Collana I PRATICI

L'informativa trasparenza ai lavoratori: requisiti, rapporti di lavoro interessati e sanzioni, aggiornato al Collegato Lavoro e circolare MLPS n. 6/2025

L'informativa trasparenza ai lavoratori: requisiti, rapporti di lavoro interessati e sanzioni.

• Utilizzo di sistemi decisionali o di monitoraggio automatizzati
• Lavoro all'estero
• Lavoro intermittente e occasionale
• Somministrazione di lavoro
• Prescrizioni minime e decorrenze

Aggiornato al Collegato Lavoro e alla Circolare MLPS n.6 del 27.03.2025

eBook in pdf di 98 pagine.

L’ebook "Informativa Trasparenza per i Lavoratori", a cura del consulente del lavoro Paolo Ballanti, è una guida completa e operativa alle disposizioni introdotte dal D.lgs. 104/2022 (c.d. “Decreto Trasparenza”), aggiornate al Collegato Lavoro 2025 (Circolare MLPS n. 6 del 27.03.2025).

Il testo analizza in modo chiaro e dettagliato le nuove regole relative agli obblighi informativi nei confronti dei lavoratori, sia nel settore privato che pubblico, con particolare attenzione alle seguenti tematiche:

• Comunicazione obbligatoria delle informazioni essenziali del rapporto di lavoro;
• Utilizzo di sistemi decisionali e di monitoraggio automatizzati;
• Lavoro all’estero e lavoro intermittente;
• Somministrazione e prestazioni occasionali;
• Prescrizioni minime, periodo di prova e cumulo di impieghi;
• Misure di tutela contro licenziamenti e trattamenti sfavorevoli;
• Regime transitorio e sanzioni applicabili.

Arricchito da commenti tecnici, riferimenti normativi e circolari interpretative, l’ebook offre anche un fac-simile aggiornato di lettera di assunzione, utile per i professionisti nella redazione della documentazione obbligatoria.

Indice

Premessa

1. A chi si applica il DL Trasparenza?
   1.1 Rapporti di lavoro esclusi
   1.2 Come devono essere comunicate le informazioni?

2. Le informazioni da fornire nei rapporti di lavoro
   2.1 Le informazioni da fornire ai lavoratori “ante Decreto Trasparenza”
   2.2 Le informazioni da fornire ai lavoratori secondo il Decreto Trasparenza
   2.3 Consegna delle informazioni
   2.4 Informazioni da fornire entro un mese
   2.5 Cessazione del rapporto
   2.6 Informazioni pubbliche
   2.7 Estensione degli obblighi informativi ad altre tipologie contrattuali
   2.8 Fac-simile di lettera di assunzione

3. Utilizzo di sistemi decisionali o di monitoraggio automatizzati
   3.1 Informativa sull’utilizzo di sistemi decisionali o di monitoraggio automatizzati
   3.2 Diritti del lavoratore
   3.3 Richiesta di informazioni
   3.4 Privacy
   3.5 Modifiche
   3.6 Come trasmettere le informazioni?
   3.7 Estensione ai rapporti di collaborazione
   3.8 Sanzioni

4. Prestazioni di lavoro all’estero
   4.1 La disciplina ante Decreto Trasparenza
   4.2 La disciplina del Decreto Trasparenza
   4.3 Modifiche agli elementi del contratto dopo l’assunzione

5. Informazioni ulteriori per determinati rapporti di lavoro
   5.1 Lavoro intermittente
    5.1.1 Cos’è il lavoro intermittente
    5.1.2 Quando si può ricorrere al lavoro intermittente?
    5.1.3 Divieti
    5.1.4 Durata
    5.1.5 Il contratto
    5.1.6 Quali adempimenti sono a carico del datore di lavoro?
    5.1.7 Trattamento economico e normativo
    5.1.8 Garanzia di disponibilità
   5.2 Somministrazione di lavoro
    5.2.1 Il contratto di somministrazione
    5.2.2 Le disposizioni del Decreto Trasparenza
   5.3 Prestazioni occasionali
    5.3.1 Adempimenti
    5.3.2 Quali novità dal Decreto Trasparenza?

6. Prescrizioni minime relative alle condizioni di lavoro
   6.1 Periodo di prova
    6.1.1 Forma scritta
    6.1.2 Durata
    6.1.3 Calcolo del periodo
    6.1.4 Retribuzione, diritti ed obblighi
    6.1.5 Scadenza
    6.1.6 Recesso
    6.1.7 Decreto Trasparenza
   6.2 Cumulo di impieghi
   6.3 Prevedibilità minima del lavoro
   6.4 Diritto di precedenza
   6.5 Formazione obbligatoria

7. Misure di tutela
   7.1 Risoluzione delle controversie
   7.2 Protezione da trattamento o conseguenze sfavorevoli
   7.3 Protezione contro il licenziamento o decisioni pregiudizievoli

8. Il regime transitorio
   8.1 Clausola di invarianza finanziaria

9. Le sanzioni
   9.1 Cosa prevede l’articolo 19, comma 2
   9.2 Pubbliche amministrazioni

Appendice normativa

• Decreto legislativo 26 maggio 1997, n. 152
• Decreto legislativo 27 giugno 2022, n. 104
• Circolare n. 4/2022
• Circolare Ministero del Lavoro 20 settembre 2022, numero 19

Scopri quando e come chiedere l’annullamento di un atto fiscale errato, con esempi pratici, modulistica e le novità della riforma 2024. eBook di 179 pag.

Difenditi dal Fisco in modo efficace: la guida completa sull’autotutela tributaria
Regole aggiornate, errori da evitare e strategie di difesa tributaria

• Obblighi del Fisco nella correzione di errori fiscali
• Errori più frequenti che consentono l’annullamento dell’atto
• Come affrontare il diniego e prevenire controversie
• Guida alla corretta impostazione della richiesta di annullamento fiscale

eBook in pdf di 179 pagine.

Questo ebook, aggiornato alle ultime modifiche normative introdotte dal D.Lgs. n. 219/2023 e alla circolare Agenzia delle Entrate n. 21/2024, è una guida completa e operativa per affrontare efficacemente gli errori degli uffici fiscali.

Importante in questa edizione le riflessioni della Suprema Corte di cassazione Civile Sezioni Unite con la sentenza n.30051 del 21/11/2024.

Cosa trovi all’interno:

• Le nuove regole su autotutela obbligatoria e facoltativa
• Gli errori più frequenti che legittimano l’annullamento di un atto
• I limiti temporali e procedurali per ottenere la correzione
• Istruzioni dettagliate per scrivere e inviare una comunicazione efficace
• Modelli pratici di istanza già pronti all’uso
• Approfondimenti giurisprudenziali e riferimenti normativi completi

L’autotutela è stata modificata per legge: è divenuta anche obbligatoria per l’ufficio, vedremo in quali casi. Essa nasce dalla necessità di evitare un contenzioso tributario “inutile” o “inesistente” quando la richiesta dell’ufficio è infondata, “ab origine”.

La nuova normativa regolamenta anche l’autotutela facoltativa, per correggere errori commessi dall’ufficio, per altre fattispecie oggetto del potere impositivo, prima di intraprendere un contenzioso. Il contribuente, può, rectius deve, effettuare una comunicazione nel suo interesse, in entrambe le fattispecie, autotutela obbligatoria e facoltativa, se l’ufficio non provvede e se vuole evitare il contenzioso. 

E’ chiaro che, in entrambe le situazioni, l’autotutela, correttamente utilizzata cioè, nel senso che vedremo, fondata e provata su avvenimenti reali o su errori commessi e che si vuole correggere, conviene sempre in termini di efficacia, efficienza e temporalità degli adempimenti. 

Come vedremo, infatti, è importante alla luce della recente normativa (Decreto Legislativo n.219 del 30 dicembre 2023, pubblicato in Gazzetta Ufficiale Serie Generale n.2 del 03/01/2024) considerare i limiti ed i casi in cui è applicabile, ad esempio, l’autotutela obbligatoria e quando attivare l’autotutela facoltativa considerando che non è prevista nella normativa l’autotutela sostitutiva, ovvero la sostituzione dell’atto impositivo, nei termini di decadenza, non viene regolamentata ma, come vedremo vi è una interessante giurisprudenza della Corte di Cassazione. 

Cercheremo, quindi, di dare degli input di riflessione e, soprattutto, operativi per il contribuente, in riferimento alle varie fasi da seguire affinché gli atti tributari siano correttamente emessi dall’ufficio, gli adempimenti tributari risultino correttamente svolti dal contribuente e non sia necessario ricorrere al giudice tributario. Ciò comporta che “la giustizia tributaria” si applichi in economia di tempo e di costi che sicuramente incidono nel bilancio del contribuente e dello Stato.

Indice

Sintesi

1. L’autotutela d’ufficio

1.1 L’autotutela obbligatoria e facoltativa
1.2 Il termine decadenziale del potere di autotutela facoltativa
1.3 La nullità e l’annullabilità degli atti dell’amministrazione finanziaria
1.4 Domande e risposte
1.5 L’argomento in grafici

2. La comunicazione del contribuente

2.1 Come scrivere la comunicazione
2.2 Come presentare la comunicazione
2.3 L’“avviso bonario” dell’ufficio
2.4 Domande e risposte
2.5 L’argomento in grafici

3. Gli effetti dell’autotutela

3.1 L’accoglimento della comunicazione del contribuente
3.2 Il silenzio rifiuto dell’ufficio
3.3 Le valutazioni sul diniego di autotutela
3.4 Domande e risposte
3.5 L’argomento in grafici

4. Le istruzioni operative dell’Agenzia delle Entrate

4.1 Il quadro normativo di riferimento
4.2 La posizione dell’Ufficio sull’autotutela obbligatoria ex art. 10-quater
4.3 Il procedimento dell'autotutela facoltativa
4.4 Le modalità di presentazione dell’istanza di autotutela
4.5 I dati della richiesta
4.6 L’istruttoria e l’adozione del provvedimento dell’Ufficio
4.7 La responsabilità amministrativo contabile dell’Ufficio

5. L’autotutela secondo la Suprema Corte di Cassazione Sezioni Unite

5.1 Le caratteristiche dell’istituto dell’autotutela
5.2 I vizi rilevanti per l’esercizio del potere di autotutela
5.3 L’autotutela in “malam partem” e gli interessi tutelati
5.4 L’autotutela sostitutiva e l’accertamento integrativo
5.5 L’affidamento del contribuente

NormativaGiurisprudenza
Prassi

Redditi esteri delle persone fisiche: tutto quesiti 2025, eBook in pdf di 103 pagine

Adottando come filo conduttore l’operatività, la Guida esamina le modalità di tassazione per le persone fisiche delle principali categorie reddituali ottenute all’estero da tali persone.

• Obblighi e questioni operative
• Redditi di lavoro dipendente
• Immobili all'estero
• Pensioni
• Dividendi
• Altri redditi
• Monitoraggio fiscale
• Patrimoniali Estere

Aggiornato all’interpello AdE n.75 del 14.03.2025

Tale modalità di tassazione sarà esaminata analizzando quesiti concreti riguardanti tutte le categorie reddituali che è possibile incontrare percependo redditi dall’estero.

Inoltre saranno analizzati anche gli adempimenti che tali contribuenti devono provvedere ad effettuare in Italia quando si possiedono investimenti – sia immobiliari sia di altro tipo – all’estero, dato che come sappiamo, oltre a dichiarare i redditi è necessario valutare anche se è obbligatorio compilare il quadro RW e pagare le imposte patrimoniali in Italia.

Indice

Premessa

1. Tassazione redditi esteri: obblighi e questioni operative
1. Soggetto non residente, redditi prodotti all’estero e dichiarazione dei redditi in Italia
2. Non residente e mancata cancellazione dall’AIRE
3. Obblighi dei non residenti
4. Presentazione della dichiarazione dei redditi in caso di residenza fiscale all’estero
5. Detrazione assicurazione estera
6. Obblighi fiscali in caso di investimenti e conti correnti presso una Stabile Organizzazione di una banca non residente

2. Redditi di lavoro dipendente
7. Reddito da società estera e tassazione
8. Conversione in euro imposte estere
9. Lavoro prestato all’estero
10. Indicazione in dichiarazione di lavoro dipendente in Danimarca
11. Reddito estero e tassazione tramite le retribuzioni convenzionali
12. Compensi ricevuti in Austria
13. Redditi da soggetto residente a San Marino e modello redditi PF
14. Lavoro dipendente all’estero e adempimenti
15. Reddito di lavoro dipendente estero e credito imposte estere
16. Reddito di lavoro dipendente UK e modalità di tassazione
17. Reddito di lavoro dipendente estone
18. Reddito di lavoro dipendente Inghilterra e Norvegia
19. Trasferimento in Svizzera
20. Lavoro da remoto svolto in Italia per datore di lavoro estero

3. I redditi per gli immobili all’estero
21. Cessione immobile estero
22. Detenzione immobile estero ed obblighi dichiarativi in Italia
23. Plusvalenza immobile estero
24. Acquisto e locazione di immobile in Francia
25. Tassazione affitto londinese

4. Le pensioni
26. Pensione estera canadese e tassazione
27. Pensione argentina

5. I dividendi
28. Dividendi in Lussemburgo e tassazione
29. Dividendi azioni estere
30. Dividendi provenienti dalla Croazia - ritenute

6. Altri redditi
31. Diritto d’autore estero e tassazione
32. Partecipazione monegasca
33. Compensi a lavoratore autonomo estero e ritenuta
34. Borsa di studio estera
35. Redditi da trading online
36. Partecipazione qualificata e tassazione SCI
37. Tassazione titoli azionari esteri
38. Polizza estera e tassazione
39. Deputato europeo
40. Plusvalenza quota societaria
41. Partecipazione società di persone estera
42. Cessione partecipazione estera
43. Tassazione valuta estera
44. Attività professionale all’estero
45. Vincita al casinò di San Marino
46. Lavoro autonomo all’estero
47. Possesso di partecipazione all’estero e adempimenti
48. Vendita azioni società
49. Polizza assicurativa Svizzera

7. Monitoraggio fiscale e patrimoniali estere
50. Brexit ed IVIE
51. Immobile estero ed RW
52. Conti correnti esteri ed RW
53. Conti correnti esteri e obblighi dichiarativi
54. Contribuente residente in zone limitrofe ed RW
55. Donazione immobile ed RW
56. Detenzione investimenti esteri ed obblighi dichiarativi
57. Amministratore società estera ed RW
58. RW e frontalieri
59. Mancata compilazione del quadro RW e ravvedimento
60. Partecipazione società estera ed RW
61. Finanziamenti infruttiferi ed RW
62. Conti correnti cointestati e deleghe di firma
63. Cassetta di sicurezza all’estero

Riferimenti normativi

• Legislazione

• Prassi

Guida sulle locazioni brevi corredata da fac-simile di contratto aggiornato alla Legge di Bilancio 2025; eBook in pdf 59 pagine

Guida alle locazioni brevi aggiornata alla legge di Bilancio 2025

• CIN e sanzioni
• Rapporti con il condominio
• Obblighi di comunicazione
• Tassa di soggiorno
• Compilazione modello 730
• Fac-simile contratto e FAQ

eBook in pdf di 59 pagine.

Operativo il CIN, Codice Identificativo Nazionale delle strutture turistiche che identifica tutti gli immobili destinati alla locazione breve. Multe salate e controlli fiscali per chi pubblicizza le locazioni brevi senza esporre il bollino, che da quest'anno dovrà anche essere riportato nella dichiarazione dei redditi. Per quanto riguarda le imposte a partire dal 1° gennaio del 2024 l’aliquota della cedolare secca al 21 per cento è riconosciuta per uno solo immobile, mentre passa al 26 per cento dal secondo in poi, con la possibilità di scegliere, anno per anno, su quale immobile applicare la tassazione più conveniente indicandolo nel 730. 

Gli intermediari in qualità di sostituti d’imposta, invece, sono tenuti ad applicare la cedolare a titolo di acconto sempre con aliquota al 21 per cento, per cui in dichiarazione dovranno essere effettuati eventuali conguagli da parte di chi ha dato in locazione più di un appartamento. 

Nell'ebook tutto quello che occorre sapere per offrire il proprio immobile sul mercato, dalla documentazione necessaria all'avvio dell'attività ai calcoli di convenienza per la cedolare, e le regole per la compilazione della dichiarazione dei redditi.

In appendice un fac-simile di contratto da utilizzare nel caso in cui non ci si avvalga di portali on line o altri intermediari con la formula delle locazioni brevi.

Indice

Premessa
1. Le regole di legge
1.1 Immobili e caratteristiche dei contratti
1.2 Cedolare solo per le persone fisiche senza partita IVA
1.3 Locatore anche non proprietario
1.4 Obblighi e responsabilità
1.5 Titolarità e gestione
1.6 I compiti del co-host
1.8 Gli obblighi di comunicazione alle Entrate
1.9 Giorni di locazione e guadagni

2. L'avvio dell'attività
2.1 La comunicazione per l'avvio dell'attività
2.2 Verifiche negli immobili da parte della polizia locale
2.3 Numero massimo di appartamenti fuori dall'attività imprenditoriale

3. Il CIN
3.1 La Banca Dati delle Strutture Ricettive
3.2 I nuovi obblighi in materia di sicurezza
3.4 Le sanzioni per chi non espone il bollino
3.5 Verifiche fiscali per chi è senza CIN

4. Rapporti con il condominio
4.1 Attività ricettive e locazioni brevi
4.2 No a divieti da parte dell'assemblea condominiale
4.3 Clausole esplicite altrimenti non applicabili
4.4 No alla maggiorazione delle spese

5. Comunicazione dati ospiti e tassa di soggiorno
5.1 La comunicazione dei dati degli ospiti alla Questura
5.2 Termini e sanzioni
5.3 Le comunicazioni a fini statistici
5.4 La tassa di soggiorno
5.5 Tassa di soggiorno e portali

6. Il contratto per la locazione breve
6.1 Regole di base
6.2 Contratti tramite portali di intermediazione
6.3 Contratti senza intermediazione

7. La cedolare secca
7.1 Cedolare solo per i soggetti IRPEF
7.2 Interessati anche i locatori non proprietari
7.3 Cedolare come opzione
7.4 Aliquote variabili in base al numero degli immobili
7.5 Ritenuta a titolo di acconto sempre con aliquota al 21 per cento
7.6 La base imponibile
7.7 I calcoli di convenienza

8. Compilazione dichiarazione e pagamento imposte
8.1 La dichiarazione del proprietario
8.2 I dati degli immobili locati
8.3 La scelta dell'aliquota della cedolare
8.4 Il CIN
8.5 La dichiarazione del comodatario
8.6 Termini e modalità di pagamento

9. Domande&Risposte

Appendice normativa
Formulario

Guida alla scelta del metodo di valutazione d'azienda più corretto; Edizione 2025 - ebook in pdf di 169 pagine

Guida rapida alla Valutazione d'azienda: guida alla scelta del metodo di valutazione più corretto.

• Casi concreti
• Start up
• Realtà in difficoltà
• Stimare solidità e performance

Aggiornato alle linee guida per le aziende in crisi

La valutazione d’azienda è un’attività cruciale che si concretizza nella stima del capitale economico dell’impresa, distinto dal capitale netto contabile. Essa si rende necessaria in molteplici circostanze: operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, acquisizioni), cessioni di partecipazioni, procedure concorsuali, cessazioni d’attività e variazioni della compagine sociale.
L’obiettivo è attribuire un valore corretto al complesso aziendale, inteso come sistema organizzato di beni, servizi e persone volto alla produzione di reddito.

Il presente lavoro si propone come guida operativa e sintetica per professionisti, imprenditori ed investitori, affrontando in modo sistematico:

• le nozioni fondamentali; 
• gli standard di riferimento come i Principi Italiani di Valutazione – PIV; 
• le principali metodologie di valutazione (patrimoniali, reddituali, misti, finanziari), analizzandone criticità e applicabilità mediante case study. 

Ampio spazio è dedicato alla valutazione di aziende in condizioni non ordinarie, quali start-up, imprese in perdita o in stato di crisi. Tali casistiche impongono approcci alternativi e personalizzati, che superano la logica valutativa standard ed è in linea con il Discussion Paper 1/2025 dell’Organismo Italiano di Valutazione (OIV), che offre un percorso strutturato e argomentato per affrontare le criticità valutative in contesti di dissesto. 

L’edizione introduce l’impiego di metodologie complementari alla prassi tradizionale, tra cui:

• EVA (Economic Value Added): utile a valorizzare l’efficienza gestionale e calibrato per finalità incentivanti;
• REI, MVA, OYPA e Breakup Value: strumenti per cogliere variabili di mercato, natura del business e limiti dei bilanci redatti secondo principi contabili. Inoltre, è stato inserito un focus sulla variabile fiscale, la cui incidenza è rilevante nelle valutazioni, specialmente in operazioni fiscalmente neutrali (fusioni e scissioni). 

L’appendice riporta le indicazioni del CNDCEC sui riflessi fiscali, integrando esempi pratici e considerazioni relative a valutazioni cross-border.

Indice

Premessa

1. I fondamenti della Valutazione aziendale
1.1 Funzioni e Limiti della Valutazione
1.2 Limiti della Valutazione
1.3 Nozioni base per le valutazioni aziendali
 1.3.1 L’apprezzamento del rischio aziendale nella valutazione d’azienda – Il Modello CAPM
 1.3.2 Analisi dei dati
 1.3.3 La Regressione Lineare
1.4 Panoramica sui Metodi di Valutazione
1.5 I principi italiani di Valutazione
1.6 L’analisi di bilancio finalizzata alla ponderazione dell’affidabilità della stima della valutazione d’azienda
 1.6.1 L’analisi del costo del venduto ed il Margine lordo industriale
 1.6.2 L’analisi della struttura dei costi
 1.6.3 La valutazione della posizione di cassa
 1.6.4 Il rapporto di indebitamento
 1.6.5 Redditività sul capitale ed incidenza del rapporto di indebitamento

2. I Metodi Patrimoniali
2.1 Premessa
2.2 Il Processo di Valutazione (Problematiche e caratteristiche)
2.3 Il processo di valutazione e le fasi del Metodo Patrimoniale
2.4 Esempio di Relazione di Valutazione di una società immobiliare
2.5 Un Caso di valutazione secondo il metodo patrimoniale complesso – La Valutazione di Un Bar con Pasticceria

3. I Metodi Reddituali
3.1 Il Modello Sintetico Reddituale
3.2 Il Modello di Crescita di Gordon
3.3 La Normalizzazione del reddito
3.4 La normalizzazione del reddito - un caso pratico
3.5 La stima del tasso di crescita
 3.5.1 Premessa
 3.5.2 L’utilizzo dei tassi di crescita storici
 3.5.3 L’utilizzo della Regressione lineare
 3.5.4 Il ruolo del ciclo di vita del prodotto nella stima dei tassi di crescita
 3.5.5 La verifica della compatibilità del tasso di crescita stimato
 3.5.6 La Stima del Tasso di attualizzazione
3.6 Il Metodo di Valutazione Indiretto secondo i flussi di cassa disponibili
3.7 Un Caso di Valutazione secondo il metodo dei Flussi di Cassa – Luxottica Group
3.8 I limiti del Modello

4. Il metodo dei multipli
4.1 Premessa
4.2 I multipli più diffusi – P/E, P/B, P/RO
4.3 L’applicazione del metodo dei Multipli alle aziende non quotate in borsa

5. I metodi di valutazione misti
5.1 Premessa
5.2 Il Metodo del Valore Medio
5.3 Il metodo dell’U.E.C
5.4 Un Caso di valutazione di un’azienda di produzione con valutazione autonoma dell’avviamento

6. Altri Metodi di Valutazione
6.1 Il metodo EVA
 6.1.1 Accorgimenti da adottare nel calcolo dell’EVA
 6.1.2 Come utilizzare la metodologia EVA
6.2 Illustrazione semplificata dell’applicazione della metodologia
6.3 Il Metodo del Break Up Value
6.4 Il Metodo MVA
6.5 Il Metodo OYPA – Rendita annuale perpetua
6.6 Il Metodo del Risultato Economico Integrato

7. Parte speciale – La Valutazione delle aziende in crisi e delle Start-up
7.1 Introduzione
 7.1.1 Le Condizioni che legittimano il riconoscimento di un valore economico patrimoniale di tipo fiscale
7.2 Analisi sintetica delle cause che possono produrre una crisi aziendale
FOCUS: La valutazione delle aziende in crisi – Il discussion paper n. 1/2025 OIC
7.4 La valutazione delle aziende in crisi – alcune considerazioni sui metodi utilizzabili
7.5 La valutazione di un’azienda in perdita – Casi illustrati
 7.5.1 Valutazione della Tesla utilizzando il rapporto EV/EBIDTA
 7.5.2 Il Modello di Damodaran per la valutazione delle aziende con reddito negativo
7.6 La valutazione di una start up
 7.6.1 La valutazione di una start-up secondo il metodo finanziario legato al ciclo di vita del prodotto
 7.6.2 La valutazione di una start-up secondo il Venture Capital Method
 7.6.3 La valutazione di una start-up utilizzando il Berkus Method

Appendice
EFFETTI FISCALI NELLA VALUTAZIONE D’AZIENDA. SINTESI DELLE LINEE GUIDA CNDCEC
1.1 Premessa
1.2 I Riflessi fiscali nei metodi di valutazione patrimoniali
1.3 I riflessi fiscali nella valutazione dei beni accessori e nelle perdite pregresse
1.4 I riflessi fiscali nei trasferimenti d’azienda
FOCUS: IL REGIME DI AFFRANCAMENTO DEI PLUSVALORI E LA PARTICIPATION EXEMPTION

Prospetto di sintesi pregi e difetti dei metodi di valutazione aziendale

Bibliografia

Un “nuovo” modello di business e di sostenibilità ESG; eBook in pdf di 93 pagine

Società benefit: un “nuovo” modello di business e di sostenibilità ESG

• Processo di creazione della SB
• Doveri e responsabilità degli amministratori
• Valutazione d’impatto
• Controllo esterno e poteri dell’AGCM

eBook in pdf di 93 pagine.

Il presente lavoro si concentra sul “modello benefit” che, per le sue peculiari caratteristiche, rappresenta un driver importantissimo del cambiamento attualmente in corso orientato alla Sostenibilità: la Società Benefit, di seguito anche e semplicemente «SB», è ex se un altro modo di fare impresa, che si inserisce, dopo le molteplici crisi ed i tanti shock via via intervenuti (n.d.r. che hanno lacerato il “tessuto sociale”), in un rivoluzionario cambio di paradigma. 

Infatti, si è preso atto della necessità di dare la possibilità di affermazione ad un modello centrato “sullo sviluppo umano”, quale Sviluppo Sostenibile, che postula l’impossibilità di uno sviluppo in assenza di un accrescimento delle persone e dei territori in cui le persone vivono e che abbandona il tradizionale, ma oramai vetusto, shareholder capitalism per dare spazio al c.d. stakeholderism capitalism, anche in relazione alla disciplina giuridica della società lucrativa nel nostro diritto societario. «(..) Un cambio di paradigma, quello evocato, che nella pratica si traduce in nuove e molteplici modalità di produrre valore da parte delle istituzioni che organizzano e gestiscono economie e società (..)» e quindi in un rinnovato tessuto imprenditoriale capace di generare principalmente competitività attraverso azioni di mutuo interesse. 

Il nuovo “fare impresa”, infatti, deve necessariamente orientarsi verso la Sostenibilità, superando il tradizionale trade-off fra profitto ed impegno sociale e consolidando la tendenza ad incorporare le c.d. componenti di socialità ed il c.d. purpose, modificando così i DNA aziendali. In questa nuova stagione, quindi, il novello tessuto imprenditoriale diventa, simultaneamente, “generatore” di valore economico e sociale, tant’è che il successo di un’impresa non è più testimoniato soltanto dal suo bilancio e dalla soddisfazione ai suoi azionisti.

Il motivo che ha spinto l'autrice a scrivere il presente contributo, è quello di far conoscere le Società Benefit, attraverso un “viaggio” attraverso l’architettura normativa, ma senza tralasciare aspetti aziendalistici, così da offrire una prospettiva il più ampia possibile.

Indice

Introduzione
1. L’Impresa al tempo della Sostenibilità: Sviluppo Sostenibile, Sostenibilità, finalismo d’impresa ed interesse sociale
1.1 Lo Sviluppo Sostenibile e la Sostenibilità: significato e storia
1.2 Responsabilità Sociale d’Impresa, finalismo d’impresa e beni comuni: evoluzione e storia
1.3 Interesse sociale all’epoca della Sostenibilità: profili giuridici - I nuovi doveri degli amministratori ed il benessere della collettività
2. Le Società Benefit: dalle origini statunitensi fino al fenomeno italiano – La “spinta gentile”
2.1 Le origini storiche dell’istituto e della disciplina: dalle origini statunitensi a quelle europee ed italiane
2.2 La Società Benefit e la “spinta gentile”
3. Le Società Benefit: la disciplina italiana
3.1 Breve introduzione
3.2 La normativa
4. Le Società Benefit: il processo di creazione – Attività e adempimenti principali
4.1 La creazione di una Società Benefit o la trasformazione di una società in SB
5. Le Società Benefit: lo statuto
5.1 La denominazione
5.2 L’oggetto sociale
5.3 Le clausole
6. Alcune considerazioni in punto di beneficio comune e pluralità di scopo nelle SB
6.1 Definizione di SB
6.2 Definizione di beneficio comune
7. Le Società Benefit: considerazioni in punto di bilanciamento degli interessi
8. Le Società Benefit: profili di governance – Doveri e responsabilità degli amministratori
8.1 I doveri dell’organo gestorio e le responsabilità
8.2 La responsabilità dell’organo gestorio nei confronti degli stakeholders: ipotesi
9. Il Responsabile di Impatto
10. La disclosure nelle Società Benefit: la relazione annuale d’impatto
11. La valutazione d’impatto
12. Responsabilità delle SB – Il controllo esterno e le condotte rilevanti - L’AGCM: poteri e sanzioni
12.1 Le violazioni di cui al comma 384: approfondimento
12.2 L’AGCM: i poteri
12.3 L’AGCM: ulteriori spunti
12.4 Le sanzioni
12.5 Un caso: l’AGCM sanziona un’impresa alimentare per comunicazione ingannevole
13. Aspetti contabili e fiscali: brevi cenni
Bibliografia – Letteratura menzionata
Riferimenti normativi, regolamentari ed internazionali

Dalla Blockchain al modello redditi: il percorso dei Bitcoin fino alla loro tassazione, con esempi di compilazione; eBook aggiornato al D.Lgs. n. 23/2025

Guida alle criptovalute e dichiarazione dei redditi 2025, con esempi pratici di compilazione dei quadri RT ed RW e la raccolta della normativa di riferimento.

Aggiornato al D.Lgs. 10 marzo 2025, n. 23

eBook in pdf di 126 pagine - IV edizione
Autori: Gilberto Chiari, Alberto Ferrari, Maurizio Nadalutti
Prefazione: Dario Deotto

Un manuale tecnico-giuridico essenziale per professionisti fiscali, consulenti e operatori economici interessati al mondo delle cripto-attività. In questa quarta edizione 2025, completamente aggiornata alla normativa più recente, incluso il D.Lgs. 23/2025, viene analizzato il complesso universo delle criptovalute, dalla loro genesi fino agli adempimenti dichiarativi e agli obblighi fiscali.

L’opera si articola in tre sezioni: 

• una parte introduttiva sui fondamenti tecnologici e concettuali delle criptovalute (blockchain, wallet, token, NFT),
• una seconda parte dedicata agli aspetti giuridici e tributari (comprese le novità normative italiane ed europee come il Regolamento MiCA), 
• e una terza parte con la normativa e la prassi di riferimento.

Tra i temi trattati: monitoraggio fiscale, calcolo delle plusvalenze, compilazione del quadro RW, novità del modello 730, imposte dirette su NFT, regimi transitori e strumenti normativi per operatori e intermediari.

Un'opera indispensabile per chi vuole comprendere e affrontare con sicurezza l'inquadramento civilistico e fiscale delle cripto-attività.

Autori

Gilberto Chiari
Dottore commercialista e revisore contabile in Canossa (RE), riveste incarichi di revisore contabile in società ed enti pubblici, si occupa di consulenza fiscale e societaria, socio fondatore dello Studio Legale Tributario Deottolovecchio & Partners.

Dario Deotto
Commercialista, pubblicista, svolge la propria attività professionale quale partner fondatore dello Studio Legale Tributario Deottolovecchio & Partners.

Alberto Ferrari
Laureato in Ingegneria Informatica, blockchain Specialist e AWS Certified Solutions Architect, è cofondato re di Thesis SRL, azienda di Parma specializzata in consulenza direzionale e progettazione software.

Maurizio Nadalutti
Dottore commercialista e revisore contabile in Udine, si occupa principalmente di contenzioso tributario ed è partner dello Studio Legale Tributario Deottolovecchio & Partners.

Indice

Prefazione, di Dario Deotto

PARTE I – Introduzione ai concetti base delle criptovalute
a cura di Alberto Ferrari

1. Principi base
    1.1 Introduzione
     1.1.1 Le criptovalute
     1.1.2 La storia
     1.1.3 Obiettivi
    1.2 Principi base
     1.2.1 La blockchain
     1.2.2 Le principali criptovalute
     1.2.3 Wallet, transazioni, blocchi, mining, chiavi private e pubbliche
     1.2.4 Principali concetti per l’aspetto fiscale
    1.3 Oltre le criptovalute
     1.3.1 Blockchain permissioned e permissionless
     1.3.2 Smart contract e chaincode
     1.3.3 I token
     1.3.4 Non Fungible Token
     1.3.5 Le ICO
     1.3.6 DeFi: la finanza decentralizzata

PARTE II – Criptovalute: aspetti giuridici e fiscali
a cura di Gilberto Chiari e Maurizio Nadalutti

2. Criptovalute
 2.1 La definizione di criptovaluta
  2.1.1 Le definizioni di criptovaluta
  2.1.2 La definizione di “cripto-attività” - Legge n.197 del 29 dicembre 2022
  2.1.3 Adempimenti dei prestatori di servizi nell’ambito delle valute virtuali
 2.2 Il Regolamento Europeo n. 1114/2023 MiCA e il Regolamento Europeo n. 1113/2023 TFR
  2.2.1 Il Regolamento MiCA
  2.2.2 Il Regolamento TFR
  2.2.3 Il decreto legislativo 5 settembre 2024, n. 129
  2.2.4 Il decreto legislativo 10 marzo 2025, n. 23
3. Aspetti civilistici e fiscali delle criptovalute
 3.1 Società – Aspetti civilistici e fiscali
  3.1.1 Rappresentazione in bilancio
  3.1.2 Operazioni rilevanti ai fini IVA
 3.2 Persone fisiche e criptovalute
  3.2.1 Trattamento fiscale ante 2023
  3.2.2 Calcolo plusvalenza secondo l’Agenzia delle Entrate
  3.2.3 Trattamento fiscale dal 2023 in poi
  3.2.4 Calcolo plusvalenza dal 1° gennaio 2023
  3.2.5 Imposta sostitutiva e regimi di determinazione
  3.2.6 Regime transitorio
  3.2.7 Monitoraggio fiscale e novità legge n.197/2022
  3.2.8 Esempi di compilazione quadro RT e RW
  3.2.9 IVAFE e imposta di bollo
  3.2.10 Rideterminazione valori cripto-attività al 1° gennaio 2025
  3.2.11 Novità del modello 730 e uso per le cripto-attività
4. I token non fungibili (NFT)
 4.1 NFT
 4.2 NFT e imposte dirette
 4.3 NFT e sentenza n. 8269 del 28 febbraio 2025
 4.4 NFT e IVA
 4.5 NFT e quadro RW
  4.5.1 NFT e quadro RW fino al 31 dicembre 2022
  4.5.2 NFT e quadro RW dal 1° dicembre 2023

PARTE III – Normativa e prassi di riferimento

Normativa

• D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917
• D.lgs. 8 novembre 2021, n. 184
• Decreto MEF 13 gennaio 2022
• D.lgs. 5 settembre 2024, n. 129

Prassi

• Risoluzione AdE 2 settembre 2016, n. 72/E
• Interpello 22 gennaio 2018, n. 956-39/2018
• Risposte AdE 2018–2021
• Banca d’Italia – Roma, luglio 2024

Pacchetto completo di 2 eBook in pdf sul processo tributario e una guida pratica alla redazione di un ricorso tributario aggiornati

Pacchetto completo di 2 eBook in pdf sul processo tributario e una guida pratica alla redazione di un ricorso tributario.

1. "Il processo tributario: le disposizioni in materia di contenzioso tributario (D.lgs. n. 220 del 30.12.2023)"
   Aggiornato al D.Lgs. n. 175/2024 in vigore dall’1.01.2026
   • Schema di decreto legislativo approvato in via preliminare il 14.03.2025
   • Novità legislative previste da altri decreti delegati
   • Recenti arresti giurisprudenziali
   • Produzione di prove in appello
     eBook in pdf di 217 pagine.

2. "Guida Pratica alla Redazione di un Ricorso Tributario" di Carmine R. La Mura, offre un'approfondita analisi e istruzioni pratiche per la redazione di ricorsi tributari:
   - Casi Pratici e Formulari
   - Errori da non commettere
   - Ricorso - Appello – Giudizio di ottemperanza
   - Processo Tributario Telematico
   - Istituti deflativi
   eBook in pdf di 237 pagine.
   Sesta Edizione aggiornata con il D.Lgs. n. 87/2024 in vigore dal 29 giugno che Riforma il sistema Sanzionatorio tributario

Indice

Il processo tributario | eBook - Indice

Guida pratica alla redazione di un ricorso tributario - Indice

Premessa  
1. Il Ricorso Tributario  
1.1 Contenuto del Ricorso  
1.2 Il Ricorso – Errori da non commettere  
1.2.1 Inammissibilità del Ricorso  
1.2.2 Proposizione di ricorso cumulativo  
1.2.3 Autenticazione della Procura  
1.2.4 Esatta Identificazione della Corte di Giustizia Tributaria– L’incompetenza Territoriale ed i Rimedi Esperibili - la Riassunzione  
Schema istanza di riassunzione presso la corte di giustizia tributaria competente  
1.2.5 Gli atti impugnabili e conseguenze della mancata indicazione dell’atto  
1.2.6 Ricorso presentato oltre i termini  
1.2.7 Esatta identificazione del Legittimato passivo  
1.2.8 Il Principio di non Contestazione  
1.2.9 Il Divieto dello “Ius Novorum” e le relative Eccezioni  
1.2.10 La sospensione dell’atto impugnato e la tutela cautelare effettiva del nuovo processo tributario  
1.2.11 Le copie autentiche nell’ambito del Processo Tributario Telematico  
Focus I nuovi termini di notifica degli atti impositivi per effetto della sospensione COVID – Riflessi processuali  
1.3 Le Modifiche apportate al processo tributario - di cui alla legge 130/2022 ed aggiornate alla delega di cui alla L. 111/2023 - Principi ispiratori della Riforma  
1.3.1 Le nuove regole sulle prove nel processo tributario  
1.3.2 La prova testimoniale  

2. Un Ricorso in materia TARI  
2.1 Premessa  
2.2 Il Caso  
2.2.1 Introduzione  
2.2.2 Analisi del verbale di accertamento dell’ufficio impositore  
2.2.3 Elaborazione della linea difensiva ed impostazione del Ricorso  
2.2.4 Preparazione del Ricorso con Istanza  
2.2.5 Elementi di Strategia Processuale  
Schema Allegato capitolo 2  

3. Il contributo del consorzio di Bonifica. Ricorso avverso una ingiunzione di pagamento alla riscossione del contributo di un consorzio di bonifica  
3.1 Premessa  
3.2 La natura tributaria del Contributo Consortile  
3.3 Il Caso – Un Ricorso avverso Ingiunzione di Pagamento Contributo Consorzio di Bonifica  
Ricorso con istanza  
3.4 Nuovi sviluppi difensivi – sull’asserita impossibilità dei consorzi di riscuotere a mezzo ruolo  
3.5 Impatto della nuova disciplina dell’onere della prova dettata dalla L. 130/2022 sul contenzioso in materia di consorzio di bonifica  

4. Ricorso per Rimborso Irap – Impatto della novella di cui al co. 8 L. 234/21  
4.1 Premessa  
4.2 L’esclusione IRAP del Promotore Finanziario - casistiche  
4.3 Un Caso Pratico di Ricorso  
4.3.1 Come avviare il contenzioso Irap contro il diniego dell’istanza di rimborso (schema)  

5. Ricorso per Accertamento Immobiliare  
5.1 Premessa  
5.2 Un Caso pratico di Ricorso  
Schema di Ricorso in tema di Accertamento Immobiliare  
5.3 Esempio di determinazione del valore normale in base alla quotazione OMI  

6. Il ricorso per il rimborso IMU per effetto della sentenza C.C. n. 209/2022 – coniugi con residenze diverse  

7. I mezzi di impugnazione - l’appello  
7.1 Premessa  
7.2 Termini per l’impugnativa dell’appello  
7.3 La procedura dell’appello  
Schema tipo appello  
7.4 Le controdeduzioni e l’eventuale appello incidentale  
7.5 Modalità di proposizione dell’appello  
7.5.1 Quadro sinottico delle fasi principali dell’appello  
7.6 Un Caso Pratico - Controdeduzioni all'Appello dell'Agenzia delle Entrate per sentenza favorevole di annullamento iscrizione a ruolo per omessa notifica del preavviso di cui all'art. 36 bis d.p.r. 600/72 e 54 bis d.p.r.633/72  
7.6.1 Premessa  
7.6.2 Il Caso  
Modello di Ricorso alla Corte di Giustizia Trib. di I grado per iscrizione a ruolo non preventivamente preceduta da avviso bonario  
Schema controdeduzioni in appello  
7.7 Elementi di strategia processuale  
7.7.1 Sentenza di rimessione alla Corte di Giustizia Tributaria per Incompetenza territoriale e Sentenza priva di sottoscrizione  
7.7.2 Controdeduzioni  
7.7.3 L’appello civetta  

8. Il Giudizio di Ottemperanza  
8.1 Premessa  
8.2 Oggetto del Giudizio di Ottemperanza  
8.3 Presupposti per il Giudizio  
8.4 Il procedimento  
8.5 I Provvedimenti conseguenti al Giudizio di Ottemperanza  
8.6 Alcune possibili eccezioni processuali all’ottemperanza  
Atto di messa in mora ex art. 70 comma 2 d.lgs. n. 546 del 1992  

9. Il Processo Tributario Telematico  
9.1 Premessa  
9.2 Il SIGIT – Sistema Informativo della Giustizia Tributaria  
9.2.1 La Registrazione al SIGIT  
9.3 Il Ricorso Telematico  
9.3.1 La notifica del Ricorso Telematico all’Ente impositore  
9.3.2 La Procura ad Litem del difensore  
Modello di procura generale  
9.3.3 Sottoscrizione del Ricorso  
9.3.4 Costituzione in Giudizio  
9.3.5 Iscrizione nel Registro generale e Ricevuta di Accettazione  
9.3.6 Il Fascicolo informatico  
9.3.7 Criteri per l’assegnazione del ricorso ed eventuali profili di illegittimità  
9.4 Risoluzione di alcune problematiche frequenti  
9.5 Le Udienze nel PTT da remoto e la sospensione dell’udienza per problematiche di connessione  
9.6 Guida illustrata al deposito  
9.6.1 Come ottenere il formato PDF/A  
9.6.2 Come Procedere alla costituzione in giudizio  

10. Gli Istituti deflativi del contenzioso  
10.1 Premessa  
10.2 La natura giuridica degli strumenti deflativi del contenzioso  
10.3 La necessità del contraddittorio procedimentale per effetto del decreto attuativo della Legge delega 150/2022  
10.3.1 Il contraddittorio preventivo obbligatorio per i tributi locali  
10.4 La nuova autotutela tributaria come modificata dal D.lgs. 220/2023 in attuazione della delega L. 111/2023  
10.5 L’accertamento con adesione  
10.5.1 Disciplina generale  
10.5.2 L’applicabilità dell’accertamento con adesione ai tributi locali  
10.5.3 Casistica  
10.5.4 Il coordinamento dell’accertamento con adesione con l’obbligo generalizzato del contraddittorio preventivo per effetto della Legge delega n. 111/2023  
10.5.5 Il caso – Accertamento con adesione in materia di Indagini Bancarie e Finanziarie  
10.6 La Mediazione/Reclamo e la sua abrogazione  
10.6.1 Il Reclamo/ Mediazione  
10.6.2 La determinazione del valore della controversia  
10.6.3 Presupposti oggettivi che giustificano la Mediazione  
10.6.4 Perfezionamento dell’accordo  
10.6.5 La soppressione disposta dal D.lgs. 220/2023 e la mancanza di una disciplina transitoria  
10.7 La Conciliazione Giudiziale  
10.7.1 La procedura  

Appendice  
Breve Rassegna di Giurisprudenza  
Sentenza del 22/01/2014 n. 1263 - Corte di Cassazione - Sezione/Collegio 5  
Giurisprudenza - CORTE DI CASSAZIONE - Sentenza 16 settembre 2016 n. 18230  
CTP DI CREMONA SEZ. 1 2018  
Bibliografia 

La Riforma del Contenzioso tributario con Fac-simile di ricorso tributario scaricabile in formato word personalizzabile; Aggiornato con Sentenza n. 36/2025

La Riforma del Contenzioso tributario con Fac-simile di ricorso tributario scaricabile in formato word personalizzabile.

• La revisione dell’onere della prova
• La compensazione delle spese di giudizio (aggiornato con la sent. n. 1147/2025)
• Il principio del contraddittorio (aggiornato con la sentenza n.582/2025)
• L’abolizione del reclamo e della mediazione

Aggiornato con la recente sentenza n. 36/2025 (deposito 27/03/2025) della Corte Costituzionale.

eBook in pdf di 49 pagine

L’autore, rispetto alla prima edizione, pubblicata con il Commercialista Telematico, ha inteso approfondire tutte le tematiche trattate e introdotte dalla legge n. 130/2022 e i D.Lgs nn. 219 e 220/2023 in tema di riforma del contenzioso tributario, arricchendo le medesime con recente giurisprudenza di merito e di legittimità.

In particolare, è stato inserito un nuovo capitolo rispetto all’edizione precedente riguardante il ricorso tributario con fac-simile allegato, utile strumento per gli operatori del settore. Nello stesso capitolo emerge, premesso il nuovo concetto di giurisprudenza tributaria introdotto dal D.lgs. n 175/2024 (applicabile dall’1/01/2026), l’obbligo per le parti processuali, di utilizzare esclusivamente le modalità telematiche per la notifica e il deposito di atti processuali, nonché la nuova elencazione degli atti impugnabili (art. 19 D.Lgs n. 546/1992).

Indice

Premessa
1. Onere della prova
1.1 Giurisprudenza
2. Prove in appello
2.1 Giurisprudenza
3. Prova testimoniale scritta
3.1 Giurisprudenza
4. La definizione del giudizio di sospensione
4.1 Giurisprudenza
5. Spese di lite
5.1 Giurisprudenza
6. Udienza a distanza
6.1 Giurisprudenza
7. Contraddittorio
7.1 Giurisprudenza
8. Motivazione degli atti dell’Amministrazione finanziaria
8.1 Giurisprudenza
9. Ricorso tributario
9.1 Tabella di riferimento per il calcolo del CUT
9.2 Gli atti impugnabili
9.3 Giurisprudenza
10. Fac-simile Ricorso tributario

Disposizioni in materia di contenzioso tributario in vigore dal 1° gennaio 2026; Aggiornato al D.Lgs. n. 175/2024 - eBook in pdf di 217 pagine

Il processo tributario: le disposizioni in materia di contenzioso tributario (D.lgs. n. 220 del 30.12.2023)

Aggiornato al D.Lgs. n. 175/2024 in vigore dall’1.01.2026

• Schema di decreto legislativo approvato in via preliminare il 14.03.2025
• Novità legislative previste da altri decreti delegati
• Recenti arresti giurisprudenziali
• Produzione di prove in appello

eBook in pdf di 217 pagine.

L’ebook “Il processo tributario” è una guida operativa, chiara e aggiornata, per orientarsi nel contenzioso tributario alla luce delle più recenti riforme legislative e novità giurisprudenziali. Il testo è aggiornato:

• al D.Lgs. n. 220/2023, in vigore dal 4 gennaio 2024;
• al Testo unico della giustizia tributaria (D.Lgs. n. 175/2024), in vigore dal 1° gennaio 2026;
• allo schema di decreto correttivo approvato in via preliminare il 14 marzo 2025.

Grazie a un taglio pratico, ricco di riferimenti normativi e note di commento, il volume rappresenta uno strumento indispensabile per avvocati tributaristi, commercialisti, funzionari pubblici, giudici tributari, consulenti del lavoro e contribuenti evoluti.

Contenuti principali

• Poteri delle Corti di Giustizia Tributaria e novità in tema di testimonianza scritta;
• Capacità di stare in giudizio e assistenza tecnica (procura alle liti e nuove regole digitali);
• Litisconsorzio necessario tra ente impositore e agente della riscossione;
• Spese del giudizio e nuovi criteri di compensazione;
• Riforma di notificazioni, depositi e comunicazioni telematiche;
• Norme sugli atti impugnabili, termine per il ricorso e contenuto delle sentenze;
• Disciplina delle udienze a distanza e trattazione in camera di consiglio;
• Prove in appello e divieti di produzione documentale;
• Novità introdotte da altri decreti delegati (contraddittorio preventivo, accertamento con adesione, rapporto con il processo penale);
• Ampia rassegna di giurisprudenza aggiornata 2024-2025.

Indice

Premessa

1. I poteri delle corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado
1.1 Il nuovo modello per la testimonianza scritta nel processo tributario e la possibilità di notificazione dello stesso anche in via telematica
1.1.1 I chiarimenti del MEF sul modello da utilizzare in attesa della pubblicazione del modello specifico tributario
1.2 La sottoscrizione del modello di testimonianza da parte del testimone
1.2.1 La sottoscrizione del modello di testimonianza prevista dalla Legge n. 130/2022: firma autografa
1.2.2 La sottoscrizione del modello di testimonianza come previsto dal nuovo D. Lgs. n. 220/2023: firma autografa e firma digitale

2. Capacità di stare in giudizio

3. Assistenza tecnica
3.1 Le modalità di conferimento dell’incarico professionale prima del D.Lgs. 220/2023
3.2 Le modalità di conferimento dell’incarico professionale dopo il D.Lgs. n. 220/2023

4. Litisconsorzio ed intervento
4.1 Il litisconsorzio nel processo tributario
4.1.1 Il litisconsorzio necessario
4.1.2 Il litisconsorzio facoltativo
4.2 Il litisconsorzio tra Ente impositore e Agente della riscossione prima del D.Lgs. n. 220/2023
4.3 Il litisconsorzio tra Ente impositore e Agente della Riscossione dopo il D.Lgs. n. 220/2023

5. Spese del giudizio
5.1 La nuova ipotesi di compensazione delle spese di lite
5.2 La liquidazione delle spese di lite alla luce dei principi di chiarezza e sinteticità

6. Comunicazioni e notificazioni

7. Comunicazioni, notificazioni e depositi telematici
7.1 Le comunicazioni (Art. 16-bis, comma 1)
7.1.1 L’obbligo di effettuare le comunicazioni esclusivamente in modalità telematica
7.1.2 Il nuovo onere di comunicare la variazione dell’indirizzo PEC alle parti costituite e alla segreteria della Corte
7.1.3 Il perfezionamento della comunicazione nel caso di pluralità di difensori
7.2 Notificazioni e deposito di atti processuali, documenti e provvedimenti giurisdizionali in modalità telematica (Art. 16-bis, comma 3)
7.3 Abrogazione della facoltà, per le parti che stanno in giudizio senza assistenza tecnica, di effettuare i depositi e le notifiche con modalità cartacea ovvero telematica (Art. 16-bis, comma 3-bis)
7.4 La violazione delle norme dell’art. 16-bis del D. Lgs. n. 546/1992 e delle norme tecniche del PTT non costituisce causa di invalidità del deposito (Art. 16-bis, comma 4-bis)

8. Degli atti in generale
8.1 I principi di sinteticità e chiarezza
8.2 Sottoscrizione con firma digitale per tutti gli atti e i provvedimenti del processo
8.3 La liquidazione delle spese del giudizio in relazione alla violazione dell’art. 16-bis D. Lgs. n. 546/92
8.4 Nullità dei provvedimenti giudiziari privi di sottoscrizione con firma digitale

9. Atti impugnabili e oggetto del ricorso
9.1 L’autotutela nel processo tributario
9.2 Il contrasto giurisprudenziale in tema di impugnabilità del rifiuto sull’istanza di autotutela
9.3 L’impugnabilità del rifiuto espresso o tacito dell’autotutela obbligatoria (ex art. 10-quater della Legge n. 212/2000) e del rifiuto espresso dell’autotutela facoltativa (ex art. 10-quinquies della Legge n. 212/2000)

10. Termine per la proposizione del ricorso

11. Potere di certificazione di conformità
11.1 I chiarimenti del MEF in occasione di Telefisco 2025
11.2 Le modifiche apportate al nuovo comma 5-bis dell’art. 25-bis D.Lgs. n. 546/92 dall’art. 11 dello schema di decreto legislativo approvato, in via preliminare, il 14 marzo 2025

12. Trattazione in camera di consiglio
12.1 L’udienza in camera di consiglio alla luce delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 220/2023
12.2 L’udienza pubblica alla luce delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 220/2023: discussione in pubblica udienza in presenza o da remoto
12.2.1 I chiarimenti del MEF sulla richiesta di pubblica udienza nell’ipotesi di decisione sulla istanza di sospensione dell’atto impugnato ai sensi dell’art. 47 D. Lgs. n. 546/92

13. Udienza a distanza
13.1 Le udienze pubbliche a distanza prima del D. Lgs. 220/2023
13.2 Le udienze pubbliche a distanza dopo il D. Lgs. 220/2023

14. Deliberazioni del collegio giudicante
14.1 I chiarimenti del MEF in tema di dispositivo, decorso dei termini e conseguenze processuali in caso di omessa comunicazione nel termine perentorio di sette giorni
14.2 Le modifiche apportate al comma 1 dell’art. 35 D.Lgs. n. 546/92 dall’art. 11 dello schema di decreto legislativo approvato, in via preliminare, il 14 marzo 2025

15. Contenuto della sentenza

16. Pubblicazione e comunicazione della sentenza

17. Sospensione dell’atto impugnato
17.1 La disciplina e i requisiti della sospensione cautelare dell’efficacia esecutiva dell’atto impugnato
17.2 La nuova procedura cautelare tributaria e l’impugnabilità dell’ordinanza cautelare emessa dal collegio o dal giudice monocratico
17.2.1 I chiarimenti del MEF in merito alle conseguenze processuali e/o disciplinari se il collegio non comunica tempestivamente il dispositivo della udienza di sospensiva
17.2.2 Adeguamento delle funzionalità del PTT per l’impugnazione delle ordinanze cautelari

18. Definizione del giudizio in esito alla domanda di sospensione
18.1 I presupposti per la sentenza tributaria in forma semplificata
18.1.1 I presupposti individuati dal comma 1 dell’art. 47-ter D.lgs. 546/92
18.1.2 I presupposti individuati dal comma 2 dell’art. 47-ter D.lgs. 546/92: la manifesta fondatezza, inammissibilità, improcedibilità o infondatezza del ricorso
18.2 La motivazione della sentenza tributaria in forma semplificata

19. Conciliazione fuori udienza
19.1 La conciliazione fuori udienza prima del D. Lgs. 220/2023
19.2 La conciliazione fuori udienza dopo il D. Lgs. 220/2023
19.3 Iter procedurale della conciliazione fuori udienza in Cassazione
19.4 La decorrenza della conciliazione fuori udienza come modificata dall’art. 11, comma 3, dello schema di decreto legislativo approvato, in via preliminare, il 14 marzo 2025

20. Conciliazione proposta dalla corte di giustizia tributaria
20.1 La nuova procedura di conciliazione proposta dalla Corte di Giustizia tributaria

21. Definizione e pagamento delle somme dovute
21.1 La decorrenza della modifica del comma 1 dell’art. 48-ter D.Lgs. n. 546/92 come modificata dall’art. 11, comma 3, dello schema di decreto legislativo approvato, in via preliminare, il 14 marzo 2025

22. Giudice competente e provvedimenti sull’esecuzione provvisoria in appello
22.1 La disposizione sulla sospensione dell’esecuzione dell’atto è stata soppressa nell’art. 52 e traslata nel nuovo art. 47 D. Lgs. n. 546/92
22.2 L’udienza di sospensione non può essere fissata oltre il 30° giorno dalla data di presentazione della medesima istanza e non può coincidere con l’udienza di trattazione del merito della controversia (Art. 52, commi 3 e 6-bis)

23. Nuove prove in appello
23.1 Il divieto di disporre nuove prove e produrre nuovi documenti (Art. 58, comma 1)
23.1.1 La nozione di nuove prove e nuovi documenti
23.1.2 La normativa applicabile ai giudizi instaurati in secondo grado fino al 04 gennaio 2024
23.1.3 La normativa applicabile ai giudizi instaurati in secondo grado dal 05 gennaio 2024
23.2 I motivi aggiunti (Art. 58, comma 2)
23.3 Il divieto assoluto e inderogabile di deposito in appello di documenti rilevanti ai fini della legittimità della sottoscrizione degli atti nonché di notifiche dell’atto impugnato che potevano essere prodotte in primo grado (Art. 58, comma 3)
23.4 I chiarimenti del MEF in relazione alla particolare ipotesi in cui il difensore, ai sensi della previgente formulazione dell’art. 58 D.Lgs. n. 546/92, non abbia prodotto determinati documenti nel corso del primo grado ed abbia proposto l’appello successivamente all’entrata in vigore della nuova formulazione della medesima disposizione
23.5 La sentenza della Corte Costituzionale n. 36/2025 sulla legittimità costituzionale del comma 3 dell’art. 58 D.Lgs. n. 546/92, come modificato dall’art. 1, comma 1, lett. bb), D. Lgs. n. 220/2023

24. Provvedimenti sull’esecuzione provvisoria della sentenza impugnata per cassazione
24.1 La disposizione sulla sospensione dell’esecuzione dell’atto è stata soppressa nell’art. 62-bis e traslata nel nuovo art. 47 D. Lgs. n. 546/92
24.2 La trattazione dell’istanza di sospensione non può essere fissata oltre il 30° giorno dalla data di presentazione della medesima istanza (Art. 62-bis, comma 2)

25. Proposizione della impugnazione

26. Norme transitorie e finali

27. Disposizioni di coordinamento e abrogazioni
27.1 Abrogazione dell’istituto del reclamo-mediazione ex art. 17-bis D.Lgs. 546/92
27.2 Abrogazione dell’art. 16, comma 4, D. L. n. 119/2018 relativo all’udienza da remoto

28. Clausola di invarianza finanziaria

29. Entrata in vigore e decorrenza degli effetti

30. Novità legislative previste da altri decreti delegati che incidono sul processo tributario
30.1 Il principio del contraddittorio preventivo ex art. 6-bis Legge n. 212/2000 introdotto dal D.Lgs. n. 219/2023
30.1.1 La previgente disciplina del contraddittorio endoprocedimentale fino al D. Lgs. n. 219/2023
30.1.2 Il nuovo art. 6-bis della Legge n. 212/2000 introdotto dal D.Lgs. 219/2023: il nuovo obbligo generalizzato del contraddittorio preventivo
30.1.3 Il termine di decorrenza del nuovo contraddittorio generalizzato ex art. 6-bis Legge n. 212/2000
30.1.4 I chiarimenti del MEF in occasione di Telefisco 2025
30.2 La nuova disciplina dell’accertamento con adesione prevista dal D.Lgs. n. 218/1997 come modificato dal D.Lgs. n. 13/2024
30.2.1 Il rapporto tra contraddittorio preventivo e accertamento con adesione
30.3 Il rapporto tra procedimento penale e processo tributario: artt. 20 e 21-bis D.Lgs. n. 74/2000
30.3.1 L’evoluzione storica dei rapporti tra i due sistemi
30.3.2 Il nuovo comma 1-bis dell’art. 20 D.Lgs. n. 74/2000 introdotto dal D.Lgs. n. 87/2024
30.3.3 Il nuovo art. 21-bis D.Lgs. n. 74/2000 introdotto dal D.Lgs. n. 87/2024: il giudicato penale è rilevabile nel processo tributario

31. I più recenti arresti giurisprudenziali 2024 e 2025 in tema di procedimento amministrativo e processo tributario

Normativa
DECRETO LEGISLATIVO 30 dicembre 2023, n. 220 – Disposizioni in materia di contenzioso tributario