Detassazione aumenti contrattuali e lavoro notturno 2026: i chiarimenti dell’Agenzia

Imposta sostitutiva al 5% sugli incrementi dei rinnovi contrattuali e al 15% su maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, festivo e a turni: requisiti, limiti ed esclusioni

1) Incrementi retributivi dei rinnovi contrattuali: imposta sostitutiva al 5%

La legge di bilancio 2026 introduce, per favorire l’adeguamento salariale al costo della vita, una tassazione sostitutiva al 5% sugli incrementi retributivi corrisposti nel 2026 in attuazione di rinnovi contrattuali sottoscritti tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2026.

Chi può beneficiarne

L’agevolazione si applica ai:

• lavoratori dipendenti del settore privato;
• con reddito di lavoro dipendente 2025 non superiore a 33.000 euro;

considerando tutti i redditi da lavoro dipendente percepiti nel 2025, anche se derivanti da più rapporti di lavoro .

In caso di cambio datore di lavoro, il dipendente deve consegnare la Certificazione Unica (CU) oppure una dichiarazione sostitutiva per attestare il reddito 2025.

Quali somme rientrano nel 5%

L’imposta sostitutiva si applica agli incrementi retributivi che confluiscono nella retribuzione diretta, quindi:

• 12 mensilità;
• tredicesima;
• quattordicesima (se prevista).

Sono inclusi anche gli istituti indiretti (ad esempio integrazioni per malattia o maternità) per la sola parte a carico del datore di lavoro.

L’Agenzia chiarisce che l’agevolazione si applica agli importi erogati dal 1° gennaio al 31 dicembre 2026, secondo il principio di cassa allargato (quindi anche somme pagate entro il 12 gennaio 2027 ma riferite al 2026) .

Sono esclusi:

• scatti di anzianità;
• somme per lavoro straordinario;
• maggiorazioni e indennità per lavoro notturno e festivo;
• somme una tantum per vacanza contrattuale;
• TFR.

Rapporti con impatriati e ricercatori

Se il lavoratore beneficia dei regimi agevolati per:

• ricercatori rientrati,
• lavoratori impatriati,

l’imposta sostitutiva del 5% si applica solo sulla quota imponibile dell’aumento contrattuale .

Trattamento integrativo (ex bonus 100 euro)

Pur non concorrendo al reddito complessivo, le somme assoggettate a imposta sostitutiva devono essere considerate per verificare la spettanza del trattamento integrativo, al fine di evitare penalizzazioni.

L’applicazione è automatica, salvo rinuncia scritta del lavoratore. In dichiarazione, il contribuente può:

• regolarizzare eventuali applicazioni indebite;
• optare per la tassazione ordinaria se più conveniente.

2) Lavoro notturno, festivo e a turni: imposta sostitutiva al 15%

Per il solo 2026, è prevista un’imposta sostitutiva del 15% su:

• maggiorazioni e indennità per lavoro notturno;
• maggiorazioni per lavoro nei giorni festivi;
• maggiorazioni nei giorni di riposo settimanale individuati dal CCNL;
• indennità di turno e ulteriori emolumenti connessi al lavoro a turni.

L’agevolazione si applica entro il limite annuo di 1.500 euro, che costituisce una franchigia, le somme eccedenti sono tassate ordinariamente .

Requisiti reddituali

Possono beneficiarne i lavoratori dipendenti del settore privato con: reddito di lavoro dipendente 2025 non superiore a 40.000 euro. Anche in questo caso vanno considerati tutti i redditi da lavoro dipendente percepiti nel 2025.

Cosa rientra e cosa no

Rientrano:

• indennità previste dai CCNL;
• indennità di reperibilità collegate alle tipologie di lavoro indicate .

Sono esclusi:

• compensi previsti da accordi aziendali o territoriali;
• straordinario (salvo che sia festivo o notturno);
• voci che sostituiscono la retribuzione ordinaria;
• TFR;
• mensilità aggiuntive.

Inoltre, l’agevolazione non si applica ai lavoratori:

• degli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande;
• del comparto turismo e stabilimenti termali,

per i quali è previsto un diverso trattamento integrativo speciale.

3) Obblighi dei sostituti d’imposta e codici tributo

L’imposta sostitutiva è applicata direttamente dal datore di lavoro, che deve versarla con appositi codici tributo istituiti con le risoluzioni dell’Agenzia (n. 3/E e n. 2/E del 29 gennaio 2026). In caso di superamento del limite di 1.500 euro presso più datori, il lavoratore è tenuto a comunicarlo per evitare indebite applicazioni.

Fonte immagine: ChatGPT

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