L’IMU è l’imposta municipale propria ed è pagata dai possessori di immobili e terreni ubicati nel territorio dello stato. Per i contribuenti privati, la base imponibile si calcola seguendo questi 3 punti:
In vista della scadenza del 16 dicembre 2019, termine di versamento per il saldo, può essere utile fare un riepilogo.
Per i fabbricati iscritti nel Catasto edilizio urbano, il primo dato necessario per il calcolo della base imponibile IMU è il valore della rendita catastale al 01 gennaio dell’anno di imposta. Per conoscere la rendita catastale è possibile fare richiesta all’Agenzia delle Entrate che fornirà i dati gratuitamente.
Il secondo punto per il calcolo della base imponibile IMU consiste nel rivalutare la rendita catastale al 5%, questa rivalutazione riguarda tutti gli immobili indipendentemente dalla categoria catastale di riferimento.
Il terzo punto per il calcolo della base imponibile IMU consiste nel moltiplicare il valore precedentemente ottenuto, secondo uno dei coefficienti moltiplicatori previsti dalla normativa:
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Categoria catastale |
Coefficiente |
Descrizione |
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Da A/1 a A/11 (escluso A/10) |
160 |
(abitazioni di tipo: signorile, civile, economico, popolari, ultrapopolari, rurali, villini, ville, castelli, palazzi di eminenti pregi artistici o storici, alloggi tipici dei luoghi |
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A10 |
80 |
Uffici o studi privati |
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Da B1 a B8 |
140 |
Collegi e convitti, case di cura e ospedali non a scopo di lucro, prigioni e riformatori, uffici pubblici, scuole e laboratori, biblioteche, musei, gallerie, accademie, circoli, .. |
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C/1 |
55 |
Negozi e botteghe |
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C/2, C/6, C7 |
160 |
Magazzini e locali di deposito, stalle, scuderie, tettoie |
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C/3, C/4, C/5 |
140 |
Laboratori per arti e mestieri, fabbricati e locali per esercizi sportivi non a scopo di lucro, stabilimenti balneari |
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Da D/1 a D/10 (escluso D/5) |
65 |
(*) |
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D/5 |
80 |
Istituti di credito, cambio e assicurativi |
La base imponibile è ridotta a metà per i fabbricati che si trovano in questi casi:
Per il calcolo delle base imponibile ai fini IMU delle aree fabbricabili, per il calcolo degli importi da pagare, si fa riferimento al valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione, in riguardo a:
A definire i valori commerciali ai quali si deve far riferimento per l’Imu dovuta sarà, ciascun singolo comune, che dovrà per questo indicare le modalità di applicazione dei criteri stabiliti con delibera della giunta comunale. La base imponibile non cambia in caso di utilizzazione edificatoria dell’area. In pratica in presenza di demolizione del fabbricato, di interventi di restauro e risanamento conservativo ovvero di ristrutturazione, la base imponibile è sempre costituita dal solo valore dell’area, senza computare il valore del fabbricato in corso d’opera, fino alla data di ultimazione dei lavori di costruzione, ricostruzione o ristrutturazione, ovvero, se antecedente, fino alla data in cui il fabbricato è comunque utilizzato.
Per calcolare la base imponibile ai fini IMU per i terreni è necessario:
Per quel che riguarda invece i terreni, dal 2016, per coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali, l’esenzione dall’IMU è totale, a prescindere dall’ubicazione dei terreni. Per chi non riveste queste qualifiche occorre, invece, tener conto dell’ubicazione del terreno. Se questo si trova al di fuori delle isole minori e dei Comuni comunque esenti in quanto montani o parzialmente montani, la base imponibile corrisponde al reddito dominicale rivalutato del 25 per cento e moltiplicato per 135.
Per i terreni qualificati invece come aree edificabili la base imponibile è data dal valore venale del terreno, calcolato sulla base dei valori di riferimento fissati a livello comunale.