Il quadro FC in UNICO 2016 va compilato da tutti i soggetti residenti in Italia che detengono direttamente o indirettamente il controllo di un'impresa o di una società residente in un paese con regime fiscale privilegiato. In questo estratto dall'e-book: Guida alla compilazione del quadro FC si analizza chi sono i soggetti che devono compilare il quadro con riferimento al rapporto di controllo ( di fatto, di diritto o in base a vincoli contrattuali).
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Il seguente approfondimento è un estratto dall'ebook Guida alla compliazione del quadro FC 2016 .
L'ebook fa parte del pacchetto Guida alla compilazione dei quadri UNICO PF 2016 che contiene il commento ai principali quadri di Unico PF con 14 guide per la corretta compilazione dei vari quadri della Dichiarazione (AC - FC - LM - RA - RB - RC - RE - RF - RG - RL -RM - RP - RW)
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Il quadro FC va compilato dai soggetti residenti in Italia che detengono, direttamente o indirettamente, anche tramite società fiduciarie o per interposta persona, il controllo di una impresa, di una società o di altro ente, residente o localizzato in stati o territori a regime fiscale privilegiato.
N.B. Il soggetto che detiene il controllo di più imprese, società o enti residenti in stati con regime fiscale
privilegiato è tenuto a compilare un quadro FC per ciascuna cfc (controlled foreign companies) controllata. In tal caso deve essere numerata progressivamente la casella “mod. n.” posta in alto a destra del modello.
Se il controllo è esercitato da un soggetto non titolare di reddito di impresa interamente tramite una società o un ente residente gli adempimenti dichiarativi devono essere assolti da quest’ultimo soggetto. L’art. 3 co.1 del D.M. 429/2001 stabilisce che i redditi determinati ai sensi dell’articolo 2 [...] sono imputati al soggetto residente che esercita il controllo, anche ai sensi dell’articolo 2359, primo comma, n. 3), del codice civile, in proporzione alla sua quota di partecipazione agli utili diretta o indiretta; tuttavia, in caso di partecipazione indiretta per il tramite di soggetti residenti o di stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti i redditi sono ad essi imputati in proporzione alle rispettive quote di partecipazione.
Il presente quadro non va compilato se il soggetto esercita il controllo per effetto di particolari vincoli contrattuali o i soggetti da esso partecipati non possiedano partecipazioni agli utili.
Per quanto riguarda la definizione di controllo la norma fa riferimento all’art. 2359 c. 1.
L’Agenzia delle Entrate con la circolare 207/E del 2000 ha precisato che il concetto di controllo è fissato unicamente dall’articolo 2359 del codice civile, nulla valendo altre definizioni esistenti nei Paesi in cui è localizzata la società controllata.
Pertanto, sono considerate società controllate ai fini dell’applicazione della disciplina CFC:
Ai sensi dell’art. 1, comma 3, del D.M. 21 novembre 2001, n. 429 , per la verifica della sussistenza del controllo rileva la situazione esistente alla data di chiusura dell’esercizio o periodo di gestione del soggetto estero controllato.
Per quanto riguarda le persone fisiche l’art.1, comma 3, D.M. 21 novembre 2001, n.429, ha specificato che, ai fini della determinazione del requisito del controllo, si deve tener conto anche dei voti spettanti ai familiari di cui all’art.5, comma 5, ossia il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado.
Si ricorda come il controllo possa essere esercitato sia direttamente che indirettamente tramite soggetti residenti o non residenti.