In cosa consiste l’entry tax?

L'entry tax consiste nella tassazione applicata alle attività e alle passività di una società che trasferisce la propria sede in Italia, a seconda dello Stato di provenienza del soggetto.

La disciplina sull'entry tax è applicabile agli imprenditori individuali ed agli enti non commerciali relativamente alle imprese commerciali da essi esercitate.

L'art. 166-bis del TUIR fornisce diversi criteri di valorizzazione delle attività e delle passività esistenti in capo alle società che trasferiscono direttamente o indirettamente la propria sede in Italia.

Il criterio di valorizzazione dipende dalla tipologia dello Stato di provenienza, distinguendo tra:

1. Stati UE o se extra-UE, inclusi nella white list di cui al d.m. 4.9.96 e successive modifiche e integrazioni;
2. Stati extra-UE non inclusi nella white list, nei casi in cui il contribuente abbia concluso con esito positivo un ruling con l'Agenzia delle Entrate;
3. Stati che non ricadono nelle ipotesi sopra menzionate.

Nei casi a) e b) per la valorizzazione dei beni in entrata si tiene conto del valore di mercato delle attività e delle passività. 

Il ricorso al valore di mercato risulta inderogabile, ovvero, non è possibile scegliere di optare per altri criteri, ad es. il costo storico.

Nell'ipotesi di cui alla lett. c) rileva per la valorizzazione: 

• delle attività il minore tra il costo di acquisto, il valore di bilancio e il valore di mercato; 
• delle passività, il maggiore tra il costo di acquisto, il valore di bilancio e il valore di mercato.

• In cosa consiste l’exit tax?
• Ci sono conseguenze per la mancata iscrizione all’AIRE?
• È obbligatoria l’iscrizione all’AIRE per essere considerati residenti?
• Come si determina la residenza fiscale di una persona fisica?
• Decreto Anticipi: dove è finita la preannunciata modifica alla PEX?
• Regime fiscale degli impatriati vs distacco: breve guida
• La legge delega fiscale interverrà sul tema della residenza fiscale?
• I residenti in Italia sono tassabili solo sui redditi prodotti in Italia?
• I non residenti possono essere tassati in Italia?
• Residenza fiscale: vi sono rimedi alla doppia imposizione?