Esterometro: per l’invio dei dati conta la ricezione della ft dal soggetto UE

Il 5 febbraio si è tenuta una nuova editizione di Telefisco, il convegno organizzato da IlSole24ore sulle principali tematiche fiscali e del lavoro.

Durante gli incontri l'Agenzia delle Entrate ha come sempre replicato ai quesiti più diffusi tra i contribuenti e gli addetti ai lavori.

Tra questi viene fornito un chiarimento sull'esterometro e in particolare su operazioni passive con soggetto comunitario specificando che per l’invio dei dati conta la ricezione della fattura.

Vediamo il riferimento alla norma e il conseguente chiarimento.

1) Esterometro: per l’invio dei dati conta la ricezione della fattura

Ai sensi dell'art 1 comma 3 bis del Dlgs n 217/2015 i soggetti passivi di cui al comma 3 trasmettono telematicamente all'Agenzia delle entrate i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle:

• per le quali è stata emessa una bolletta doganale, 
• per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche secondo le modalità indicate nel comma 3, 
• nonché quelle, purché di importo non superiore ad euro 5.000 per ogni singola operazione, relative ad acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli art da 7 a 7 octies del DPR n 633/72 .

La trasmissione telematica è effettuata trimestralmente entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento. 

Con riferimento alle operazioni effettuate a partire dal 1° luglio 2022, i dati di cui al primo periodo sono trasmessi telematicamente utilizzando il Sistema di interscambio secondo il formato di cui al comma 2. 

Con riferimento alle medesime operazioni: 

• a) la trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni svolte nei confronti di soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato è effettuata entro i termini di emissione delle fatture o dei documenti che ne certificano i corrispettivi;
• b) la trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni ricevute da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato è effettuata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l'operazione o di effettuazione dell'operazione.

A tal proposito le Entrate hanno evidenziato che per data di ricevimento del documento deve intendersi quella di effettiva ricezione della fattura emessa dal fornitore non stabilito e che tale riferimento non può essere letto come alla data di registrazione dell’operazione ai fini della liquidazione Iva.