168x126 studi settembre 2011

Speciale Pubblicato il 15/03/2016

Ammortamento dei beni strumentali per il professionista nel 2016

di Tossani Dott.ssa Claudia

Ammortamento auto, cellulari, beni inferiori a 516,46 euro. Ecco come il professionista deduce il costo dei beni strumentali nel 2016

I beni strumentali sono i beni destinati ad essere impiegati nell’attività lavorativa e che non esauriscono la loro utilità in un solo esercizio. Nel trattamento contabile e fiscale di questi beni occorre tenere presente:

  • il costo sostenuto per l’acquisto (se l’importo è stato maggiore o inferiore di 516.46 euro)
  • la deducibilità fiscale consentita (se il bene cioè è totalmente deducibile o meno)
  • il regime del professionista (regime ordinario, di vantaggio, minimo, forfetario).

Di seguito un riepilogo delle varie casistiche, tenendo presente il super ammortamento, cioè la maggiorazione al 140% del costo d’acquisto per i beni strumentali nuovi acquistati tra il 15/10/2015 e il 31/12/2016, come introdotto dalla Legge di stabilità 2016.

Vai al dossier TUTTO AUTO  per rimanere sempre aggiornato in maniera specifica sulla deducibilità delle auto.
 
Se sei interessato alla deducibilità dei beni strumentali nel regime dei minimi, vai al Dossier REGIME FORFETARIO PER I CONTRIBUENTI MINIMI
 
Ti potrebbe interessare il Software GB Dichiarativi la soluzione per aziende e professionisti per la compilazione di Unico PF, SP, SC Comunicazione e Dichiarazione Iva, Irap, 770 Semplificato, F24, Imu e Tasi, Studi, Intra.
 

Ammortamento beni strumentali: le novità 2016

Gli acquisti di beni strumentali, ovvero di beni che sono funzionali all’attività professionale e che non esauriscono la loro utilità in un solo esercizio, sono costi che il professionista sostiene e che, poiché inerenti alla sua attività, possono essere dedotti dal reddito professionale.

Prima di analizzare le diverse categorie di beni strumentali è necessario fare una premessa sul costo d’acquisto del bene e suddividere i beni in due categorie:

  • Beni di costo unitario > 516,46 €: I beni con un valore unitario maggiore di 516, 46 euro vanno ammortizzati in quote annuali secondo i coefficienti previsti dal D.M. 31/12/1988 così che il professionista potrà dedurre ogni anno una quota del costo complessivo sostenuto.
  • Beni di costo unitario ≤ 516,46 €: I beni di importo unitario inferiore a 516,46 euro possono essere registrati come costi di esercizio e dedotti integralmente dal reddito nell’esercizio in cui sono stati acquistati, oppure è possibile ammortizzare il costo in quote costanti nell’esercizio in corso e in quelli successivi.

La legge di stabilità 2016 ha introdotto un’importante novità (L.208/2015 art. 1 commi 91 e 92). Per gli acquisti di beni strumentali nuovi acquistati dal 15/10/2015 al 31/12/2016 è possibile fare a il c.d super ammortamento, cioè è prevista una maggiorazione al 140 % del valore fiscale del bene, rilevata in maniera extra contabile.

Fermo restando il requisito temporale (acquisto tra il 15/10/2015 e il 31/12/2016) e quello della novità, il super ammortamento è previsto per i beni strumentali indipendentemente dall’importo (cioè il costo può essere sia maggiore o sia inferiore a 516.46 euro).

La deducibilità degli ammortamenti in UNICO 2016

Le quote di ammortamento dei beni strumentali vanno indicati nel rigo RE 7 del Modello Unico 2016 ma è necessario prestare attenzione alle diverse tipologie di beni:

  • beni a uso esclusivo dell’attività → deducibili al 100%. Sono beni che vengono usati esclusivamente nell’esercizio di arti e professioni e sono deducibili al 100%, come nel caso di mobili e arredo d’ufficio, dei computers, dei macchinari per l’ufficio e così via.
  • beni a uso promiscuo: → deducibili al 50%. Sono beni utilizzati sia nell’esercizio di arti e professioni sia per attività personali estranee all’attività.
  • beni a deducibilità limitata: → deducibili in base alle % previste dal legislatore. Sono beni per cui il legislatore fiscale ha previsto una presunzione di utilizzo promiscuo predeterminata e pertanto hanno una percentuale di deducibilità inferiore rispetto all’intero costo.

Ecco una tabella riassuntiva:

 

Uso esclusivo

Uso promiscuo

Casi particolari

Deducibilità

100%

50%

-80% per cellulari, smartphone,..

-20% per autovetture, autocaravan, motocicli e ciclomotori (*);

-70% per autovetture concesse in uso promiscuo ai dipendenti (**)

(*) si deduce il 20 % delle quote di ammortamento delle autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli, limitatamente a un solo veicolo per professionista, senza tener conto della parte di costo di acquisto che eccede:

  • euro 18.075,99 per le autovetture e autocaravan (il limite è di 25.306,39 euro per i veicoli nuovi acquistati tra il 15/10/2015 e il 31/12/2016);
  • euro 4.131,66 per i motocicli (il limite è di euro 5.784,32 euro per i veicoli nuovi acquistati tra il 15/10/2015 e il 31/12/2016)
  •  euro 2.065,83 per i ciclomotori (il limite è di euro 2.892,16 euro i veicoli nuovi acquistati tra il 15/10/2015 e il 31/12/2016)

(**) il 70 per cento dell’ammontare delle quote di ammortamento dei veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta (cioè per almeno 183 giorni).

Per approfondire il super ammortamento legato alle auto leggi anche Il super ammortamento al 140 si applica anche alle auto.

Per quanto riguarda il trattamento fiscale degli immobili, sia di proprietà che in leasing, sia ad uso promiscuo che ad uso esclusivo professionale, leggi lo speciale: La deducibilità degli immobili strumentali del professionista.

Ammortamento cellulare: come si deduce il costo nel 2016

Vediamo un esempio su come dedurre il costo del telefono cellulare (lo stesso trattamento è previsto per gli smartphone) nell’ipotesi in cui il costo sia maggiore o minore di 516.46 euro e che abbia i requisiti per il super ammortamento.

Ipotesi in cui il costo del cellulare sia maggiore di 516.46 euro e sia acquistato il 01/12/2015

  1. Costo di acquisto: 1000 + Iva 22%- 220= tot.1220. Per il principio di inerenza utilizzando il bene in modo promiscuo per semplicità detraggo il 50% dell’iva (110 euro) e il rimanente importo di iva indeducibile la capitalizzo.
  2. Costo: 1110 (1000+110).
  3. Con la maggiorazione del costo al 40% con il Super Ammortamento, l’importo rilevante ai fini fiscali è 1554 euro.
  4. A questo punto calcolo la quota di ammortamento del 20% pari a euro 310,80 e detraggo l’importo consentito fiscalmente pari a euro 248,64 (80%)

 

Ipotesi in cui il costo del cellulare sia minore di 516.46 euro e sia acquistato il 01/12/2015

  1. Costo di acquisto: 300 euro + 66 di Iva = 366. Per il principio di inerenza utilizzando il bene in modo promiscuo, detraggo per semplicità il 50% dell’iva (33 euro) e la restante parte la imputo a costo.
  2. Costo: 333 euro (300+33).
  3. Con la maggiorazione del costo al 140% grazie al super ammortamento, l’importo rilevante ai fini fiscali è 466 euro deducibile per l’importo di euro 373 (pari all’80%)

Se il bene di costo inferiore a 516,46 per effetto del super ammortamento supera il limite consentito, non si perde il diritto alla deducibilità immediata nell’esercizio.

La deducibilità dei beni strumentali per i contribuenti c.d minimi

Per i contribuenti aderenti al regime dei Minimi, così come disciplinati dall’art. 27, commi 1 e 2, del D.L. 6 luglio 2011, n. 98, bisogna distinguere tra:

  • beni a uso promiscuo → deducibili al 50%, indipendentemente dalle specifiche limitazioni previste dalle norme del TUIR. In particolare c’è una presunzione di promiscuità per cui si deducono al 50% autovetture, autocaravan, ciclomotori, motocicli e telefonia così come tutte le spese ad essi inerenti (es. lubrificanti, tasse di possesso, assicurazioni e altri costi per autoveicoli, leasing, telefonia).
  • beni a uso esclusivo → deducibili al 100%

In entrambi i casi non si procede all’ammortamento ma il costo è deducibile nell’esercizio di sostenimento.

La deduzione dei beni strumentali per i forfetari

Per i contribuenti aderenti al regime forfetario così come disciplinato dall’art. 1, commi dal 54 a 89, della legge n.190/2014 (Legge di stabilità 2015), i redditi vanno indicati nel quadro LM-Sezione II dell’UNICO 2016. La deduzione dei costi sostenuti nel corso dell’esercizio non è analitica ma viene fatta in maniera forfetaria sulla base della tabella presente all’allegato 4 della Legge di stabilità 2015.





Commenti

Salve, vorrei capire una cosa: la cifra di 516,46€ equivale al vecchio 1'000'000 di lire quindi mi fa capire che questa regola è in vigore da ALMENO 10 anni. Non capisco come mai non si attualizzino queste cifre: tutto si rivaluta tranne questi importi.

1'000'000 di lire (= 516€) del 1999 oggi sarebbero 683€ con la sola rivalutazione monetaria: perchè non si innalza il limite per l'ammortamento a 1'000€?

Commento di Adriano (14:24 del 09/03/2012)

Elementare Watson ! perchè la nostra non è una classe politica capace. E' solo una Banda Bassotti il cui unico scopo è raccattare soldi, a spese del contribuente, per dividerseli in consulenze, pensioni supervalutate, benfits di qualsiasi genere. Spremendo il contribuente impedendogli di detrarre il giusto ci ha portato ad essere il Paese più tartassato dell'occidente.

Risposta di Titomax (19:19 del 17/06/2012) al commento di Adriano

Sono d'accord con Titomax a puntualizzare che viviamo in uno stato di statali parassitari e ladri. Spero solo che un giorno rimangano solo loro, parassiti, a tassarsi l'uno con l'altro, vittime del disastro che hanno creato.

Risposta di FBMONTE99 (19:28 del 20/11/2012) al commento di Titomax

Purtroppo la Storia insegna che il parassita è sempre l'ultimo a morire. A meno che qualcuno non incominci a svegliarsi dal torpore secolare ....

Risposta di Dario (15:34 del 02/06/2016) al commento di FBMONTE99

Tutto chiaro circa la differenza tra beni < oppure > di 516 e rotti euro. Assolutamente d'accordo sulla incapacità (oserei dire la disonestà) di una classe politica che non è stata neppure capace (o non ha voluto a causa degli interessi delle lobbies che gravitano inorno al Parlamento)di semplificare le normative fiscali ( UNICO da terzo mondo con manuali di istruzione, complessivamente ai tre fascicoli, che sono spessi 5 centimetri). Domanda: sui beni > di 516 euro l'IVA la detraggo tutta il 1° anno o la detraggo in 4 anni?

Commento di Titomax (22:58 del 20/11/2012)

Buongiorno, l'iva va detratta tutta il primo anno.

Risposta di yassine (11:56 del 21/11/2012) al commento di Titomax

Salve, se ho ricevuto una fattura per un importo lordo di 640,5 € e poi una nota di credito relativa alla stessa per rettifica prezzo dell'importo di 140,5€ per cui il valore della fattura scende a 500€ lordi posso usufruire della deduzione totale? O è necessario che venga stornata la fattura per il totale ed emessa una nuova fattura per l'importo di € 500? Grazie

Commento di Romina (10:27 del 17/09/2015)

puo dedurre integramente. Conta il valore del bene.

Risposta di Luigia Lumia (12:06 del 29/03/2016) al commento di Romina

sono nel regime dei minimi da dicembre 2014, adesso devo acquistare una panda a metano per motivi di lavoro,il consulente mi scoraggia a farmi fatturare con la partita iva, dice che non è più così conveniente (20%), in più se supero i 15.000,00 euro di spese in tre anni, forse perchè potrebbe cambiare il tipo di regime fiscale (non ho capito bene cosa mi può succedere, veramente non ho capito bene pure il calcolo di queste spese che aumenterebbero). sapeste illuminarmi.saluti e grazie.

Commento di pifer (16:07 del 28/10/2015)

salve come libero professionista ipotizzando un acquisto auto per 25.000 euro quanto vado a dedurre ogni anno con il super ammortamento? , non ho capito bene il calcolo per quanti anni va dedotto. cordialità

Commento di giuseppe (19:18 del 09/04/2016)

Buongiorno Giuseppe, dipende dal regime fiscale in cui si trova come libero professionista (ordinario, minimi, forfettari) . Per rispondere alla Sua domanda mi servirebbe questa informazione. In ogni caso per il super ammortamento legato alle auto le consiglio la lettura di questo speciale di approfondimento: super ammortamento 140% si applica anche alle auto Cordiali saluti

Risposta di MIchela (16:52 del 20/05/2016) al commento di giuseppe

sono un dentista è la mia abitazione è destinataria in parte ad uso abitativo e in parte ad uso professionale. La settimana scorsa ho comprato un Televisore nuovo. Volevo sapere se posso detrarlo con la nuova legge del 140% ???? Qualcuno di voi mi sa dare una mano? Grazie

Commento di Fabio (14:58 del 19/06/2016)

Salve sono un avvocato e vorrei comprare un notebook dal sito della Dell, per un importo di oltre 800€. Mi hanno detto che la fattura viene emessa dalla Dell con sede in Francia e rappresentante fiscale in Italia. Inoltre hanno aggiunto che l'iva dovraà essere assolta da me. Ora la mia domanda è: Posso scaricare questa fattura? E se si devo per caso essere iscritto in un qualche particolare registro? Grazie in anticipo per la risposta. Gennaro

Commento di Gennaro (14:15 del 19/12/2016)

Buongiorno sono un professionista in contabilità ordinaria, l'anno scorso ho scordato di rilevare una quota di ammortamento di un computer acquistato nel 2013, nel registro dei beni cosa devo indicare? Inoltre il residuo da dove parto è quello che arriva dal 2013?

Commento di Serena (11:55 del 07/07/2017)

Scrivi un commento

I campi contrassegnati * sono obbligatori
(il tuo indirizzo non sara' pubblicato)