HOME

/

PMI

/

FISCALITÀ INTERNAZIONALE PMI

/

IN COSA CONSISTE L’EXIT TAX?

In cosa consiste l’exit tax?

L'exit tax è la tassazione del trasferimento all'estero della residenza fiscale di soggetti che svolgono attività imprenditoriale

Ascolta la versione audio dell'articolo

L'exit tax consiste nella tassazione del trasferimento all'estero della residenza fiscale di soggetti che svolgono attività imprenditoriale, nella misura in cui tale trasferimento comporti la perdita della residenza in Italia e l'acquisizione della residenza nello Stato di trasferimento.

La normativa sulla exit tax è stata introdotta in Italia a seguito del recepimento della direttiva 2016/1164/UE e si trova nell'art. 166 del TUIR.

L'ambito soggettivo di applicazione dell'exit tax riguarda gli 

  • imprenditori individuali
  • enti commerciali
  • società di persone
  • società di capitali
  • le S.O. (stabili organizzazioni) in Italia di società estere.
Approfondisci con l'ebook: Manuale di fiscalità internazionale
Aggiornato con le novità in materia di Pillar Two, Legge delega Fiscale 9.8.2023 n. 111, Convenzione Multilaterale (MLI)

Per l'applicazione dell'exit tax è necessario che i soggetti passivi siano:

  • fiscalmente residenti nel territorio dello Stato e trasferiscano all'estero la propria residenza fiscale, oppure
  • fiscalmente residenti nel territorio dello Stato e trasferiscano attivi ad una loro S.O. situata all'estero con riferimento alla quale si applica l'esenzione degli utili e delle perdite di cui all'articolo 168-ter, oppure
  • fiscalmente residenti all'estero, possiedano una S.O. situata nel territorio dello Stato e trasferiscano l'intera S.O. alla sede centrale o ad altra S.O. situata all'estero, oppure
  • fiscalmente residenti all'estero, possiedano una S.O. situata nel territorio dello Stato e trasferiscano attivi facenti parte del patrimonio di tale S.O. alla sede centrale o ad altra S.O. situata all'estero, oppure
  • fiscalmente residenti nel territorio dello Stato e siano stati oggetto di incorporazione da parte di una società fiscalmente non residente oppure abbiano effettuato una scissione a favore di una o più beneficiarie non residenti oppure abbiano effettuato il conferimento di una S.O. o di un ramo di essa situati all'estero a favore di un soggetto fiscalmente residente all'estero.

La plusvalenza da exit tax deve essere indicata tra le variazioni in aumento nella dichiarazione dei redditi e, nel caso di trasferimenti intracomunitari, è prevista la possibilità di rateizzare l'imposta in cinque rate di pari importo.

Fonte immagine: Foto di Gerd Altmann da Pixabay

Tag: FISCALITÀ INTERNAZIONALE PMI FISCALITÀ INTERNAZIONALE PMI

La tua opinione ci interessa

Accedi per poter inserire un commento

Sei già utente di FISCOeTASSE.com?
ENTRA

Registrarsi, conviene.

Tanti vantaggi subito accessibili.
1

Download gratuito dei tuoi articoli preferiti in formato pdf

2

Possibilità di scaricare tutti i prodotti gratuiti, modulistica compresa

3

Possibilità di sospendere la pubblicità dagli articoli del portale

4

Iscrizione al network dei professionisti di Fisco e Tasse

5

Ricevi le newsletter con le nostre Rassegne fiscali

I nostri PODCAST

Le novità della settimana in formato audio. Un approfondimento indispensabile per commercialisti e professionisti del fisco

Leggi anche

FISCALITÀ INTERNAZIONALE PMI · 14/10/2024 Trattamento fiscale criptovalute nel Regno Unito

Guida completa alla tassazione di plusvalenze, ricavi e attività di trading

Trattamento fiscale criptovalute nel Regno Unito

Guida completa alla tassazione di plusvalenze, ricavi e attività di trading

Cosa si intende per cash pooling?

Attività di gestione della liquidità di gruppo. Disamina delle due principali configurazioni di Cash pooling, c.d. notional e physical pooling

Tassazione sulle plusvalenze immobiliari nel Regno Unito per contribuenti non residenti

Guida aggiornata 2024 alla tassazione delle plusvalenze immobiliari nel Regno Unito per non residenti

L'abbonamento adatto
alla tua professione

L'abbonamento adatto alla tua professione

Fisco e Tasse ti offre una vasta scelta di abbonamenti, pensati per figure professionali diverse, subito accessibili e facili da consultare per ottimizzare i tempi di ricerca ed essere sempre aggiornati.

L'abbonamento adatto alla tua professione

Fisco e Tasse ti offre una vasta scelta di abbonamenti, pensati per figure professionali diverse, subito accessibili e facili da consultare per ottimizzare i tempi di ricerca ed essere sempre aggiornati.

Maggioli Editore

Copyright 2000-2024 FiscoeTasse è un marchio Maggioli SPA - Galleria del Pincio 1, Bologna - P.Iva 02066400405 - Iscritta al R.E.A. di Rimini al n. 219107- Periodico Telematico Tribunale di Rimini numero R.G. 2179/2020 Registro stampa n. 12 - Direttore responsabile: Luigia Lumia.

Pagamenti via: Pagamenti Follow us on:

Follow us on:

Pagamenti via: Pagamenti

Maggioli Editore

Copyright 2000-2021 FiscoeTasse è un marchio Maggioli SPA - Galleria del Pincio 1, Bologna - P.Iva 02066400405 - Iscritta al R.E.A. di Rimini al n. 219107- Periodico Telematico Tribunale di Rimini numero R.G. 2179/2020 Registro stampa n. 12 - Direttore responsabile: Luigia Lumia.