Immobili e Terzo Settore: le regole fiscali tra opportunità e vincoli

L’acquisto e la gestione di immobili da parte degli enti del Terzo Settore non rappresentano semplicemente un’operazione patrimoniale: sono scelte strategiche che possono rafforzare l’identità e la continuità della missione di un ente, ma che al contempo richiedono un’attenta pianificazione fiscale e una conoscenza approfondita della normativa di settore.

Il Codice del Terzo Settore ha introdotto una disciplina fiscale specifica che, se ben compresa, offre agli enti reali opportunità di risparmio e patrimonializzazione sostenibile, pur imponendo vincoli stringenti che richiedono prudenza e attenzione operativa.

Gli enti iscritti al RUNTS (OdV, APS, fondazioni e associazioni riconosciute, enti filantropici, imprese sociali e cooperative sociali) possono beneficiare dell’imposta di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa, pari a soli 200 euro ciascuna, per l’acquisto di immobili destinati a finalità istituzionali.

Una possibilità che consente risparmi fiscali significativi rispetto all’applicazione delle aliquote ordinarie, ma che non è priva di condizioni: l’ente deve impegnarsi, con dichiarazione in atto, a destinare l’immobile alle proprie attività istituzionali entro cinque anni dall’acquisto e a mantenerne tale destinazione, pena la decadenza dall’agevolazione, il recupero delle imposte ordinarie, l’applicazione degli interessi e una sanzione del 30%.

Un aspetto recentemente chiarito dall’Agenzia delle Entrate (Ris. AE n. 135/2024) riguarda le operazioni di vendita a rate con riserva di proprietà: anche in tali casi l’agevolazione si applica con decorrenza dei cinque anni dalla stipula, e non dal trasferimento della proprietà, garantendo certezza agli enti che utilizzano questa formula per diluire l’impegno finanziario nel tempo.

Per approfondire le regole per imposte sui redditi, IMU e TASI e la cessione dell’immobile e le plusvalenze leggi l'articolo di Pamela Rinci su Blastonline.it