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COME SI CALCOLA IL CREDITO D'IMPOSTA ENERGIA E GAS PER LE IMPRESE E VERIFICA DEI REQUISITI

Come si calcola il credito d'imposta energia e gas per le imprese e verifica dei requisiti

Il DL Aiuti ha previsto aumenti dei crediti d'imposta a favore delle imprese per acquisto di energia elettrica e gas naturale: come si calcolano e chi sono i soggetti beneficiari

Le nuove misure approvate con la pubblicazione in GU del c.d “Decreto Aiuti” (decreto legge del 17 maggio 2022 n. 50) ha aumentato il valore dei crediti di imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica (anche autoprodotta) e gas naturale.

In particolare, rispetto alle disposizioni del DL 17/2022 (convertito in legge del 27 aprile 2022 n. 34) e del DL 21/2022, e con riferimento ai consumi del II trimestre 2022, si prevede quanto segue:

  • per le imprese energivore la percentuale è stata innalzata al 25%;
  • per le imprese non energivore la percentuale è stata innalzata al 15%;
  • per le imprese gasivore la percentuale è stata innalzata al 25%, ed estesa anche ai consumi del I trimestre 2022, per i quali la percentuale è fissata al 10%;
  • per le imprese non gasivore la percentuale è stata innalzata al 25%.

Le diverse categorie di aziende hanno diritto al credito di imposta se soddisfano determinati requisiti.

A seguito dei primi chiarimenti pubblicati dall'Agenzia delle Entrate con la Circolare del 13 maggio 2022 n. 13, vediamo nel dettaglio quali sono i requisiti per accedere al credito e la misura spettante con utili tabelle riepilogative che forniscono un quadro complessivo delle agevolazioni previste.

Per la verifica dei requisiti e il calcolo automatico del credito d'imposta spettante abbiamo elaborato un utile tool in excel "Calcolo credito imposta energia e gas (Excel)" con il calcolo viene fornito anche il codice tributo per l’eventuale compensazione in F24, nonché le indicazioni per l’eventuale cessione del credito.

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Per la verifica dei requisiti e il calcolo automatico del credito d'imposta spettante abbiamo elaborato un utile tool in excel "Calcolo credito imposta energia e gas (Excel)" con il calcolo viene fornito anche il codice tributo per l’eventuale compensazione in F24, nonché le indicazioni per l’eventuale cessione del credito.

1) Imprese energivore: credito d'imposta per energia elettrica

 

Approvvigionamento 

Requisiti soggettivi

Requisito di onerosità 

Agevolazione 

I trimestre 2022 
II trimestre 2022 

Impresa energivora 

Acquista energia elettrica

Opera nei settori indicati dall''Allegato 3 delle linee guida CE
oppure
Opera nei settori indicati dall'Allegato 5 delle linee guida CE e possiede un IVAL non inferiore al 20%

Variazione del costo medio del kWh superiore al 30%

Credito di imposta del 20%  sulla spesa energetica

Credito di imposta del 25%  sulla spesa energetica

ed è ricompresa negli elenchi CSEA del 2013 e del 2014
Produce e autoconsuma energia elettrica
Opera nei settori indicati dall'Allegato 3 delle linee guida CE
oppure
Opera nei settori indicati dall'Allegato 5 delle linee guida CE e possiede un IVAL non inferiore al 20%
Variazione del costo medio dei combustibili utilizzati per la produzione di energia superiore al 30%
-
Credito di imposta del 25%  sui kWh prodotti e autoconsumati nel II trimestre 2022, valorizzati al PUN del II trimestre 2022
ed è ricompresa negli elenchi CSEA del 2013 e del 2014


Per la verifica dei requisiti e il calcolo automatico del credito d'imposta spettante abbiamo elaborato un utile tool in excel "Calcolo credito imposta energia e gas (Excel)" con il calcolo viene fornito anche il codice tributo per l’eventuale compensazione in F24, nonché le indicazioni per l’eventuale cessione del credito.

2) Imprese non energivore: credito d'imposta per energia elettrica

 

Approvvigionamento 

Requisiti soggettivi

Requisito di onerosità 

Agevolazione 

I trimestre 2022 
II trimestre 2022 
Impresa non energivora 
Acquista energia elettrica
Dotata di contatore di potenza pari o superiore a 16,5 kWh
Variazione del costo medio del kWh superiore al 30%
-
Credito di imposta del 15%* sulla spesa energetica
Produce e autoconsuma energia elettrica
Variazione del costo medio dei combustibili utilizzati per la produzione di energia superiore al 30%
-
Credito di imposta del 15%* sui kWh prodotti e autoconsumati valorizzati al PUN del II trimestre 2022

Modifiche apportate dal "Decreto Aiuti" pubblicato in G.U.:
* l'aliquota di agevolazione per le aziende non energivore è stata incrementata dal 12% al 15%.

3) Imprese gasivore: credito d'imposta per gas naturale

 

Approvvigionamento 

Requisiti soggettivi

Requisito di onerosità 

Agevolazione 

I trimestre 2022 
II trimestre 2022 
Impresa gasivora
Acquista gas naturale
Opera nei settori indicati dall'Allegato 1 del DM 541/2021 e ha consumato nel I trim. 2022 un volume almeno pari a 0,25 GWh
Variazione prezzo medio di riferimento del MI-GAS superiore al 30%
Credito di imposta del 10%*** sui consumi non termoelettrici
Credito di imposta del 25%** sui consumi non termoelettrici
Modifiche apportate dal "Decreto Aiuti" pubblicato in G.U.:
** l'aliquota di agevolazione per le aziende gasivore è stata incrementata dal 20% al 25%;
*** Prevista aliquota di agevolazione al 10%.

4) Imprese non gasivore: credito d'imposta per gas naturale

 

Approvvigionamento 

Requisiti soggettivi

Requisito di onerosità 

Agevolazione 

I trimestre 2022 
II trimestre 2022 
Impresa non gasivora
 
Nessun requisito specifico
 
-
Credito di imposta del 25%** sui consumi non termoelettrici

Modifiche apportate dal "Decreto Aiuti" pubblicato in G.U.:
** l'aliquota di agevolazione per le aziende gasivore è stata incrementata dal 20% al 25%.


Per la verifica dei requisiti e il calcolo automatico del credito d'imposta spettante abbiamo elaborato un utile tool in excel "Calcolo credito imposta energia e gas (Excel)" con il calcolo viene fornito anche il codice tributo per l’eventuale compensazione in F24, nonché le indicazioni per l’eventuale cessione del credito.

In merito alla modalità di utilizzo del credito d'imposta leggi anche l'articolo Crediti d'imposta imprese energivore e gasivore: i codici tributo per l'F24.

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