Imposta di registro 2025: cosa cambia con il nuovo Testo Unico

Testo Unico imposta di registro 2025: tutte le nuove regole su registrazione atti, contratti, successioni e tributi indiretti del testo entrato in CdM del 26 maggio

1) Le principali novità in tema di imposta di registro

Il TU chiarisce in modo puntuale l’ambito di applicazione dell’imposta di registro:

• gli atti formati all’estero rilevano se riguardano beni o diritti esistenti in Italia;
• sono inclusi anche i contratti verbali relativi a immobili e aziende (locazione, affitto, cessione, proroga).

Registrazione obbligatoria e volontaria

Restano confermati i due regimi di registrazione:

• in termine fisso per gli atti espressamente previsti dalla tariffa allegata al TU;
• in caso d’uso per le scritture private non autenticate relative ad operazioni IVA (salvo eccezioni).

È ribadita la possibilità per chiunque vi abbia interesse di richiedere volontariamente la registrazione, pagando l’imposta in misura fissa.

2) Procedure digitali e autoliquidazione: verso una piena dematerializzazione

Uno dei fulcri della riforma è la spinta verso l’adozione del modello unico informatico per gli atti soggetti a registrazione, trascrizione e voltura. Il nuovo TU prevede:

• invio telematico del modello unico e della documentazione allegata;
• pagamento in autoliquidazione dei tributi dovuti;
• controlli automatizzati da parte dell’Agenzia delle Entrate, con avviso di liquidazione per eventuali maggiori imposte entro 60 giorni.

Il sistema è già attivo per notai, pubblici ufficiali e intermediari abilitati, ma potrà essere esteso ad altre categorie con successivi provvedimenti.

Riduzione degli oneri per le imprese

L’art. 15 del TU prevede misure specifiche per ridurre i costi amministrativi a carico delle imprese, imponendo agli intermediari di trasmettere digitalmente gli atti di trasferimento delle partecipazioni societarie.

3) Imposte ipotecarie, catastali e di successione: disciplina unificata e innovazioni

Il TU ingloba in modo sistematico anche:

• l’imposta ipotecaria (trascrizioni, iscrizioni, annotazioni);
• l’imposta catastale (volture, atti urbanistici);
• l’imposta sulle successioni e donazioni, con ampliamento della disciplina applicabile ai trust e altri vincoli di destinazione patrimoniale.

In particolare:

• viene confermata la base imponibile presunta per gioielli, mobili e denaro in assenza di inventario;
• sono disciplinati i regimi agevolativi per trasferimenti a favore di ONLUS, Stato, enti pubblici e soggetti con disabilità;
• è formalizzata la presunzione di liberalità per i trasferimenti a titolo oneroso tra parenti in linea retta superiori a 180.759,91 euro, se l’imposta di registro è inferiore a quella sulle donazioni.

4) Atti soggetti a registrazione e relativi termini

Ecco una tabella riepilogativa che sintetizza gli atti soggetti a registrazione e i relativi termini di registrazione secondo il nuovo Testo Unico sull’imposta di registro.

Note operative

• Registrazione in termine fisso: obbligatoria entro i termini indicati; il mancato rispetto comporta sanzioni.
• Registrazione in caso d’uso: necessaria solo quando l’atto è utilizzato presso uffici pubblici o per attività amministrative.
• Registrazione d’ufficio: effettuata dall’ufficio competente in caso di mancata registrazione da parte dei soggetti obbligati.

Tag: IMPOSTA DI REGISTRO IMPOSTA DI REGISTRO LEGGI E DECRETI LEGGI E DECRETI RIFORMA FISCALE 2023-2025 RIFORMA FISCALE 2023-2025