Domanda e Risposta Pubblicato il 24/04/2018

Qual'è l'aliquota IRES per le società di capitali per il 2018?

Aliquota ordinaria, maggiorazione per le società di comodo. Il punto sull'aliquota dell'imposta sul reddito delle società per il 2018

L'IRES è l'imposta sul reddito delle società (S.r.l., S.r.l.s., S.p.A., S.a.p.a.) ed enti, ed è disciplinata nel Testo Unico delle Imposte sui Redditi (DPR 917/86). Per stabilire correttamente l'aliquota per il 2018, è necessario suddividere tra le società di capitali, enti commerciali ed equiparati che applicano una percentuale e le società cd. di comodo, che applicano un'aliquota maggiorata.

Sono soggetti all'imposta sul reddito delle società (articolo 73 - TUIR):

  1. le società per azioni e in accomandita per azioni, le società a responsabilità limitata, le società cooperative e le società di mutua assicurazione, nonche' le società europee di cui al regolamento (CE) n. 2157/2001 e le società cooperative europee di cui al regolamento (CE) n. 1435/2003 residenti nel territorio dello Stato;
  2. gli enti pubblici e privati diversi dalle societa', nonche' i trust, residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita' commerciali;
  3. gli enti pubblici e privati diversi dalle societa', i trust che non hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita' commerciale nonche' gli organismi di investimento collettivo del risparmio, residenti nel territorio dello Stato;
  4. le societa' e gli enti di ogni tipo, compresi i trust, con o senza personalita' giuridica, non residenti nel territorio dello Stato.

Aliquota IRES 2018 per le società di capitali e gli enti commerciali

In generale, per le società di capitali, gli enti commerciali ed equiparati; l'aliquota ordinaria da applicare al reddito imponibile è il 24,00%.
 
Ricordiamo che la Legge di Stabilità 2016 ha disposto l’abbassamento dell’aliquota a partire dal periodo d’imposta 2017 dal 27,50% al 24%.
Nel 2015 era stata annunciata la riduzione dell'aliquota di 3,5 punti, così da avere la tassazione diretta al 24%. Tuttavia, la legge di Stabilità 2016 (L. 208/2015) ha ritardato di un anno la riduzione dell'aliquota di 3,5 punti, che avrebbe così ridotta il suo ammontare a 24% del reddito imponibile.
 
L'aliquota IRES viene ridotta della metà, e quindi passa al 12% per alcuni soggetti:
  • le società sportive dilettantistiche con fine di lucro riconosciute dal CONI
  • enti e istituti di assistenza sociale e società di mutuo soccorso
  • enti ospedalieri (comprese anche le case di cura private riconosciute quali presidi ospedalieri)
  • enti risultanti dalla trasformazione delle IPAB
  • enti il cui fine è equiparato per legge ai fini di beneficienza o all'istruzione
  • IACP (istituti autonomi delle case popolari
  • istituti di istruzione e di studio di interesse generale senza fini di lucro

Aliquota IRES 2018 per le società di comodo

Attenzione se la società è di comodo l'aliquota Ires passa dal 24,00% al 34,5% su tutto il reddito imponibile e non sulla sola eccedenza rispetto al reddito effettivamente prodotto.
Ricordiamo che la maggiorazione IRES del 10,5% si applica alle società di comodo con alcune particolarità a seconda che la società di comodo abbia optato per il consolidato o la trasparenza fiscale, o sia una società di persone, e va applicata sul reddito imponibile, ossia sul reddito minimo presunto ovvero, se superiore, sul reddito dichiarato; solo in tal caso è possibile tener conto delle perdite pregresse, fermo restando le modalità ed i limiti al loro utilizzo.

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