Imposta di registro 2025: cosa cambia con il nuovo Testo Unico

Testo Unico imposta di registro 2025: tutte le nuove regole su registrazione atti, contratti, successioni e tributi indiretti nel testo pubblicato in GU

1) Le principali novità in tema di imposta di registro

Il TU chiarisce in modo puntuale l’ambito di applicazione dell’imposta di registro:

• gli atti formati all’estero rilevano se riguardano beni o diritti esistenti in Italia;
• sono inclusi anche i contratti verbali relativi a immobili e aziende (locazione, affitto, cessione, proroga).

Registrazione obbligatoria e volontaria

Restano confermati i due regimi di registrazione:

• in termine fisso per gli atti espressamente previsti dalla tariffa allegata al TU;
• in caso d’uso per le scritture private non autenticate relative ad operazioni IVA (salvo eccezioni).

È ribadita la possibilità per chiunque vi abbia interesse di richiedere volontariamente la registrazione, pagando l’imposta in misura fissa.

2) Procedure digitali e autoliquidazione: verso una piena dematerializzazione

Uno dei fulcri della riforma è la spinta verso l’adozione del modello unico informatico per gli atti soggetti a registrazione, trascrizione e voltura. Il nuovo TU prevede:

• invio telematico del modello unico e della documentazione allegata;
• pagamento in autoliquidazione dei tributi dovuti;
• controlli automatizzati da parte dell’Agenzia delle Entrate, con avviso di liquidazione per eventuali maggiori imposte entro 60 giorni.

Il sistema è già attivo per notai, pubblici ufficiali e intermediari abilitati, ma potrà essere esteso ad altre categorie con successivi provvedimenti.

Riduzione degli oneri per le imprese

L’art. 15 del TU prevede misure specifiche per ridurre i costi amministrativi a carico delle imprese, imponendo agli intermediari di trasmettere digitalmente gli atti di trasferimento delle partecipazioni societarie.

3) Imposte ipotecarie, catastali e di successione: disciplina unificata e innovazioni

Il TU ingloba in modo sistematico anche:

• l’imposta ipotecaria (trascrizioni, iscrizioni, annotazioni);
• l’imposta catastale (volture, atti urbanistici);
• l’imposta sulle successioni e donazioni, con ampliamento della disciplina applicabile ai trust e altri vincoli di destinazione patrimoniale.

In particolare:

• viene confermata la base imponibile presunta per gioielli, mobili e denaro in assenza di inventario;
• sono disciplinati i regimi agevolativi per trasferimenti a favore di ONLUS, Stato, enti pubblici e soggetti con disabilità;
• è formalizzata la presunzione di liberalità per i trasferimenti a titolo oneroso tra parenti in linea retta superiori a 180.759,91 euro, se l’imposta di registro è inferiore a quella sulle donazioni.

4) Atti soggetti a registrazione e relativi termini

Ecco una tabella riepilogativa che sintetizza gli atti soggetti a registrazione e i relativi termini di registrazione secondo il nuovo Testo Unico sull’imposta di registro.

Note operative

• Registrazione in termine fisso: obbligatoria entro i termini indicati; il mancato rispetto comporta sanzioni.
• Registrazione in caso d’uso: necessaria solo quando l’atto è utilizzato presso uffici pubblici o per attività amministrative.
• Registrazione d’ufficio: effettuata dall’ufficio competente in caso di mancata registrazione da parte dei soggetti obbligati.

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