Lavoratori espatriati: il concetto dei “183 giorni”

Buongiorno, qui le istruzioni su come funziona il servizio. 1. Acquista il servizio, accedi alla tua area riservata e scarica il documento con il collegamento per accedere alla pagina dove inserire il quesito. 2. Inserisci il quesito e compila il form con tutti i campi. Qui potrai anche selezionare il tuo ebook PDF omaggio tra i due indicati. 3. Attendi un massimo di 48h lavorative e ricevi il tuo quesito. L'acquisto del servizio si intende per la risposta ad un SINGOLO quesito. Per l'invio di quesiti multipli selezionare la quantità in fase di acquisto. https://www.fiscoetasse.com/BusinessCenter/scheda/38149-lavoro-estero-richiesta-quesito-online.html

Rispondi

La sua richiesta è stata spostata sul Forum di Fisco e tasse ina una sezione appositamente creata per i lavoratori all'estero. Per seguire la discussione <a href="http://www.fiscoetasse.com/forum/lavoro-allestero-rubrica-per-i-lavoratori-espatriati/" rel="nofollow">CLICCA QUI E VAI AL FORUM</a> , per partecipare alle discussioni occorre LA REGISTRAZIONE

Rispondi

Gentilissimo Alex <a href="http://www.fiscoetasse.com/forum/lavoro-e-dintorni-la-riforma-del-lavoro/84482-inizio-rapporto-di-lavoro-con-azienda-cinese.html#post289491" rel="nofollow">La discussione è stata spostata sul nostro FORUM dove potrà seguire la discussione</a> <a href="http://www.fiscoetasse.com/forum/lavoro-e-dintorni-la-riforma-del-lavoro/84482-inizio-rapporto-di-lavoro-con-azienda-cinese.html#post289491" rel="nofollow">clicchi qui per andare al FORUM DI FISCO E TASSE PER seguire la discussione. PER SCRIVERE OCCORRE LA REGISTRAZIONE.</a>

Rispondi

Egregio signor Andrea, In linea generale dobbiamo sempre rispettare il principio di territorialità, che prevede il pagamento delle imposte nel luogo in cui viene svolto il lavoro (salvo le deroghe contenute nelle Convenzioni). Il problema del telelavoro non mi risulta essere stato affrontato dalle Convenzioni, nè dalla nostra legislazioni interna. Credo che se non disciplinato diversamente, si debbano applicare le regole generali (se l'attività viene svolata in Italia, qui dovrà pagare le tasse, anche se non residente). Con i migliori saluti. Luigi Rodella (questo è il mio cognome)

Rispondi

Egregio Signor Ennio, Rispondo alla prima delle sue domande, in quanto le successive vengono escluse. Se il soggetto è rimasto iscritto nelle anagrafi comunali della popolazione italiana, automaticamente rimane residente fiscale in base all’articolo 2. Ricordo che l’articolo 4 della Convenzione da lei citata, fa riferimento all’applicazione della legislazione locale “in virtù della legislazione di detto Stato”, per cui, per poter applicare il regime convenzionale, si deve rispettare la legge italiana, aspetto non rispettato dal soggetto, avendosi dovuto iscrivere almeno all’AIRE. Vorrei inoltre evidenziare che le Convenzioni non sono state stipulate, per consentire a taluni (furbi) di sottrarsi alle imposizioni locali, scegliendo le nazioni con fiscalità privilegiata. Come lei ha avuto modo di evidenziare tra le righe, è vero che in Italia l’imposizione fiscale ha assunto un livello molto alto e per alcuni cittadini, insostenibile; questo fatto è però frutto di enormi evasioni ed elusioni, degno dei peggiori stati di questa terra. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Gentilissima signora Enrica, Non sono in grado di risponderle in quanto, come ho avuto modo di rilevare, io non compilo le dichiarazioni dei redditi, mi occupo solo di attività aziendali connesse ai dipendenti inviati all'estero. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Egregio signor Marco, Il mio cognome è Rodella. In merito al suo quesito, l'Agenzia delle entrate nella circolare 50/E del 2012, affrontando questo tema con ipotesi lavoratore italiano assunto da ditta tedesca, si era espressa in modo positivo. Io, anche in questo blog, avevo espresso talune perplessità, soprattutto sulle modalità di applicazione della norma, dovendo applicare una contrattazione straniera. Lei però ha già verificato che le mansioni, sono speculari. Considerando inoltre che questi Paesi rientrano fra quelli tipizzati nel comma 2bis dell'articolo 2 del Tuir, sarei un pò cauto, e sottoporrei la problematica all'Agenzia. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Egregio signor Paolo, ho avuto modo di rilevare che seguo tutta la parte "estero", esclusivamente connessa al rapporto di lavoro subordinato. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Egregio Signor Renato, In questo blog ho affrontato la problematica dei lavoratori NATO ed ONU. Devo evidenziare che la normativa di riferimento è molto carente. Sugli aspetti fiscali, le disposizioni, le norme ed i commenti, sono insufficienti, forse perché riguarda una platea molto ristretta di utenza. Le fornisco quindi la mia opinione; da parte sua, anche in considerazione di quanto sopra detto, sarebbe opportuno che si rivolgesse anche all’Agenzia delle entrate per poter verificare la correttezza di questa impostazione. La legge che ha disposto sui privilegi e sulle esenzioni dei membri e personale delle Nazioni Unite, è la legge 20 dicembre 1957 n. 318. Vorrei rilevare che normativa affronta i privilegi e le immunità nei confronti di: a) Rappresentanti degli Stati membri. b) Funzionari c) Esperti. In missione per l’O.N.U. Relativamente alla esenzione da imposte sugli stipendi ed emolumenti ricevute dall’ONU, vale solamente per i Funzionari, mentre invece analogo trattamento non può essere applicato agli esperti. Per questa ultima categoria, i privilegi e benefici sono indicati nella sezione XXII, della “CONVENTION SUR LES PRIVILEGES ET IMMUNITES DES NATIONS UNIES”. L’articolo 6 sezione 22, riporta le esenzioni. A mio giudizio non ci si riferisce all’esenzione fiscale; credo non si possa riprendere il punto e) che qui le riporto: “Les memes facilites, en ce qui concerne les reglementations monetaires au de change que celles qui sont accordees aux representants des gouvernements etrangers en mission afficielle temporaire”. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Egregio signor Marco, Come ho avuto modo di rilevare non fornisco consulenze sulla dichiarazione dei redditi. Ciò premesso, sarei propenso nel ritenere che si potrebbe valutare l’applicazione dell’articolo 15 della convenzione Italia – Svizzera, per considerare la tassazione esclusiva., anche in considerazione che sotto l’aspetto temporale rientriamo. In caso contrario, qualora non ci siano i presupposti, dovrebbe pagare le tasse in Italia. Con i migliori saluti. Luigi Rodella Allego stralcio della Convenzione ……… 2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di una attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se: a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell'anno fiscale considerato; e b) le remunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non è residente dell'altro Stato; e c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha nell'altro Stato

Rispondi

Egregio signor Giulio, Se lei rimane residente in Italia, dovrà pagare le tasse in Italia anche per i redditi prodotti in tutto il mondo (Cina e India). Dovrà inoltre pagare le tasse in loco, secondo le regole locali, a fronte delle quali avrà diritto ad un credito di imposte in Italia in base all’articolo 165 del Tuir. Fino a quando in Italia rimarrà la famiglia e l’abitazione, lei sarà considerato residente in Italia ed iscritto negli Uffici anagrafici del suo Comune di residenza. Se nulla muta, anche per gli anni a seguire, dovrà continuare a comportarsi in questo modo. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Egregio signor Capelli Walter, Le avevo già risposto in data 1 agosto 2012 (vedi allegato 1 ) Credo che nessuno (o almeno spero), possa risponderle in merito ad eventuali controlli da parte dell’Agenzia. Saluti. Luigi Rodella Allegato n. 1 Tutta la materia concernente il rientro dei capitali in Italia, denunciata nel quadro RW del modello Unico, non è da me trattata. Posso solo evidenziare che i marittimi italiani, su navi bandiera estera, è escluso dalla base imponibile fiscale, il reddito derivante dall’attività prestata su tali navi per un periodo superiore a 183 giorni, nell’arco di dodici mesi. Tutto ciò premesso, si tratta di giustificare il motivo per il quale tali importi siano confluiti nel conto svizzero estero, e se i medesimi debbano essere oggetto di sanatoria. La consiglio di rivolgersi ad un Commercialista, che tratti queste materie. Con i migliori saluti. Luigi Rodella Rispondi

Rispondi

Egregio signor Alex, Se lei è rimasto residente in Italia, dovrà corrispondervi le tasse anche per i redditi prodotti in tutto il mondo, in base al principio della “tassazione mondiale”. La tassazione avviene (se ci sono i requisiti), in base al comma 8 bis dell’articolo 51 del Tuir (retribuzioni convenzionali). Al momento in cui in Russia le imposte saranno definitive e quindi non più ripetibili, avrà diritto in Italia ad un credito di imposta determinato in base all’articolo 165 del Tuir. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Egregio signor Giovanni, Se lei rimane residente in Italia, dovrà versare le imposte anche per i redditi prodotti all’estero, in base all’articolo 51 comma 8 bis del Tuir (per rapporto di lavoro subordinato). In UK, dovrà corrispondere le imposte in base alle regole locali. In Italia, al momento in cui le imposte in loco saranno definitive, avrà diritto ad un credito d’imposta, determinato in base all’articolo 165 del Tuir. Distinti saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Egregio signor Adone, In relazione a quanto da lei evidenziato, credo non si debba escludere l’esclusività della tassazione in Grecia, se si perfezionano i requisiti previsti dall’articolo 15 della Convenzione Italia-Grecia, contro le doppie imposizioni (Articolo che qui in calce le trasmetto). Qualora non dovessero concretizzarsi i requisiti contenuti nella citata disposizioni (es. datore italiano, ovvero aver dimorato in Italia oltre i termini definiti), lei dovrà pagare le tasse in Italia, secondo le regole nostre interne. Probabilmente dovrà pagare le imposte anche in Grecia, essendo lei residente fiscale in Grecia, in base al principio della “tassazione mondiale” ed alle regole locali (disposizioni fiscali che io non conosco, e che lei deve verificare). Con i migliori saluti. Luigi Rodella Allegato n. 1 (Stralcio convenzione Italia – Grecia) Articolo 15 - Lavoro subordinato 1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale attività non venga svolta nell'altro Stato contraente. Se l'attività è quivi svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato. 2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se: a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell'anno fiscale considerato; e b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è residente dell'altro Stato, e c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha nell'altro Stato. 3. Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di una nave o di un aeromobile in traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui gli utili derivanti dall'utilizzazione di tale nave od aeromobile sono imponibili in conformità delle disposizione dell'articolo 8 della presente convenzione.

Rispondi

Egregio signor Paolo, sarebbe importante comprendere se si tratta di lavoratore autonomo ovvero subordinati. In linea generale posso rilevare che, le tasse in Italia le deve pagare solo se rimane residente fiscale, ovvero per quei redditi prodotti in Italia. Occorre inoltre esaminare quali sono le rispettive Convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni stipulate dalle due Nazioni (quella di residenza del lavoratore e quella di produzione del reddito). Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Ritengo di si, essendo nell'anno 2012, residente fiscale in Italia. l.r.

Rispondi

Buongiorno, secondo me lei puo' godere dello 0,40. L'argomento è stato oggetto della Circolare 28 del 2 luglio che a proposito recita:1.4 Immobili esteri adibiti ad abitazione principale dai soggetti che prestano lavoro all’estero la cui residenza fiscale in Italia è determinata ex lege - Per i soggetti che prestano lavoro all’estero per lo Stato italiano, per una sua suddivisione politica o amministrativa o per un suo ente locale e per le persone fisiche che lavorano all’estero presso organizzazioni internazionali cui aderisce l’Italia, la cui residenza fiscale in Italia sia determinata, in deroga agli ordinari criteri previsti dal TUIR, in base ad accordi internazionali ratificati, l’IVIE è stabilita nella misura dello 0,4 per cento per l’immobile adibito ad abitazione principale e per le relative pertinenze. Analogamente a quanto previsto dalla normativa italiana relativa all’IMU, si ritiene che per pertinenze dell’abitazione principale si debbano intendere le unità classificabili nelle tre categorie catastali di seguito riportate, nella misura massima di un’unità pertinenziale per ciascuna categoria:.....L’applicazione dell’aliquota ridotta permane fintanto che il lavoratore presta la propria attività all’estero e viene meno al suo rientro in Italia. Pertanto, l’aliquota dell’imposta si applica nella misura piena dello 0,76 per cento a decorrere dal periodo d’imposta in cui il lavoratore acquisisce la residenza in Italia secondo le disposizioni ordinarie dell’articolo 2 del TUIR e non sulla base di accordi internazionali. Dall’imposta dovuta per l’unità immobiliare situata all’estero adibita ad abitazione principale del soggetto passivo e per le relative pertinenze si detrae, fino a concorrenza del suo ammontare, la somma di euro 200 rapportata al periodo dell’anno durante il quale si protrae tale destinazione. In tale fattispecie non trova applicazione la soglia di esenzione di euro 200 di cui all’articolo 19, comma 15, del decreto. Qualora l’unità immobiliare sia adibita ad abitazione principale da più soggetti, la detrazione spetta, proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica, a ciascuno dei soggetti passivi la cui residenza fiscale in Italia sia determinata ex lege. <a href="http://www.fiscoetasse.com/normativa-prassi/11259-immobili-e-attivit-finanziarie-all-estero-i-chiarimenti-dell-agenzia-in-merito-alle-modalit-di-calcolo-diell-ivie-e-ivafe.html" rel="nofollow"> Per il testo completo della circolare e per leggere altri articoli di commento vada sul nostro portale</a>

Rispondi

Egregio signor Marco, ho già avuto modo di evidenziare che non sono esperto sulle dichiarazione dei redditi. La mia attività è propedeutica e avviene all'interno dell'azienda. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Gentile signora Gabriella, Credo che fino a quando manterrà la sua famiglia in Italia, dovrà corrispondere le imposte in Italia ed eventualmente ottenere il credito di imposta per quelle corrisposte in Qatar. Poi, quando la famiglia sarà trasferita in Qatar, e lei eserciterà l’attività lavorativa esclusiva in quello Stato, la nuda proprietà di un alloggio, un c/c, eventuali titoli ed auto in Italia, non potranno configurare un vero “centro di interessi”. (Veda a questo proposito le numerose ipotesi già pubblicate su questo blog). Per quanto riguarda la partita Iva, non saprei darle un consiglio, certamente, al momento in cui lei decidesse di non essere più residente in Italia, questo potrebbe forse essere un problema, sull’individuazione del reale centro di interessi. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Gentile Signora Mariolina Grillo, In merito al suo quesito, in linea generale ritengo non sussistano i requisiti per essere considerata residente in Italia, a questo proposito la rimando alle riflessioni che avevo fatto nella mia precedente comunicazione dello scorso 15 giugno. Riguardo i requisiti per essere considerata residente fiscale in Kenya, occorre verificare quali sono le caratteristiche previste dalla legislazione fiscale locale. Da parte mia potrei fare una riflessione sull’articolo 4 della convenzione tra Italia e Kenya, circa il principio di unicità della sottoposizione alle imposizioni fiscali: esaminando il contenuto credo che Lei debba essere assoggettata alla fiscalità del Kenya. Salvo quel 5% a titolo di tassazione concorrente per la pensione percepita in Italia. Se poi Lei nell’ambito della sua attività itinerante, stesse parte in Kenya e parte in altri Paesi, ebbene in tal caso si dovrebbe verificare la convenzione tra i vari Stati ed il Kenya. Ulteriore considerazione: se in ogni caso Lei in nessuno di questi Stati produce reddito, ritengo che l’unico dubbio possa sussistere con la nostra Nazione; dubbio che a mio giudizio può considerarsi superato. Le allego l’articolo 4 della citata convenzione. La saluto cordialmente (con un po’ d’invidia). Luigi Rodella -------------------------------- ALLEGATO 1 Articolo 4 Domicilio fiscale 
1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di uno Stato contraente" designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assoggettata ad imposta nello stesso Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. 
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, il caso viene risolto secondo le regole seguenti: a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha una abitazione permanente. Ai fini del presente articolo, un'abitazione permanente è quella ove la persona abita con la sua famiglia. Quando essa dispone di una abitazione permanente in ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente dello Stato contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha una abitazione permanente in alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente dello Stato contraente in cui soggiorna abitualmente; c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello Stato contraente del quale ha la nazionalità; d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati contraenti, o se non ha la nazionalità di alcuno di essi, le Autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo. 
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa è residente dello Stato contraente in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.

Rispondi

Egregio Signor Adone: Le mie risposte: 1. Qualora lei non fosse più residente fiscale in Italia, non dovrebbe sottostare alla potestà impositiva italiana, (limitatamente ai redditi di lavoro dipendente). Essendo comunque residente fiscale in Grecia, il problema potrebbe porsi nei confronti degli altri due Stati (Grecia, Egitto). La sua attenzione deve essere rivolta in tal senso. 2. I lavoratori dipendenti possono richiedere il riscatto del lavoro prestato in Paesi non convenzionati (quindi anche l’Egitto). La richiesta di riscatto per lavoro all’estero può essere presentata: • Senza limiti temporali, anche dopo la concessione di un trattamento pensionistico; • Per coprire parzialmente il periodo durante il quale vi è stata omissione contributiva (es.: solo le settimane necessarie per il perfezionamento dei requisiti a pensione). • I contributi omessi possono essere accreditati solo dopo il pagamento di un onere di riscatto e sono utili per il diritto e per la misura di tutte le pensioni, la concessione delle cure termali e per il diritto alla prosecuzione volontaria. • L'onere del riscatto è determinato sulla differenza tra l’importo della pensione che spetterebbe al richiedente sulla base dei contributi complessivamente accreditati, compresi quelli oggetti di riscatto, e l’importo della pensione determinato sulla base della contribuzione effettivamente accreditata nel fondo in cui si chiede il riscatto .

Rispondi

Egregio signor Enzo, La ringrazio moltissimo, da parte mia nel formulare la risposta, forse causa una lettura troppo veloce avevo ripreso una mia precedente risposta fornita nei confronti di un soggetto NATO. Lei però nell’allegato, ha riportato la normativa di riferimento che riguarda l’esenzione all’imposizione dei funzionari ONU in servizio, non però dei pensionati. In merito alla questione dei pensionati, voglio evidenziare che ad analoga conclusione la risoluzione 285/E del 16 dicembre 2009, era già pervenuta per quanto riguarda il personale pensionato della NATO. Credo che il senso di un blog sia appunto anche questo, mettere in comune esperienze ed opinioni. Con i migliori saluti Luigi Rodella

Rispondi

Egregio signor Adone, in alternativa lei può: . fare domanda di prosecuzione volontaria all'inps. . Oppure, riscattare successivamente i periodi di lavoro all'estero. Non si tratta di versare una parte della retribuzione all'Inps; lei dovrà espletare tutta la procedura prevista dall'Istituto relativamente alla prosecuzione volontaria. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Egregio signor Adone, Se lei: 1. Non è più residente fiscale in Italia. 2. Ha ora un rapporto di lavoro con società straniera, dove in quel luogo paga le tasse ed è assicurato alla previdenza locale. Devo concludere che con l’Italia non abbia più alcun rapporto né previdenziale né tantomeno fiscale. Non conoscendo la legislazione del Paese UE di provenienza, né quella dell’Egitto, non posso rispondere alla prima domanda; a grandi linee se la legislazione dei Paesi stranieri è in linea con le direttiva Ocse, direi che potrebbe esserci una tassazione concorrente; dovrebbe però verificare le varie normative dei due Paesi. Per rispondere alla seconda domanda, il problema è molto complesso, poiché si dovrebbero esaminare molti fattori. In linea di principio la legge 398/1987 ha voluto proteggere i cittadini italiani operanti all’estero; sia con il datore italiano ovvero straniero. Tant’è che l’articolo 1 commi 1 e 2 della 398/1987, prevedono la possibilità di essere assicurati in Italia con iscrizione all’Inps. Sarei propenso nel ritenere che, qualora la ditta straniera, appartenente ad un gruppo italiano decidesse di assumere un lavoratore italiano, sarebbe senz’altro ipotizzabile la possibilità di attivare la normativa da me sopra citata, con la richiesta di assunzione ex art. 2. Deve però esserci un soggetto mandatario italiano, che decida di accettare un mandato internazionale, nell’ambito del quale si impegna di rispettare tutti gli adempimenti derivanti dal contratto estero, versare i contributi (Inps, Inail), elaborare le paghe, certificare Cud e 770, eccetera. Di solito questa incombenza, essendo molto gravosa, la detiene l’azienda italiana, facente parte del gruppo. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Egregio signor Paolo, Ho già avuto modo di rilevare che non compilo le dichiarazioni dei redditi, né sono esperto in tal senso. La mia competenza è prettamente aziendalistica. Ciò premesso ritengo che a lei dovrebbe applicarsi la normativa riferita ai “frontalieri”. Le fornisco qui in allegato un passaggio tratto da un mio recente lavoro, relativo appunto a questa tipologia di attività ------------------------------------- Lavoratori frontalieri. I redditi derivanti da lavoro dipendente, prestato all’estero, in zone di frontiera, in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto, nel corso di questi ultimi anni ha subito una serie di variazioni. Va ricordato che sino alla modifica introdotta con la legge Finanziaria del 2001 (L. 388/2000), nei confronti dei lavoratori frontalieri veniva applicata l’esenzione di imposta prevista dall’articolo 3, comma 3, lettera c) del Tuir, norma destinata a tutti i lavoratori dipendenti che producevano redditi di lavoro dipendente all’estero, in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto di lavoro, sia si trattasse di lavoratori che stabilmente operavano all’estero, sia si trattasse, come nel nostro caso, di spostamenti giornalieri, oltre le zone di confine, con rientro in Italia alla sera. Questa disposizione è stata abrogata con decorrenza dal 2001, introducendo per i lavoratori frontalieri una diversa normativa, che ha previsto l’esclusione dalla tassazione riferita al Paese di origine, per gli anni 2001 e 2002 (art. 3, comma 2, L. n. 388/2000; Ag. Entr. circ. n. 15/E/2002). Per gli anni successivi, che decorrono dal 2003 al 2011, i redditi prodotti dai frontalieri, concorrono a formare il reddito complessivo, per l'importo eccedente 8.000 euro. Per l’anno in corso, la legge n. 14 del 24.2.2012 (conversione del DL “mille proroghe”), ha prorogato nei loro confronti l’agevolazione fiscale, riducendo la franchigia ad € 6.700,00 Qualora esistessero delle Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni, le eventuali disposizioni ivi previste, si sostituiscono alla nostra legislazione interna. Tutte le Convenzioni sono redatte sulla falsariga del modello approvato dall’Ocse, e le disposizioni che disciplinano il rapporto di lavoro subordinato, sono contenute nell’articolo 15. Qualora gli Stati aderenti abbiano deciso di normalizzare i lavoratori frontalieri, questa disciplina rientra generalmente, nell’ultimo comma dell’articolo 15. ------------------------------ Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Egregio signor Tony, In riferimento al suo quesito, Le comunico quanto segue: 1. Se è assunto da società francese, lavorando in Francia, e continuando ad essere residente fiscale in Italia, dovrà pagare le tasse in Italia, sul reddito effettivo prodotto a titolo di lavoro subordinato in Francia. Parimenti in Francia dovrà pagare le tasse in base alle regole locali. Quando le imposte in Francia saranno considerate definitive e non più ripetibili, avrà diritto a fruire di un credito d’imposta in Italia determinato, secondo le disposizioni contenute nell’articolo 165 del Tuir. 2. Se, in virtù della sua attività “itinerante”, parte dell’attività lavorativa viene svolta non solo in Francia, ma anche in altre Nazioni, occorre verificare in ciascuna Nazione, la permanenza lavorativa nell’anno fiscale considerato; successivamente controllare l’articolo 15 delle rispettive convenzioni, riguardanti ogni singolo Stato. In linea generale, alla presenza di convenzione, se non rimane oltre 183 giorni nell’anno, riterrei non esserci problema. In assenza di convenzione ovvero se la permanenza si dovesse protrarre oltre il limite da me citato, il problema potrebbe porsi, e sarebbe particolarmente complesso. 3. In merito all’alloggio, in linea generale, ritengo debba applicarsi il principio di territorialità, per cui dovrà pagare le tasse in Italia, in base a tutte le regole nostre interne. E qui mi fermo in quanto, come ho avuto modo di evidenziare, non faccio le dichiarazioni dei redditi. Con i migliori saluti. LUIGI RODELLA

Rispondi

Gentile signora Mariolina Grillo, La ringrazio per i complimenti. In merito al quesito da Lei posto, Le comunico quanto segue: 1. Residenza. Ritengo che i requisiti da Lei indicati, di fatto concretizzano tutti gli elementi utili a non essere residente in Italia (vedi articolo 2 comma 2 del Tuir); come ho già auto modo di evidenziare in questo blog, avere un conto corrente nell’ambito del quale vengono accreditate le retribuzioni ovvero le pensioni, non significa avere il proprio centro di interesse in Italia; neppure avere in Italia una figlia ed un nipote (i quali sono loro di fatto una famiglia), significa avere il proprio centro di interesse. Per quanto riguarda l’ambito temporale, magari veda di rimanere in Kenya qualche giorno in più. 2. Pensione . In merito alla pensione, Le fornisco l’articolo 18 della Convenzione Italia – Kenya. (allegato 1). Non avevo mai avuto modo di esaminare questa convenzione. La trovo molto “pittoresca”; prevede che Lei essendo residente in Kenya, debba là pagare le tasse. Però in Italia, c’è un minimo di “tassazione concorrente”, determinata in ragione del 5%. Verifichi, nell’ambito della liquidazione l’Inps cosa le viene trattenuto; (credo che, se rispettano la convenzione ogni mese dovrebbero esserci circa € 35,6 di trattenute); Per quanto riguarda la dichiarazione dei redditi, come ho già avuto modo di rilevare, non le faccio e non sono esperto in tal senso. 3. Paesi black list. Il Kenya fa parte dei regimi agevolati di Stati o territori a fiscalità non privilegiata, dove le disposizioni indicate nell'art. 1 (paradisi assoluti) si applicano, limitatamente ai soggetti e alle attività per ciascuno di essi indicate: Kenia, con riferimento alle società insediate nelle Export Processing Zones. Credo che se Lei, non è una società insediata nella Export….. non dovrà temere molto. Con i migliori saluti. Luigi Rodella --------------- (allegato n. 1 – stralcio Convenzione Italia - Kenya) Articolo 18 Pensioni e annualità 
1. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'art. 19, le pensioni e le annualità provenienti da uno Stato contraente e pagate ad un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato. 
2. Tuttavia, le pensioni provenienti da uno Stato contraente e pagate ad un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili nello Stato dal quale esse provengono, ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma nel caso di pagamenti periodici di pensioni, l'imposta così applicata non può eccedere il 5 per cento dell'ammontare lordo del pagamento. 
3. Le annualità provenienti da uno Stato contraente e pagate ad un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili nello Stato dal quale esse provengono, ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma l'imposta così applicata non può eccedere il 5 per cento dell'ammontare lordo del pagamento.

Rispondi

Egregio signor Ugo, La mia risposta si limita al rapporto di lavoro subordinato. Se suo figlio è rimasto residente in Italia, dovrà pagare le imposte per il reddito prodotto in tutto il mondo. Ipotizzo inoltre che non sia stato distaccato in base all’articolo 51 comma 8-bis del Tuir, per cui in Italia dovrà pagare le imposte, sul reddito reale prodotto in Australia (e non sulle retribuzioni convenzionali). Credo che analogamente si operi per il reddito freelance, prodotto in Francia. (Su quest’ultimo punto non sono molto sicuro in quanto mi limito a seguire il rapporto di lavoro subordinato). Occorre inoltre evidenziare che, essendo tali redditi soggetti a duplice tassazione, al momento in cui nei Paesi stranieri, il versamento delle imposte diviene definitivo, avrà diritto ad un credito di imposta in Italia, definito dall’articolo 165 del tuir. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Egregio signor Marcello, Il trattamento a Lei riservato riguardava la seguente ipotesi: • Avrebbe dovuto essere residente in Italia. • Aver lavorato in Francia. • Essere conseguentemente sottoposto a duplice tassazione. Mentre di fatto, ha lavorato in Italia, anche se per società francese, avrebbe dovuto scontare l’imposta esclusivamente in Italia. Tutto ciò premesso, non vedo altra soluzione che quella da Lei prospettata, cioè applicare l’articolo 165 del Tuir. Con i migliori saluti. L. Rodella

Rispondi

Buonasera, è consentito ai Comuni di assimilare la casa dei lavoratori all'estero a prima casa a condizione che l'immobile non venga dato in locazione; Tuttavia essendo questa una facoltà per i comuni e non un obbligo finche non si conoscono le delibere, il pagamento dovrà essere effettuato con l'aliquota dello 0,76%.

Rispondi

Gentile Rag. Rodella, La ringrazio per la sua risposta! Cercherò di sentire il MAE. Il Dario della mail de 25 aprile è un altro. Grazie ancora per il suo tempo e buon fine settimana! Cordiali saluti

Rispondi

Salve Dario, ho letto il tuo quesito, e anche io mi trovo nella stessa situazione, senza sapere esattamente come comportarmi. Ha potuto capire se la legge 49/1987 e' applicabile anche alle ONG estere, come suppone il ragionier Rodella?

Rispondi

Egregio signor Damiano, Occorre evidenziare che esistono molti interessi economici tra queste Nazioni con l’Italia; il non armonizzare principi fiscali internazionali contro le doppie imposizioni significherebbe penalizzare gli operatori economici e nella fattispecie anche i lavoratori migranti. Ciò non toglie al fatto che l’Italia, con normativa interna cerchi di contrastare l’evasione fiscale. (vedi le novità introdotte in Italia dal 1/7/2010). Devo inoltre evidenziare che gli Emirati sono inclusi nella “white liste” che individua i Paesi che consentono lo scambio d’informazioni e che, pertanto, possono beneficiare di una tassazione di favore sugli interessi e sui proventi derivanti da titoli obbligazionari provenienti dall’Italia. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Buongiorno, mi sembra di capire che nonostante suo figlio lavori a Londra ha mantenuto la residenza ancora in Italia? Se si ritengo che dovrà pagare. Le ricordo tuttavia che per la casa all'estero adibita ad abitazione principale valgono gli stessi benefici della prima casa in italia. Pertanto l'Ivie non è dovuta se di importo non superiore a 200 euro. La base imponibile è il costo risultante dall’atto di acquisto o in mancanza, del valore di mercato rilevabile nel luogo in cui è situato l’immobile. Invece, per gli immobili situati in Paesi dell’Unione europea o aderenti allo Spazio economico europeo che garantiscono un adeguato scambio di informazioni, il parametro da prendere in considerazione è il valore utilizzato nel Paese estero per le imposte sul patrimonio o sui trasferimenti; solo se quel valore è assente, si segue la regola generale.

Rispondi

Gentile signora Cinzia, La ringrazio molto per la sua considerazione al nostro servizio. In merito al Suo quesito, lo scorso 25 aprile avevo risposto ad un quesito analogo; Le fornisco la risposta: …………. Vorrei evidenziare che questa materia è trattata specificamente dal DPR 2083/1962 (articolo 8 comma 5) Decreto emanato in esecuzione dell'Accordo tra il Governo italiano ed il Comando supremo alleato in Europa degli Stati membri del Trattato dell'Atlantico del Nord sulle particolari condizioni di installazione e di funzionamento nel territorio italiano dei Quartieri generali militari internazionali. L’articolo 8 punto c) dispone che: “c) A norma del paragrafo 2 dell'articolo VII del "Protocollo", il personale civile di cui al paragrafo a) 1) del presente articolo è esente dal pagamento delle imposte erariali e locali sui redditi derivanti dagli stipendi ed emolumenti ad esso corrisposti dai Quartieri Generali Interalleati nella loro qualità di impiegati di detti Quartieri Generali.” Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi

Le evidenzio che tutte le mie risposte intendo pubblicarle sul presente blog, affinché possano essere utili a tutti i lettori. Ciò premesso, vorrei evidenziare che questa materia è trattata specificamente dal DPR 2083/1962 (articolo 8 comma 5) Decreto emanato in esecuzione dell'Accordo tra il Governo italiano ed il Comando supremo alleato in Europa degli Stati membri del Trattato dell'Atlantico del Nord sulle particolari condizioni di installazione e di funzionamento nel territorio italiano dei Quartieri generali militari internazionali. L’articolo 8 punto c) dispone che: “c) A norma del paragrafo 2 dell'articolo VII del "Protocollo", il personale civile di cui al paragrafo a) 1) del presente articolo e' esente dal pagamento delle imposte erariali e locali sui redditi derivanti dagli stipendi ed emolumenti ad esso corrisposti dai Quartieri Generali Interalleati nella loro qualita' di impiegati di detti Quartieri Generali.” In relazione a quanto esposto, se Lei rientra nella fattispecie esposta, per due anni non verrà sottoposto al regime fiscale interno. Con i migliori saluti. Luigi Rodella

Rispondi