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CREDITI D'IMPOSTA ENERGIA E GAS: CODICI TRIBUTO PER I BENEFICIARI E TERMINI DI UTILIZZO

Crediti d'imposta energia e gas: codici tributo per i beneficiari e termini di utilizzo

Bonus energia e gas: tutti i codici tributo da utilizzare per la fruizione del credito spettante da parte delle imprese beneficiarie nei diversi periodi del 2022 e del 2023

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A seguito delle diverse modifiche che il Governo ha apportato ai crediti d'imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale, facciamo il punto sulle modalità di fruzione dei bonus da parte dei diretti beneficiari, nonchè sui codici tributo da utilizzare per la compensazione in F24. 

Innanzitutto ricordiamo che, la Legge di Bilancio 2023, ha riconosciuto anche nel primo trimestre 2023, elevandone le percentuali, alcuni crediti di imposta già concessi nel 2022 per contrastare l’aumento dei costi dell’energia elettrica e del gas in capo alle imprese, e da ultimo estesi alle spese relative all’energia e al gas sostenute fino a dicembre 2022. Successivamente il Decreto Bollette n. 34/2023 convertito in legge, ha esteso le suddette agevolazioni anche al secondo trimestre 2023.

Con la risoluzione del 10.05.2023, l'Agenzia ha pubblicato i codici tributo per l'utilizzo del credito spettante per il secondo trimestre 2023, che vedremo in seguito nelle tabelle riepilogative.

Tutti i crediti d'imposta in questione, potranno essere utilizzati, dalle imprese beneficiarie:

  • in compensazione mediante modello F24, 
  • oppure ceduti solo per intero a terzi, in alternativa alla fruizione diretta.

I suddetti crediti d'imposta dovranno essere utilizzati: 

  • entro il 31 dicembre 2022 per i bonus relativi al primo e secondo trimestre 2022,
  • entro il 30 settembre 2023 (in luogo del 30 giugno 2023; la proroga è stata definita in sede di conversione in Legge n. 6/2023 del decreto Aiuti quater n. 176/2022) per gli importi spettanti relativi al terzo trimestre 2022 (precedentemente fissato al 31.12.2022 dal decreto Aiuti bis e poi prorogato dal Decreto Aiuti Ter) e ai mesi di ottobre, novembre e dicembre 2022,
  • entro il 31 dicembre 2023 per i bonus relativi al primo e secondo trimestre 2023.

Per consentire l’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta da parte delle imprese beneficiarie, tramite modello F24 da presentare esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate, quest'ultima, con la pubblicazione di una serie di risoluzioni, ha istituito i codici tributo che andiamo a riepilogare nelle tabelle seguenti.

In sede di compilazione del modello F24, i suddetti codici tributo sono esposti nella sezione “Erario”, nella colonna “importi a credito compensati”, ovvero, nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento dell’agevolazione, nella colonna “importi a debito versati”. 

Nel campo “anno di riferimento” è indicato l’anno di sostenimento della spesa, nel formato “AAAA”.

1) Credito d'imposta imprese energivore: codici tributo e termine di utilizzo

Credito
d'imposta spettante

IMPRESE ENERGIVORE

Codice tributo
beneficiari

Riferimento normativo

Termine di utilizzo

1° Trimestre 2022

“6960”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(primo trimestre 2022)
entro il 31.12.2022

2° Trimestre 2022

“6961”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(secondo trimestre 2022)

Risoluzione del 14.04.2022 n. 18

entro il 31.12.2022

3° Trimestre 2022

“6968”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(terzo trimestre 2022)
entro il 30.09.2023*

Ottobre - Novembre 2022

“6983”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(ottobre, novembre 2022) 
entro il 30.09.2023*

Dicembre 2022

“6993”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(dicembre 2022)
entro il 30.09.2023*

Primo trimestre 2023

“7010”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(primo trimestre 2023)
entro il 31.12.2023

Secondo trimestre 2023

“7015”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(secondo trimestre 2023)
entro il 31.12.2023

*in sede di conversione in Legge n. 6/2023 del decreto Aiuti quater n. 176/2022 è stata definita la proroga dal 30.06.2023 al 30.09.2023 del termine previsto per l'utilizzo in compensazione mediante F24, dei crediti d'imposta per l'acquisto di energia elettrica e gas naturale.

Per la verifica dei requisiti e il calcolo automatico del credito d'imposta spettante abbiamo elaborato un utile tool in excel "Calcolo credito imposta energia e gas (Excel)" con il calcolo viene fornito anche il codice tributo per l’eventuale compensazione in F24, nonché le indicazioni per l’eventuale cessione del credito.

2) Credito d'imposta imprese non energivore: codici tributo e termine di utilizzo

Credito
d'imposta spettante

Codice tributo

Riferimento normativo

Termine di utilizzo

1° Trimestre

-
 -
-

2° Trimestre

“6963”
credito d’imposta a favore delle imprese non energivore
(secondo trimestre 2022)

Risoluzione del 14.04.2022 n. 18

entro il 31.12.2022

3° Trimestre

“6970”
credito d’imposta a favore delle imprese non energivore
(terzo trimestre 2022)
entro il 30.09.2023*

Ottobre - Novembre 2022

“6985”
credito d’imposta a favore delle imprese non energivore
(ottobre, novembre 2022) 
entro il 30.09.2023*

Dicembre 2022

“6995”
credito d’imposta a favore delle imprese non energivore
(dicembre 2022)
entro il 30.09.2023*

Primo trimestre 2023

“7011”
credito d’imposta a favore delle imprese non energivore
(primo trimestre 2023)
entro il 31.12.2023

Secondo trimestre 2023

“7016”
credito d’imposta a favore delle imprese non energivore
(secondo trimestre 2023)
entro il 31.12.2023

* termine prorogato dalla Legge n. 6/2023 di conversione del decreto Aiuti quater n. 176/2022.

3) Credito d'imposta imprese gasivore: codici tributo e termine di utilizzo

Credito
d'imposta spettante

Codice tributo

Riferimento normativo

Termine di utilizzo

1° Trimestre

“6966”
credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale
(primo trimestre 2022)
entro il 31.12.2022

2° Trimestre

“6962”
credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo gas naturale (secondo trimestre 2022)

Risoluzione del 14.04.2022 n. 18

entro il 31.12.2022

3° Trimestre

“6969”
credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo gas naturale
(terzo trimestre 2022)
entro il 30.09.2023*

Ottobre - Novembre 2022

“6984”
credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo gas naturale
(ottobre, novembre 2022) 
entro il 30.09.2023*

Dicembre 2022

“6994”
credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo gas naturale (dicembre 2022)
entro il 30.09.2023*

Primo trimestre 2023

“7012”
credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo gas naturale
(primo trimestre 2023)
entro il 31.12.2023

Secondo trimestre 2023

“7017”
credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo gas naturale
(secondo trimestre 2023)
entro il 31.12.2023

* termine prorogato dalla Legge n. 6/2023 di conversione del decreto Aiuti quater n. 176/2022.

4) Credito d'imposta imprese non gasivore: codici tributo e termine di utilizzo

Credito
d'imposta spettante

Codice tributo
beneficiari
beneficiari

Riferimento normativo

Termine di utilizzo

1° Trimestre 2022

-
 
-

2° Trimestre 2022

“6964” 
credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale
(secondo trimestre 2022)

Risoluzione del 14.04.2022 n. 18

entro il 31.12.2022

3° Trimestre 2022

“6971”
credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale
(terzo trimestre 2022)
entro il 30.09.2023*

Ottobre - Novembre 2022

“6986”
credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale
(ottobre, novembre 2022)
entro il 30.09.2023*

Dicembre 2022

“6996”
credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale (dicembre 2022)
entro il 30.09.2023*

Primo trimestre 2023

“7013”
credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale
(primo trimestre 2023)
entro il 31.12.2023

Secondo trimestre 2023

“7018”
credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale
(secondo trimestre 2023)
entro il 31.12.2023

* termine prorogato dalla Legge n. 6/2023 di conversione del decreto Aiuti quater n. 176/2022.

Per la verifica dei requisiti e il calcolo automatico del credito d'imposta spettante abbiamo elaborato un utile tool in excel "Calcolo credito imposta energia e gas (Excel)" con il calcolo viene fornito anche il codice tributo per l’eventuale compensazione in F24, nonché le indicazioni per l’eventuale cessione del credito.
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