOSTA ESTERO: LA CIRCOLARE 35

CFC, Paesi a fiscalità privilegiata, credito d'imposta estero: la Circolare 35

I chiarimenti nella Circolare di ieri su: disciplina CFC; criteri di individuazione dei Paesi a fiscalità privilegiata, trattamento degli utili provenienti da tali Paesi, disciplina del credito d’imposta estero.

Le ultime novità normative hanno comportato importanti implicazioni sulla disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC). Con la corposa Circolare n.35/E di ieri, giovedì 4 agosto 2016, sono stati forniti importanti chiarimenti. I principali riguardano:

  • i criteri di individuazione dei Paesi a fiscalità privilegiata: dal primo gennaio 2016, ci si basa esclusivamente sul livello nominale di tassazione inferiore al 50% di quello applicabile in Italia e non più sul sistema formale di inclusione di un Paese nella black list.
  • CFC: la mancanza di intenti/effetti elusivi, alla base dell’investimento all’estero, si considera dimostrata qualora il contribuente provi che il carico fiscale estero è almeno pari al 50 %della tassazione nominale italiana o della tassazione effettiva che la controllata avrebbe scontato se residente in Italia.
  • il trattamento degli utili provenienti da Paesi a fiscalità privilegiata: vengono forniti chiarimenti sul trattamento di dividendi e plusvalenze; sui presupposti e sulle modalità applicative del credito d’imposta indiretto concesso al socio residente che abbia ottenuto la disapplicazione della CFC rule.
  • la disciplina del credito d’imposta estero.

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