Riforma Accise 2025: cosa cambia per le imprese con il nuovo Decreto legislativo

Nuove semplificazioni, obblighi digitali e agevolazioni: il testo del D.lgs. 43/2025 pubblicato in GU e una breve sintesi delle novità introdotte per le aziende

1) Arriva il SOAC: semplificazione e digitalizzazione

Il decreto introduce il Soggetto Obbligato Accreditato (SOAC), ovvero un operatore economico riconosciuto dall'Agenzia delle Dogane per la sua affidabilità. Questo status permette di accedere a semplificazioni operative, fiscali e documentali.

Esistono quattro tipi di SOAC, a seconda del settore:

• SOAC-PE: per i prodotti energetici (compresi carbone, lignite e coke)
• SOAC-BA: per bevande alcoliche e alcol
• SOAC-T: per il settore dei tabacchi
• SOAC-GE: per gas naturale ed energia elettrica

Requisiti richiesti per diventare SOAC

Per ottenere la qualifica, l’impresa deve:

1. Esperienza nel settore
   L’impresa deve operare da almeno 5 anni continuativi in uno dei settori previsti (energia, alcolici, tabacchi, gas/energia elettrica) con regolare autorizzazione o licenza.
2. Nessun procedimento penale in corso
   Al momento della richiesta, non deve esserci alcuna azione penale in corso per reati fiscali gravi (quelli previsti dall’art. 23, comma 6 del Testo Unico delle Accise).
3. Nessuna condanna recente
   Negli ultimi 5 anni, l’impresa non deve aver ricevuto:
   • condanne, nemmeno non definitive
   • patteggiamenti, per i reati fiscali più gravi (art. 23, comma 6 TUA).
4. Solidità economica
   L’impresa non deve essere:
   • in crisi o sotto procedure concorsuali,
   • né lo deve essere stata nei 5 anni precedenti la domanda.
5. Nessuna sanzione amministrativa per reati gravi
   Per le società o persone giuridiche, è richiesto che negli ultimi 5 anni non siano stati emessi provvedimenti sanzionatori ai sensi del D.lgs. 231/2001 per reati tributari rilevanti.

Per le società, i requisiti di onorabilità (assenza di procedimenti e condanne) devono valere anche per amministratori, dirigenti o chi esercita la gestione di fatto. Il requisito relativo all’assenza di sanzioni amministrative (punto 5) sarà obbligatorio solo a partire dal 1° luglio 2028.

L’Agenzia valuta questi aspetti e assegna un punteggio da 0 a 100: servono almeno 60 punti per ottenere lo status.

Vantaggi del riconoscimento di SOAC

Le imprese accreditate possono ottenere:

• esonero dalla cauzione fiscale (cioè meno garanzie da versare allo Stato)
• procedure contabili e amministrative semplificate, definite con appositi decreti

2) Concessioni relative alle rivendite di tabacchi

Le concessioni per l’apertura di nuove rivendite dovranno ora tener conto anche di criteri di ottimizzazione e razionalizzazione della rete di vendita. In altre parole, si punta ad evitare concentrazioni inutili in alcune zone e carenze in altre. È ora possibile aprire rivendite speciali di tabacchi nei distributori di carburante, anche in aree extraurbane.
In questi casi:

• resta valido il requisito di distanza dalle altre rivendite,
• non è più necessario rispettare il requisito minimo di popolazione, visto il contesto non urbano.

Si interviene anche sulla durata delle autorizzazioni alla vendita di tabacchi tramite patentino (cioè senza rivendita esclusiva, come in bar, stabilimenti, edicole), ovvero l'autorizzazione sarà rinnovabile ogni 4 anni (non più ogni 2).

Inoltre, per tutti i patentini attivi al 1° gennaio 2026 avranno la scadenza prorogata automaticamente di due anni, ad esempio, se il patentino scade il 30 giugno 2026, la nuova scadenza sarà il 30 giugno 2028, senza bisogno di fare richiesta.

3) Semplificazioni e novità per i depositi e la vendita di alcolici

Le modifiche mirano a semplificare gli adempimenti fiscali e amministrativi, in linea con l’obiettivo europeo di modernizzazione del sistema accise. 

La rubrica dell’articolo 29 del Testo Unico Accise viene modificata in "Deposito di prodotti alcolici assoggettati ad accisa ed esercizi di vendita". Questo cambiamento evidenzia che anche gli esercizi di vendita (non solo i depositi) rientrano ora nel campo di applicazione della norma.

Obbligo di denuncia all’Agenzia delle Dogane solo in casi specifici

L’obbligo di denunciare l’attività di vendita di alcolici all’Agenzia delle Dogane si applica solo in due casi:

• quando si opera come speditore o destinatario certificato (per la vendita intra-UE)
• quando si detengono più di 300 litri di alcole completamente denaturato

Negli altri casi, l’impresa non ha più bisogno di ottenere una licenza fiscale, ma dovrà semplicemente fare una comunicazione allo Sportello Unico per le Attività Produttive (SUAP), che trasmetterà i dati all’Agenzia.

Comunicazione unica SUAP per chi vende alcolici con contrassegno fiscale o birra

Per i soggetti che vendono:

• bevande alcoliche con contrassegno fiscale
• birra

non è più necessario presentare una denuncia fiscale separata. Basta una comunicazione unica tramite il SUAP, che assorbe anche gli obblighi fiscali.

Gli operatori che detengono piccole quantità di alcolici per uso commerciale possono beneficiare dell’esonero dalla denuncia all’Agenzia, se i quantitativi restano entro determinati limiti. Il limite massimo per alcole non denaturato, profumi alcolici e altri prodotti affini è stato aumentato da 20 a 50 litri.

Tabella comparativa – Prima vs Dopo il D.lgs. 43/2025 

Fonte immagine: Creata con ChatGPT

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