Collana I PRATICI

Fiscalità e commercio internazionale del vino e delle bevande alcoliche: Dogane, IVA, accise e strategie di export | eBook in pdf di 202 pagine

Dogane, IVA, accise e strategie di export tra compliance e mercati globali

• Pianificazione doganale e fiscalità internazionale
• IVA, accise e deposito fiscale
• Compliance integrata: MOG, AEO e SOAC
• Export UE e focus sul mercato cinese

eBook in pdf di 202 pagine.

Il settore del vino e delle bevande alcoliche opera oggi in un contesto internazionale sempre più complesso, caratterizzato da controlli stringenti, normative in continua evoluzione e mercati altamente competitivi. In questo scenario, la conoscenza approfondita delle regole fiscali e doganali non rappresenta più un mero adempimento, ma un vero e proprio fattore strategico di competitività.

L’ebook “Fiscalità e commercio internazionale del vino e delle bevande alcoliche” offre una guida organica e operativa alla disciplina delle accise, dell’IVA e delle dogane, con particolare attenzione alla pianificazione doganale, alla gestione dei depositi fiscali, alla circolazione intracomunitaria e ai regimi sospensivi.

Ampio spazio è dedicato ai modelli di compliance integrata (AEO, Modello 231, SOAC), analizzati non solo sotto il profilo normativo, ma come strumenti concreti di governance, controllo del rischio e rafforzamento della filiera. L’opera affronta inoltre le principali evoluzioni del mercato, dal vino biologico e naturale ai prodotti dealcolizzati, evidenziandone i riflessi fiscali e operativi.

La parte finale è dedicata all’export dei prodotti alcolici, con un focus specifico sul mercato cinese, oggi strategico per il comparto vitivinicolo italiano, fornendo indicazioni pratiche per affrontare correttamente autorizzazioni, controlli doganali, etichettatura e gestione del rischio.

A chi è rivolto

L’ebook è pensato per:

• produttori di vino e bevande alcoliche
• cantine, distillerie e operatori della filiera agroalimentare
• consulenti fiscali, doganali e legali
• export manager e responsabili commerciali
• importatori, distributori e operatori del commercio internazionale

Indice

Prefazione

Sintesi

1. Inquadramento generale e profili fiscali del settore
1.1 Osservazioni generali sul modulo tributario dell’accisa
1.2 Accisa e soggetti passivi
1.3 Accise, circolazione e regime sospensivo
1.4 L’accertamento delle accise: i parametri della quantità e qualità
1.5 Accise e privilegio
1.6 Accise e rimborso
1.7 I prodotti alcolici sottoposti ad accisa e il regime del deposito fiscale
1.8 Prodotti alcolici: la cauzione e le garanzie
1.9 I prodotti alcolici e le scritture contabili telematiche
1.10 Le esenzioni nella disciplina dei prodotti alcolici
1.11 Disposizioni sull’alcole etilico
1.12 Disposizioni sulla birra
1.13 Disposizioni sul vino
1.13.1 Come si misura il vino
1.13.2 Definizione di vino
1.13.3 Il vino dealcolizzato
1.14 Il vino biologico
1.15 Il vino naturale
1.16 Riferimenti normativi non fiscali sul vino
1.17 Disposizioni su bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra
1.18 Disposizioni sui prodotti alcolici intermedi
1.19 Le accise e la dogana
1.20 Il perfezionamento attivo
1.21 Il deposito doganale
1.22 Il disciplinare relativo all’autorizzazione di deposito doganale
1.23 MASAF e quadro sinottico trasporto prodotti vitivinicoli
1.24 Quadro normativo unionale degli alcolici
1.25 Considerazioni generali su plastic tax e imballaggi
1.26 Contributo ambientale ed imballaggi
1.27 Cenni al packaging and packaging waste regulation

2. Pianificazione doganale e commercializzazione dei prodotti alcolici: dogane e IVA
2.1 Il linguaggio comune del commercio internazionale: la classificazione doganale
2.2 Fattori trasversali che incidono sulla classificazione
2.3 L’origine preferenziale e gli accordi di libero scambio
2.4 Origine doganale: preferenziale e non preferenziale
2.4.1 Il senso economico dell’origine preferenziale
2.4.2 Gli accordi di libero scambio dell’Unione Europea
2.5 La prova dell’origine: l’esportatore autorizzato e registrato
2.6 L’esportatore autorizzato (EA)
2.7 L’esportatore registrato (REX)
2.8 Il vino e gli accordi preferenziali: casi pratici
2.9 L’interconnessione tra origine, classificazione e valore doganale
2.10 Errori frequenti nella gestione dell’origine
2.11 Schema logico: percorso dell’origine
2.12 Fiere ed esposizioni internazionali: aspetti doganali e fiscali
2.13 L’operazione doganale temporanea
2.14 Lo strumento principale: il carnet ATA
2.15 Fiere intra-UE e spedizioni a fini di esposizione
2.16 Il trattamento IVA delle fiere
2.17 I controlli doganali: focus sulle bevande alcoliche
2.18 Brevi cenni sull’IVA
2.19 L’IVA all’esportazione: non imponibilità, prove e responsabilità dell’operatore
2.20 L’esportazione diretta: il caso tipico dell’azienda vinicola
2.21 Esportazioni triangolari e operazioni indirette
2.22 L’IVA e le accise nei regimi sospensivi
2.23 L’IVA nelle fiere e degustazioni all’estero
2.24 Il plafond IVA per esportatori abituali
2.25 Controlli e responsabilità dell’esportatore
2.26 IVA intracomunitaria
2.27 Contratto di call off stock
2.28 IVA all’importazione
2.29 IVA e commercio elettronico

3. La compliance integrata: MOG, AEO e SOAC
3.1 Il Decreto legislativo 231/2001: le accise e i prodotti alcolici
3.2 Interesse e vantaggio dell’ente
3.3 Reati presupposto
3.4 Audit di valutazione e monitoraggio
3.5 Modello di organizzazione e gestione (MOG)
3.6 Accise, AEO e l’obbligazione doganale
3.7 AEO e obbligazione doganale
3.8 Compliance e risk assessment: tra AEO e responsabilità amministrativa degli enti
3.9 Il soggetto accreditato obbligato SOAC e i prodotti alcolici
3.10 Analisi dei criteri oggettivi del SOAC
3.10.1 Le premesse e la professionalità
3.10.2 L’organizzazione aziendale
3.10.3 La solvibilità
3.10.4 Il monitoraggio e il controllo della filiera
3.10.5 La conformità alle prescrizioni fiscali
3.11 Modifiche legislative all’introduzione del SOAC

4. Export dei prodotti alcolici e mercato cinese
4.1 L’esportazione di vino e alcolici dall’UE alla Cina
4.2 Il punto di partenza: l’autorizzazione a esportare
4.3 La preparazione: etichetta, schede tecniche e voce doganale
4.4 L’arrivo in dogana: il controllo prima della vendita
4.5 L’export lato UE: formalità e compliance interna
4.6 Gli errori da evitare: il tempo perso vale più del dazio

Tutti i casi di reverse charge, eBook in pdf di 122 pagine. Aggiornato al decreto fiscale D.L. n. 84/2025

Tutti i casi di reverse charge, eBook in pdf di 122 pagine.

• Reverse charge “interno”
• Reverse charge “esterno”
• Casi particolari
• Disciplina sanzionatoria Reverse charge
• Aspetti contabili

Aggiornato al Decreto Fiscale D.L. n. 84/2025

Un manuale pratico in pdf e aggiornato al 2025 per comprendere e applicare il regime del Reverse Charge. L’opera affronta tutte le casistiche, analizzando il Reverse Charge interno, esterno, casi particolari e la disciplina sanzionatoria, con un focus su:

• Settore edile: contratti di subappalto, servizi di pulizia, demolizione, installazione impianti.
• Settore tecnologico: cessioni di telefoni cellulari, dispositivi a circuito integrato, console di gioco, tablet e laptop.
• Settore energetico e rifiuti: trasferimenti di gas a effetto serra, certificati energetici e cessioni di rottami.
• Aspetti fiscali e contabili: normativa, sanzioni, ravvedimenti operosi e registrazioni contabili.

Arricchito da esempi pratici, schemi e riferimenti normativi, l'eBook è uno strumento essenziale per commercialisti, consulenti fiscali, imprese e professionisti che necessitano di un supporto chiaro e operativo.

L’opera è aggiornata con le importanti novità introdotte dal Decreto Fiscale n. 84/2025, inclusi i nuovi codici ATECO 2025, e le modifiche relative al settore trasporti e logistica, con attenzione al regime sperimentale in attesa di autorizzazione UE.

Indice

Introduzione

1. Il Reverse charge “interno”
1.1 Cessioni di oro da investimento e di oro industriale
1.2 Prestazioni di servizi rese dai subappaltatori edili
 1.2.1 Contratto di subappalto
 1.2.2 Individuazione del “settore edile”
 1.2.3 Prestazioni di servizi rese da subappaltatori edili e rapporti associativi
 1.2.4 Prassi
  1.2.4.1 Reverse charge e General Contractor
  1.2.4.2 Reverse charge e noleggio di mezzi di trasporto
  1.2.4.3 Reverse charge e attività di ponteggio per conto terzi
1.3 Cessioni di fabbricati
 1.3.1 Le cessioni di immobili abitativi
 1.3.2 Le cessioni di immobili strumentali
 1.3.3 Immobile non ultimato
 1.3.4 Il Reverse charge delle cessioni di fabbricato
 1.3.5 IVA e cessioni di immobili strumentali (schema)
 1.3.6 IVA e cessioni di immobili abitativi (schema)
 1.3.7 Aliquote IVA
1.4 Prestazioni di servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento relative ad edifici
 1.4.1 Definizione di “edificio”
 1.4.2 Servizi di pulizia
 1.4.3 Servizi di demolizione
 1.4.4 Servizi di installazione impianti
 1.4.5 Servizi di completamento
 1.4.6 Contratto unico di appalto
 1.4.7 Beni significativi
 1.4.8 Sovrapposizione di disciplina?
1.5 Attività di trasporto, movimentazione merci e servizi di logistica
1.6 Cessioni di telefoni cellulari e dispositivi a circuito integrato
1.7 Console per gioco, tablet PC e laptop
 1.7.1 Esempio
 1.7.2 Esempio 2
1.8 Reverse charge e settore energetico
 1.8.1 Trasferimenti di gas effetto serra
 1.8.2 Trasferimenti di certificati relativi a gas o energia elettrica
 1.8.3 Cessioni di gas e di energia elettrica a un soggetto passivo rivenditore
1.9 Rifiuti e rottami

2. Il Reverse charge “esterno”
2.1 Il presupposto territoriale
2.2 Il funzionamento del Reverse charge “esterno”
2.3 Requisito iscrizione VIES
 2.3.1 Operazioni effettuate a/da operatore non iscritto al VIES
2.4 Modalità di applicazione
2.5 Casi pratici
 2.5.1 Prestazione di servizi generici UE (B2B)
 2.5.2 Prestazione di servizi generici extra-UE (B2B)
 2.5.3 Prestazione di servizi generici UE (B2C)
 2.5.4 Acquisto di beni comunitari (B2B)
 2.5.5 Acquisto di beni extra-UE (B2B)
2.6 Operazioni estere e regime IVA ordinario
2.7 Documento emesso da rappresentante fiscale italiano
2.8 Stabile organizzazione e Reverse charge
 2.8.1 Risposta a Interpello n. 57/2023
 2.8.2 Risposta a Interpello n. 336/2023
2.9 Acquisto di beni/servizi da operatori sanmarinesi

3. Casi particolari
3.1 Reverse charge e regime forfetario
 3.1.1 Il regime forfetario e il Reverse charge “interno”
 3.1.2 Il regime forfetario e il Reverse charge “esterno”: operazioni comunitarie
 3.1.3 Il regime forfetario e il Reverse charge “esterno”: operazioni extra-UE
 3.1.4 Commissioni pagate per servizi bancari e finanziari esteri e regime forfetario
 3.1.5 Acquisti in reverse charge da soggetto forfetario fuoriuscito dal regime
 3.1.6 Schema riepilogativo
3.2 Reverse charge e Split payment
3.3 Reverse charge e regime del margine
 3.3.1 Reverse charge e regime speciale agenzia di viaggio
 3.3.2 Reverse charge e regime del margine per le opere d’arte
 3.3.3 Reverse charge e regime del margine rottami e altri materiali di recupero
 3.3.4 Schema riepilogativo
3.4 Reverse charge e regime IVA per cassa

4. Disciplina sanzionatoria Reverse charge
4.1 Sanzione per omissione degli adempimenti annessi all’applicazione del Reverse charge
4.2 Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: IVA ordinaria anziché Reverse charge (9-bis1)
4.3 Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: Reverse charge anziché IVA ordinaria (9-bis2)
4.4 Errata applicazione Reverse charge per operazioni esenti, non imponibili, non soggette e operazioni inesistenti (9-bis3)
 4.4.1 Operazioni esenti e reverse charge: recupero dell’IVA non detratta
4.5 Schema riepilogativo
4.6 Il ravvedimento operoso
4.7 Gli aspetti sanzionatori autofatture elettroniche (TD17, TD18, TD19)
4.8 Il ravvedimento operoso sanzioni autofatture elettroniche

5. Aspetti contabili (cenni)
5.1 Il funzionamento del meccanismo di inversione contabile
5.2 Tipologia documenti
5.3 I codici natura IVA
5.4 Registrazioni contabili
5.5 Risvolti in dichiarazione IVA
5.6 Esempio

Guida all'Iva in edilizia e nel settore immobiliare - Aggiornato con la Legge di Bilancio 2025 (Legge 30 dicembre 2024, n. 207); eBook in pdf di 232 pagine

Questa Guida operativa affronta le varie problematiche relative al regime Iva (nonché Imposta di Registro e Ipo-Catastali) nel settore dell’edilizia e immobiliare in genere, alla luce delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 e delle più recenti circolari, risoluzioni e sentenze emanate nel corso del 2024.

Fulcro della trattazione sono gli Schemi riassuntivi, suddivisi per tipologie di immobili e di operazione, che sintetizzano il maggior numero di casistiche possibili in un’unica tabella facile da consultare.

Completato da una serie di facsimili per la richiesta, da parte dell’acquirente/committente, dell’applicazione dell’aliquota Iva agevolata, il testo esamina gli argomenti più significativi concernenti l’Iva in edilizia, senza tralasciare la normativa di riferimento.

Aggiornato con la Legge di Bilancio 2025 (Legge 30 dicembre 2024, n. 207)

eBook in pdf di 232 pagine

Indice

PREMESSA E ISTRUZIONI PER L’USO
CAPITOLO 1 – AMBITI SOGGETTIVI 
1.1. - Classificazione delle Imprese in Edilizia
1.2. - Cooperative
1.3. - Soggetti con i requisiti “Prima Casa” – Iva al 4% o Registro al 2%
1.4. - Soggetti senza i requisiti “Prima Casa” – Iva al 10%/22% o Registro al 9%
1.5. - Professionisti
1.6. - Imprenditori agricoli
1.7. - Enti pubblici e privati 
1.8. - Enti del terzo settore 
1.9. - Parrocchie
1.10. - Soggetti con regime di detrazione Iva superiore o meno al 25%

CAPITOLO 2 – AMBITI OGGETTIVI
2.1. - Definizione di immobili 
2.2. - Aree fabbricabili e non fabbricabili 
2.3. - Piani particolareggiati, convenzionati, Peep, Pip, atti di trasformazione del territorio
2.4. - Unità abitative e unità strumentali
2.5. - Prima casa 
2.6. - Unità abitativa di lusso (caratteristiche principali)
2.7. - Pertinenze
2.8. - Fabbricati costruiti con le caratteristiche “Legge Tupini”
2.9. - Edifici assimilati alle abitazioni non di lusso (“assimilati Tupini”) 
2.10. - Residenze turistico alberghiere
2.11. - Abitazioni in residence 
2.12. - Abitazioni non ultimate o al grezzo 
2.13. - Alloggi sociali 
2.14. - Immobili vincolati (immobili di interesse storico, artistico e archeologico) 
2.15. - Immobili rurali
2.16. - Unità collabenti
2.17. - Materie prime e prodotti finiti (acquisto)
2.18. - Prestazioni di servizi (distinzione tra appalto e fornitura)
2.19. - Opere di urbanizzazione primaria e secondaria
2.20. - Interventi di recupero edilizio (manutenzioni e ristrutturazioni)
2.21. - Abbattimento delle barriere architettoniche
2.22. - Opere condominiali 
2.23. - Piscine (acquisto e realizzazione)
2.24. - Lavori di giardinaggio
2.25. - Impianti fotovoltaici e pannelli solari
2.26. - Lavori di rimozione e smaltimento amianto
2.27. - Noleggio di ponteggi 
2.28. - Fabbricati in legno
2.29. - Unità immobiliari arredate – regime Iva cessione 

CAPITOLO 3 – OPERAZIONI VARIE 
3.1. - Riforma del settore immobiliare D.L. 223/2006 e successive modifiche – cenni 
3.2. - La variazione dell’aliquota Iva ordinaria
3.3. - Le modifiche introdotte dalla Legge di Stabilità 2011 e dal Decreto Sviluppo 2012 
3.4. - Le variazioni in vigore dal 2014 riguardanti l’imposta di registro
3.5. - Riforma fiscale – Decreti attuativi della Legge 111/2023
3.6. - Momento di effettuazione delle operazioni ai fini Iva 
3.7. - Iva e operazioni accessorie - cenni
3.8. - Locazioni di immobili
3.9. - Locazioni turistiche e locazioni brevi
3.10. - La cedolare secca sulle locazioni abitative e sui negozi
3.11. - Il “Rent to Buy” e altre forme alternative di stimolo delle compravendite immobiliari
3.12. - Credito d’imposta per riacquisto “Prima Casa” 
3.13. - Operazioni immobiliari a causa o in occasione di separazione e divorzio 
3.14. - Casi particolari assimilati o meno ai trasferimenti
3.15. - Cessione di fabbricato per atto della pubblica autorità, aste immobiliari 
3.16. - Leasing immobiliari 
3.17. - Donazioni e successioni di immobili
3.18. - Data di ultimazione lavori e cessione di fabbricato in corso di costruzione
3.19. - Appalti con operazioni soggette a diverse aliquote Iva
3.20. - Appalti: casi particolari 
3.21. - Responsabilità solidale negli appalti 
3.22. - Variazione di destinazione d’uso degli immobili
3.23. - Caparra e acconti
3.24. - Immobiliari, detrazione dell’Iva e pro-rata Iva 
3.25. - Regime del reverse-charge
3.26. - Split payment 
3.27. - Rimborso Iva in edilizia
3.28. - Accertamento, prezzo valore, valore normale, solidarietà Iva del cessionario 
3.29. - Responsabilità del cedente e del cessionario per l’applicazione dell’Iva ridotta
3.30. - Acquisto di immobile in costruzione e tutela degli acquirenti - cenni
3.31. - Trasferimento di denaro e transazioni immobiliari - cenni
3.32. - Lavori edilizi e permessi - cenni
3.33. - Piano casa - cenni
3.34. - Attestato di prestazione energetica - cenni
3.35. - Durc e Durc di congruità - cenni
3.36. - Patente a punti in edilizia - cenni 
3.37. - Eventi sismici e calamità naturali - rimandi 
3.38. - Imposte dirette nel settore immobiliare - cenni 
3.39. - Territorialità Iva, trasferimenti immobiliari e prestazioni di servizi su immobili

CAPITOLO 4 – SCHEMI RIASSUNTIVI
Tabella 1 - Vendita di fabbricati abitativi a un privato
Tabella 2 - Vendita di fabbricati abitativi a una impresa
Tabella 3 - Vendita di fabbricati strumentali (B, C, D, E, A/10) 
Tabella 4 - Vendita di terreni 
Tabella 5 - Locazione di fabbricati abitativi 
Tabella 6 - Locazione di fabbricati strumentali
Tabella 7 - Leasing di fabbricati abitativi 
Tabella 8 - Leasing di fabbricati strumentali
Tabella 9 - Locazione di terreni
Tabella 10 - Leasing di terreni
Tabella 11 - Prestazioni di servizi per fabbricati abitativi o a prevalente destinazione abitativa 
Tabella 12 - Prestazioni di servizi per la realizzazione di immobili non abitativi
Tabella 13 - Vendita di beni e materiali per fabbricati abitativi o a prevalente destinazione abitativa
Tabella 14 - Vendita di beni e materiali per la realizzazione di immobili non abitativi

CAPITOLO 5 – MODULI PER LA RICHIESTA DELL’IVA AGEVOLATA 
5.1. - Richiesta Iva agevolata, appalto per la costruzione prima casa 
5.2. - Richiesta Iva agevolata, appalto per la costruzione di garage prima casa 
5.3. - Richiesta Iva agevolata, acquisto immobile prima casa (anche se non ultimato – al grezzo) 
5.4. - Richiesta Iva agevolata, acquisto di garage prima casa (anche se non ultimato – al grezzo)
5.5. - Richiesta Iva agevolata, appalto per la costruzione di abitazione rurale per agricoltore 
5.6. - Richiesta Iva agevolata, acquisto da impresa costruttrice di abitazione rurale per agricoltore
5.7. - Richiesta Iva agevolata, assegnazione di immobile prima casa
5.8. - Richiesta Iva agevolata, impresa che costruisce fabbricati Tupini per la rivendita
5.9. - Richiesta Iva agevolata, opere finalizzate al superamento delle barriere architettoniche
5.10 - Richiesta Iva agevolata, acquisto beni finiti per la costruzione di immobile abitativo non di lusso 
5.11 - Richiesta Iva agevolata, acquisto beni finiti per la realizzazione di abitazione rurale per agricoltore 
5.12. - Richiesta Iva ridotta, appalto per la costruzione di abitazione non di lusso
5.13. - Richiesta Iva ridotta, appalto per la costruzione di fabbricati “Tupini”
5.14. - Richiesta Iva agevolata, opere di urbanizzazione e operazioni assimilate 
5.15. - Richiesta Iva agevolata, interventi di recupero edilizio 
5.16. - Richiesta Iva agevolata, manutenzioni ordinarie e straordinarie edilizia residenziale pubblica
5.17. - Richiesta Iva agevolata, allacciamento alle reti di teleriscaldamento per risparmio energetico
5.18. - Richiesta Iva agevolata, lavori di manutenzione ordinaria e straordinaria su immobili abitativi
5.19. - Richiesta Iva agevolata, acquisto di garage pertinenza di abitazione non di lusso 

CAPITOLO 6 – ALCUNI RIFERIMENTI NORMATIVI
Articolo 10 D.P.R. n. 633/1972 (Legge Iva) - stralcio
Articolo 17 D.P.R. n. 633/1972 (Legge Iva) - stralcio
Articolo 17 ter D.P.R. n. 633/1972 (Legge Iva) 
Tabella A/2 – parte II – Beni e servizi soggetti all’aliquota del 4%
Tabella A/3 – parte III – Beni e servizi soggetti all’aliquota del 10%

Riforma doganale e accise: tutto su obblighi, controlli e sanzioni con casi pratici e aggiornamenti normativi con focus su SOAC, AEO e compliance aziendale

Aggiornato al D.lgs. n. 81/2025 in vigore dal 13.06.2025 e con la recente sentenza n. 93/2025 della Corte costituzionale

eBook in pdf di 222 pagine.

Questo eBook è un pratico manuale completo e aggiornato per comprendere e applicare la nuova disciplina doganale e accise in Italia, alla luce delle importanti novità normative introdotte dai Decreti Legislativi 141/2024, 43/2025 e 81/2025. Questa stratificazione normativa e di prassi testimonia l’ambizione riformatrice del legislatore, il quale ha inteso imprimere un profondo rinnovamento al diritto doganale italiano, orientandolo verso una maggiore coerenza con il diritto unionale, un’elevata efficienza operativa e un rinnovato equilibrio tra poteri dell’Amministrazione e garanzie del contribuente.

A completare il quadro di trasformazione normativa e interpretativa, è intervenuta la sentenza n. 93/2025 della Corte costituzionale, depositata il 3 luglio 2025, che ha inciso profondamente sul nuovo assetto sanzionatorio, in particolare in materia di IVA all’importazione, confisca e contrabbando. La Corte ha escluso la legittimità della confisca automatica nei casi in cui il contribuente abbia adempiuto integralmente ai propri obblighi fiscali, imponendo una lettura costituzionalmente orientata delle nuove disposizioni, in primis dell’art. 94 del D.lgs. 141/2024.

L’approfondimento dedicato a tale pronuncia – incluso in questo volume – ricostruisce i contenuti essenziali della sentenza e analizza i suoi effetti immediati sul piano operativo e sistemico.

Gli autori, esperti in diritto doganale e tributario, analizzano in dettaglio tutte le principali novità della riforma, inclusa la nuova disciplina relativa alle accise, l’IVA all’importazione come diritto di confine, e il potenziamento dello Sportello Unico dei Controlli (S.U.Do.Co.).

Punti Chiave

• Confisca, IVA e contrabbando - Sentenza n.93//2025 Corte Costituzionale
• Nuovo quadro normativo sanzioni
• Novità accise gas naturale ed energia elettrica
• Novità accise vino dealcolato e alcol etilico
• Ruolo del SOAC
• Implicazioni nel sistema di compliance 231 e AEO
• Accertamento doganale

A Chi è Rivolto

Questo eBook è rivolto a professionisti del settore doganale, consulenti fiscali, commercialisti e operatori doganali che necessitano di una guida pratica e aggiornata per affrontare le nuove normative. È uno strumento indispensabile per coloro che si occupano di importazioni, esportazioni e gestione delle accise.

Indice

Premessa

PARTE I - La riforma e i profili doganali

1. Commercio internazionale e istituzioni
   1.1 Il commercio internazionale: premessa
   1.1.1 Il commercio internazionale: General Agreement On Tariffs And Trade (GATT)
   1.1.2 Il commercio internazionale: i principi dell’accordo GATT
   1.2 Le Istituzioni Internazionali: Il World Customs Organization (WCO)
   1.2.1 Le istituzioni internazionali: l’unione doganale

2. Elementi doganali
   2.1 Gli elementi dell’accertamento
   2.1.1 Gli elementi dell’accertamento: la classificazione doganale
   2.2 Gli elementi dell’accertamento: l’origine preferenziale
   2.2.1 L’origine preferenziale: la prova di origine
   2.2.2 Gli elementi dell’accertamento: l’origine non preferenziale
   2.2.3 La determinazione dell’origine non preferenziale della merce
   2.3 Valore in dogana: premessa
   2.3.1 Valore in dogana: il metodo principale
   2.3.2 Valore in dogana: gli elementi da aggiungere al prezzo pagato o da pagare
   2.3.3 Valore in dogana: gli elementi da sottrarre al prezzo pagato o da pagare
   2.3.4 Valore in dogana: metodi alternativi

3. Disposizioni generali
   3.1 La riforma doganale tra norma e prassi: il d.lgs. 141/2024 e i successivi interventi correttivi
   3.2 Fonti, confini e nozioni nel nuovo impianto doganale
   3.3 Organizzazione dei servizi doganali
   3.4 La nuova disciplina della vigilanza doganale: articolazione territoriale, poteri ispettivi e presidi operativi

4. L’obbligazione doganale
   4.1 Obbligazione doganale: premessa
   4.1.1 I diritti di confine
   4.1.2 Chi sono i soggetti obbligati al pagamento dei diritti di confine
   4.1.3 La rappresentanza doganale diretta
   4.1.4 La rappresentanza indiretta

5. L’accertamento doganale
   5.1 Accertamento doganale: premessa
   5.2 Sportello unico doganale e dei controlli (S.U.Do.Co)

6. Revisione dell’accertamento
   6.1 Revisione dell’accertamento: i controlli a posteriori

7. La riscossione dei diritti doganali
   7.1 Il pagamento dell’obbligazione doganale: modalità e procedure di riscossione
   7.2 Termini per la notifica dell’obbligazione doganale

8. Movimento delle merci
   8.1 La temporanea custodia e la merce in entrata

9. Procedure e regimi doganali
   9.1 I depositi doganali e istituiti speciali
   9.2 La temporanea esportazione
   9.3 Provviste e dotazioni di bordo

10. Violazioni doganali
    10.1 Violazioni doganali: premessa
    10.2 Sanzioni di natura penale
    10.3 Circostanze aggravanti del reato di contrabbando
    10.4 La recidiva e le forme di abitualità nel contrabbando
    10.5 Violazioni doganali: sanzioni di natura amministrativa
    10.6 Efficacia temporale delle norme: il principio del favor rei
    10.7 Disposizioni comuni: contrabbando e sanzioni amministrative
    10.8 Estinzione del reato e cause di non punibilità
    10.9 Il riscatto delle merci confiscate: evoluzione normativa e prassi applicativa dell’art. 118

PARTE II - La riforma e l’impatto sul testo unico accise

11. Riforma delle accise
    11.1 Riforma dell’accisa: alcune considerazioni generali
    11.1.1 Accisa e i soggetti passivi
    11.1.2 Accise, circolazione e regime sospensivo
    11.1.3 L’accertamento e il pagamento delle accise
    11.1.4 I prodotti sottoposti ad accisa
    11.1.5 Accise e privilegio
    11.1.6 Accise e rimborso

12. Sanzioni ed accise
    12.1 Sanzioni ed accise prima della riforma
    12.1.1 La sottrazione e l’accertamento al pagamento d’accisa
    12.1.2 L’alterazione di congegni, impronte e contrassegni
    12.1.3 Le deficienze ed eccedenze nel deposito e nella circolazione dei prodotti soggetti ad accisa
    12.1.4 Irregolarità nella circolazione di beni sottoposti ad accisa
    12.1.5 Sottrazione all'accertamento ed al pagamento dell'accisa sull'alcole e sulle bevande alcoliche
    12.1.6 Inosservanza di prescrizioni e regolamenti
    12.1.7 Sanzioni ed accise dopo la riforma
    12.1.8 Considerazioni ulteriori sull’accisa
    12.1.9 Accise e compliance ex decreto legislativo 231
    12.1.10 Accise, compliance ex decreto 231, linee guida Confindustria
    12.1.11 Accise, decreto 231, ESG

13. Accise e AEO
    13.1 Accise, AEO e l’obbligazione doganale
    13.2 La revisione del sistema delle accise (decreto legislativo 28 marzo 2025, n. 43) e il SOAC
    13.3 Analisi dei criteri oggettivi del SOAC: le premesse e la professionalità
    13.4 Analisi dei criteri oggettivi del SOAC: l’organizzazione aziendale
    13.5 Analisi dei criteri oggettivi del SOAC: la solvibilità
    13.6 Analisi dei criteri oggettivi del SOAC: il monitoraggio e il controllo della filiera
    13.6.1 Analisi dei criteri oggettivi del SOAC: la conformità alle prescrizioni fiscali
    13.7 Modifiche legislative dovute all’introduzione del SOAC
    13.8 Altri aspetti del processo di revisione delle accise ad opera del decreto legislativo n. 43 del 2025
    13.9 Nuove disposizioni in materia di accise sul gas naturale e l’energia elettrica
    13.10 Nuove disposizioni in materia di imposte di consumo sugli oli lubrificanti
    13.11 Nuove disposizioni in materia di accise sulle bevande alcoliche

14. Normativa

In quali situazioni si applica l'Iva alle operazioni ed in quali casi non è richiesto; eBook di 85 pagine con esempi sulla dichiarazione Iva 2025

Tipologie di operazioni ai fini Iva, eBook in pdf di 85 pagine.

• Territorialità
• Operazioni imponibili
• Operazioni non imponibili
• Operazioni esenti
• Esempi dichiarazione IVA 2025

Aggiornato al provvedimento AdE n. 9491 del 15.01.2025 con esempi di compilazione della dichiarazione Iva 2025

Questo ebook ha l’intento di concentrare l’attenzione sulla “qualità” delle operazioni in relazione al loro assoggettamento all’imposta. Si analizzerà in quali situazioni deve essere applicata l’imposta alle operazioni ed in quali casi non è richiesto. Si andrà in profondità nel capire quali sono le operazioni alle quali non si applica l’IVA per mancanza di presupposti oggettivo, soggettivo e territoriale.

Successivamente si analizzeranno le operazioni imponibili e quelle alle quali non si applica l’IVA non tanto per mancanza dei presupposti necessari per considerare un’operazione rientrante nel campo dell’imposta, ma quanto perché vi sono delle deroghe che specificamente “detassano” tali operazioni (es. operazioni esenti e non imponibili).

Indice

Premessa

1. Quando si applica l’IVA
   1.1 Campo di applicazione dell’IVA
   1.2 Presupposto oggettivo
   1.3 Presupposto soggettivo
   1.4 Presupposto territoriale
   1.5 Novità della legge delega di riforma fiscale n. 111 del 2023

2. La territorialità dell’imposta
   2.1 Cessioni di beni
   2.2 Prestazioni di servizi
   2.2.1 Servizi “generici”
   2.2.2 Servizi “specifici”
   2.2.3 Prestazioni complesse
   2.2.4 Determinazione della sede del committente
   2.2.5 Determinazione dello status del committente

3. Operazioni non soggette
   3.1 Assenza del presupposto soggettivo
   3.2 Assenza del presupposto oggettivo
   3.3 Assenza del presupposto territoriale
   3.4 Emissione della fattura
   3.5 Importazioni non soggette

4. Operazioni esenti
   4.1 Adempimenti IVA
   4.2 Operazioni finanziarie e assicurative
   4.3 Operazioni immobiliari
   4.3.1 Locazioni di immobili
   4.3.2 Cessioni di immobili
   4.4 Operazioni a carattere socio-assistenziale o sanitario
   4.4.1 Cessioni gratuite
   4.4.2 Prestazioni sanitarie
   4.4.3 Prestazioni educative e didattiche
   4.4.4 Prestazioni sociali e assistenziali
   4.4.5 Prestazioni socio-sanitarie
   4.5 Giochi e scommesse
   4.6 Oro da investimento
   4.7 Consorzi
   4.8 Altre fattispecie di esenzione IVA
   4.9 Operazioni esenti con diritto alla detrazione
   4.10 Novità della Legge n. 111/2023 (legge delega di riforma fiscale)

5. Operazioni non imponibili
   5.1 Esportazioni
   5.1.1 Esportazioni dirette
   5.1.2 Esportazioni tramite commissionario
   5.1.3 Esportazioni indirette
   5.1.4 Prova dell’esportazione
   5.2 Esportatore abituale
   5.2.1 Status di esportatore abituale
   5.2.2 Acquisti senza applicazione dell’imposta
   5.2.3 Obblighi dell’esportatore abituale
   5.2.4 Emissione della fattura da parte del fornitore
   5.2.5 Contrasto alle frodi mediante utilizzo del falso plafond
   5.3 Cessioni intracomunitarie
   5.3.1 Operazioni estranee alle cessioni intra
   5.3.2 Beni da installare, montare o assiemare in altro Stato UE
   5.3.3 Cessioni intracomunitarie assimilate
   5.3.4 Adempimenti
   5.4 Acquisti intracomunitari
   5.4.1 Acquisti intracomunitari assimilati
   5.4.2 Esclusioni dagli acquisti intracomunitari
   5.4.3 Adempimenti
   5.5 Operazioni con San Marino
   5.5.1 Cessioni di beni verso San Marino
   5.5.2 Acquisti di beni da San Marino
   5.5.3 Prestazioni di servizi

6. Reverse charge, autofattura e split payment
   6.1 Reverse charge
   6.1.1 Reverse charge “esterno”
   6.1.2 Reverse charge “interno”
   6.1.3 Reverse charge e regime forfettario
   6.1.4 Settore edile
   6.1.5 Subappalti in edilizia
   6.1.6 Settore elettronico
   6.2 Autofattura
   6.2.1 Acquisto da soggetti extra UE
   6.2.2 Acquisto da agricoltori esonerati
   6.2.3 Autoconsumo
   6.2.4 Omaggi
   6.3 Split payment
   6.3.1 Ambito oggettivo
   6.3.2 Soggetti destinatari
   6.3.3 Adempimenti del fornitore
   6.3.4 Esigibilità e versamento dell’imposta

7. Indicazione delle operazioni in dichiarazione: esempi
   7.1 Split payment
   7.2 Operazioni extraterritoriali
   7.3 Operazioni intracomunitarie in acquisto
   7.4 Esportazioni ed importazioni
   7.5 Cessioni intracomunitarie
   7.6 Esportatore abituale
   7.7 Operazioni esenti

Riferimenti normativi
Legislazione
Prassi

Fatturazione elettronica dei forfettari per operazioni in Italia e con l'estero e casi pratici, aggiornato ai chiarimenti di Telefisco 2025; eBook 65 pag.

Fatturazione elettronica dei forfetari per operazioni in Italia e con l'estero;

• Regime di franchigia IVA transfrontaliero per le piccole imprese
• Novità fatture semplificate dal 1° gennaio 2025
• Termini e compilazione file XML

Aggiornato alle specifiche tecniche AdE per la fatturazione elettronica del 31.12.2025 e ai chiarimenti di Telefisco 2025

eBook in pdf di 65 pagine.

Il regime forfetario prevede, come noto, rilevanti semplificazioni ai fini IVA e ai fini contabili, consentendo la determinazione forfetaria del reddito da assoggettare a un’unica imposta in sostituzione di quelle ordinariamente previste. Fino al 30 giugno 2022 tutti i soggetti di “ridotte dimensioni” (regime di vantaggio, regime forfetario, ASD e associazioni assimilate) sono esonerati dalla fatturazione elettronica per espressa previsione normativa (Articolo 1, comma 3, D.Lgs. 127/2015).

Il Decreto PNRR 2 (Articolo 18, D.L. 30.04.2022, n. 36) ha abrogato la disposizione sopra richiamata nella parte in cui veniva previsto tale esonero, con efficacia dal 1° luglio 2022. Pertanto, dal mese di luglio 2022 anche i soggetti minori - al superamento di determinate soglie di fatturato - sono stati obbligati ad emettere le fatture in formato elettronico; infine, dal 1° gennaio 2024 tutti i soggetti forfetari sono passati alla fatturazione elettronica, a prescindere dall’entità dei ricavi conseguiti o compensi percepiti.

Tale intervento normativo non sorprende. In sede di richiesta di proroga (Decisione di esecuzione n. 2021/2251/UE) dell’obbligo di fatturazione elettronica tra soggetti stabiliti in Italia (prorogata per un ulteriore triennio – dal 2022 al 2024), il nostro paese è stato autorizzato ad estendere l’obbligo in argomento anche ai soggetti beneficiari dell’esenzione per le piccole imprese, di cui all’articolo 282 della direttiva n. 2006/112/CE.

Nel presente ebook si propone un riepilogo del contenuto obbligatorio della fattura elettronica e dei termini di trasmissione dei file XML allo SdI, al fine di evitare errori/omissioni che possano comportare l’applicazione di sanzioni.

Il testo è aggiornato con le novità relative alla fattura semplificata per i soggetti forfettari dal 2025 ed il nuovo regime delle piccole imprese UE, operativo dal 2025. In particolare, viene proposta un’analisi normativa corredata da casi pratici riguardanti le operazioni effettuate dai soggetti forfetari nei confronti di controparti italiane ed estere.

Indice

Sintesi

1. Introduzione
   1.1 Fatturazione elettronica dal 1° gennaio 2019 al 31 dicembre 2027
   1.2 Eccezioni soggettive
   1.3 Cosa è cambiato dal 1° luglio 2022
   1.4 Le modifiche dal 1° gennaio 2023
   1.5 Fatturazione dal 1° gennaio 2024
   1.6 Fatturazione dal 1° gennaio 2025
   1.7 Fatturazione prestazioni sanitarie

2. Regime forfetario
   2.1 Condizioni per accedere al regime
   2.2 Cause ostative al regime
   2.2.1 Limite di reddito di lavoro dipendente o assimilato percepito nel 2024
   2.2.2 Applicazione del regime forfetario nel caso di contratti misti
   2.3 Semplificazioni adempimenti soggetto in regime forfetario
   2.4 Semplificazioni Iva soggetto in regime forfetario
   2.5 Le regole IVA di emissione della fattura
   2.5.1 Fattura immediata
   2.5.2 Fattura differita
   2.6 La conservazione e consultazione della fattura elettronica
   2.7 Tipo documento e Natura operazione
   2.8 Prevalenza regime forfetario o reverse charge?

3. Fatturazione elettronica da forfetari a cliente IT
   3.1 Requisiti fiscali della fattura elettronica
   Caso pratico 1
   Caso pratico 2
   Caso pratico 3

4. Acquisti da fornitori forfetari
   4.1 Ricevimento di una fattura da fornitore forfetario

5. Fatturazione elettronica da forfetari a cliente estero
   5.1 Esterometro: nuove modalità di trasmissione dei dati dal 1° luglio 2022
   5.2 Cessione di beni a cliente extra-UE
   5.2.1 Caso pratico fatturazione verso cliente extra-UE
   5.3 Cessione di beni a cliente UE
   5.3.1 Caso pratico fatturazione verso cliente UE
   5.4 Servizi resi a cliente UE
   5.4.1 Caso pratico fatturazione verso committente UE
   5.5 Servizi resi a cliente extra-UE
   5.5.1 Caso pratico fatturazione verso committente extra-UE

6. Forfetari e acquisti dall’estero
   6.1 Acquisti intracomunitari di beni
   6.2 Acquisti intracomunitari di servizi

7. Regime UE delle piccole imprese

8. Sanzioni
   8.1 Tardiva emissione fattura elettronica via SdI

Riepilogo delle regole da seguire, ai fini IVA e doganali, per operare con controparti extra-comunitarie (importazioni ed esportazioni); eBook in pdf

Importazioni ed esportazioni 2025.

Nel presente ebook si propone un riepilogo delle regole da seguire, ai fini IVA e doganali, per operare con controparti extra-comunitarie – importazioni ed esportazioni - dando evidenza delle più recenti novità in materia che caratterizzeranno il 2025.

Aggiornato alla Riforma doganale d.lgs. 141/2024 e alla circolare ADM n.23 del 30.10.2024

• Regole, ai fini IVA e doganali, per operare con controparti extra-comunitarie dal 2 dicembre 2024
• Reingegnerizzazione sistema informatico di sdoganamento all’importazione
• Nuovo prospetto dati contabili (messaggi di tipo H)
• Cessione all’esportazione
• Sanzioni (novità dal 1° settembre 2024)
• Casi pratici

eBook in pdf di 78 pagine.

A seguito della reingegnerizzazione delle procedure interne le Dogane stanno attuando, in vari step, diverse modifiche alla documentazione utile per gli operatori che effettuano operazioni di import/export. Dal 9 giugno 2022 è stato avviato il processo di sostituzione delle bollette doganali di import (generate con il messaggio IM) con il nuovo prospetto dei dati contabili (utilizzo dei messaggi di tipo H). Gli importatori possono reperire i nuovi prospetti dedicati alle importazioni (Riepilogo ai fini contabili – Prospetto sintetico della dichiarazione – Prospetto di svincolo) in autonomia, tramite accesso all’area riservata dell’Agenzia delle Dogane, oppure chiedendo una copia degli stessi allo spedizioniere che ha curato le operazioni in import. A seguire sono state introdotte nuove procedure reingegnerizzate anche per le operazioni di export.

Lo switch-off, originalmente fissato al 7 novembre 2023, è stato prorogato al 2 dicembre 2024. Nel mentre, gli operatori hanno potuto abilitarsi ai servizi interattivi delle Dogane, per iniziare a prendere confidenza con le nuove procedure dedicate alla fase di export.

Indice

Sintesi

1. Definizioni e territorio
1.1 Definizioni operazioni economiche
1.2 Definizione ambito territoriale
1.3 Stati esclusi dal territorio comunitario ai fini IVA
1.4 Differenza tra definizioni ai fini Iva e doganali
1.4.1 Territorio doganale comunitario
1.4.2 Territori facenti parte del territorio geofisico della Comunità ma non rientranti nel territorio doganale comunitario

2. Importazioni
2.1 Importazioni ai fini IVA
2.1.1 Determinazione dell’imposta
2.1.2 Contributo in conto stampi
2.1.3 Esempio emissione autofattura per contributo conto stampi con IVA assolta su bolla doganale di import
2.1.4 Detrazione IVA sulle bollette doganali
2.1.5 Registrazione IVA degli acquisti
2.2 Reingegnerizzazione del sistema informatico di sdoganamento all’importazione
2.2.1 Gestione documenti – dichiarazioni doganali
2.2.2 Accesso ai documenti di import
2.2.3 Caso importazione con scarico prospetto di riepilogo ai fini contabili
2.3 Comunicazione delle operazioni transfrontaliere
2.4 Acquisti da fornitori extra UE di beni che si trovano già sul territorio italiano
2.4.1 Caso pratico acquisto di beni che si trovano in Italia da fornitore extra-comunitario con identificazione diretta o rappresentante fiscale italiano
2.5 Acquisti da fornitori extra-UE di beni che arrivano da un paese Ue
2.5.1 Caso pratico acquisto di beni che si trovano in Germania da fornitore extra-comunitario con identificazione diretta in Germania

3. Cessioni all’esportazione
3.1 Lo sdoganamento centralizzato da dicembre 2024
3.2 Reingegnerizzazione servizi doganali in export
3.3 Accesso all’area riservata dell’Agenzia delle dogane
3.3.1 Monitoraggio degli esiti e ricevute
3.4 Emissione fattura per cessioni verso cliente extra-UE
3.4.1 Esportazione diretta di beni
3.4.2 Esportazioni improprie
3.4.3 Cessione di beni a San Marino
3.4.4 Triangolazione nazionale – IT cede i beni a IT1 e consegna per suo conto in extra-UE
3.5 Operazioni assimilate alle esportazioni
3.5.1 Cessioni non imponibili IVA ai sensi dell’articolo 8 bis
3.6 Prestazioni di servizi rese a committenti extra-UE

4. Sanzioni

Adempimenti ai fini IVA, oneri documentali, oneri doganali, Intrastat, fatturazione elettronica 2024 in un ebook in pdf di 46 pagine

Il presente approfondimento ha l’obiettivo di fornire una guida pratica alla gestione delle operazioni triangolari IVA nazionali, comunitarie ed extra-comunitarie.
Edizione 2024

• Adempimenti ai fini IVA
• Oneri documentali e doganali
• Intrastat
• Fatturazione elettronica 2024
• Comunicazione operazioni transfrontaliere

Aggiornato al decreto sanzioni in vigore dal 1° settembre 2024

I casi proposti pongono in evidenza gli adempimenti IVA e gli oneri documentali che gravano su un operatore nazionale coinvolto in una vendita a catena. Definire correttamente le operazioni sin dell’origine diventa fondamentale poiché, nella maggior parte dei casi, le esigenze commerciali si scontrano con gli adempimenti amministrativi ad esse connesse. La valutazione del rischio fiscale collegato ad un’errata impostazione dell’operazione ai fini IVA diventa basilare oggi che il commercio internazionale ha assunto un peso fondamentale per le società italiane.

I singoli casi pratici sono trattati partendo da una rappresentazione grafica dell’operazione triangolare dove la fatturazione viene rappresentata da una linea continua mentre la movimentazione della merce è illustrata con una linea tratteggiata. L’Italia è indicata in colore verde, i paesi comunitari in blu e quelli extracomunitari in rosso.

• fatturazione
• movimentazione dei beni

Le triangolazioni proposte sono inoltre corredate da una breve analisi tecnica/normativa che serva da guida per la gestione delle criticità di ogni singolo caso.
L’intento degli autori è di fornire una risposta “semplice” a triangolazioni complesse descrivendo le principali fattispecie che possono interessare un’azienda che opera in un contesto internazionale.

Negli esempi sono riportate le indicazioni della Natura delle operazioni seguendo le specifiche tecniche della fatturazione elettronica ed esterometro, nella versione 1.8 e seguenti.

Occorre tenere in considerazione che l’invio al SdI dei documenti per effettuare l’integrazione o l’autofattura, ed ottenere una bozza di dichiarazione Iva precompilata, è diventato obbligatorio dal 1° luglio 2022.

Indice

1. Triangolazioni nazionali
1.1 IT1 vende a IT2 che a sua volta vende a cliente UE – la merce viaggia da IT1 a UE
1.2 IT1 acquista i beni da fornitore UE e vende al cliente IT2 – la merce viaggia da UE a IT2
1.3 IT1 vende a UE che a sua volta vende a IT2 – la merce resta in IT
2. Triangolazioni comunitarie
2.1 UE1 vende a IT che a sua volta vende a UE2 – la merce viaggia da UE1 a UE2
2.1.1 Designazione del cliente UE2 quale debitore di imposta
2.1.2 UE1 e UE2 nello stesso Stato
2.2 IT vende a UE1 che a sua volta vende a UE2 – la merce viaggia da IT a UE2
2.3 UE1 vende a UE2 che a sua volta vende a IT – la merce viaggia da UE1 a IT
3. Triangolazioni extra-comunitarie
3.1 IT vende a UE che a sua volta vende a Extra-UE – la merce viaggia da IT a Extra-UE
3.2 IT vende a Extra-UE che a sua volta vende in UE – la merce viaggia da IT a UE
3.3 IT acquista da Extra-UE e vende a UE – la merce viaggia da Extra-UE a UE
3.4 Extra-UE vende a UE che a sua volta vende a IT – la merce viaggia da Extra-UE a IT
3.5 IT1 vende a Extra-UE che a sua volta vende a IT2 – la merce resta in IT
3.6 IT acquista da Extra-UE1 e vende a Extra-UE2 – la merce viaggia da Extra-UE1 a Extra-UE2
3.7 IT1 vende a IT2 che a sua volta vende a Extra-UE – la merce viaggia da IT1 a Extra-UE
3.8 IT vende a Extra-UE che a sua volta vende a Extra-UE1 – la merce viaggia da IT a Extra-UE1
3.9 UE vende a Extra-UE che a sua volta vende a IT – la merce viaggia da UE a IT
4. Quadrangolazioni
4.1 Esempio
4.2 Modalità operative
4.2.1 - IT1 nomina un rappresentante fiscale in Francia
4.2.2 - IT2 nomina un rappresentante fiscale in Spagna
4.2.3 - IT1 nomina un rappresentante fiscale in Spagna

Guida all'Iva nelle prestazioni di servizi internazionali: 100 risposte a casi concreti; eBook in pdf di 97 pagine

Guida all'Iva nelle prestazioni di servizi internazionali: 100 risposte a casi concreti.

• Prestazioni generiche e specifiche
• Prestazioni di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili
• Lavorazioni e riparazioni su beni mobili materiali
• Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali
• Triangolazioni miste e con lavorazione

eBook in pdf di 97 pagine.

Questa guida è pensata per fornire agli operatori del settore una serie di casi pratici relativi alle prestazioni di servizi rese e ricevute da operatori UE ed extra-UE, in conformità con l'art. 7-ter del D.P.R. 633/72 e successivi aggiornamenti.

Negli ultimi anni, il settore delle prestazioni di servizi ha subito una significativa evoluzione, orientandosi sempre più verso l'internazionalizzazione. Questo si è reso possibile grazie anche alla presenza di numerose piattaforme web che facilitano il contatto tra aziende e professionisti di tutto il mondo, promuovendo commissioni e collaborazioni transnazionali. Tuttavia, queste operazioni diventano sempre più complesse e spesso risulta difficile determinare se, ai fini Iva, esse comportino una o più prestazioni distinte o un’unica operazione, con le relative implicazioni in termini di territorialità.

Alla luce delle principali difficoltà legate a queste operazioni internazionali, gli operatori necessitano di esempi pratici per potersi orientare in una normativa particolarmente complessa.

Pertanto, questa trattazione si propone di offrire un’ampia rassegna di casi pratici riguardanti i principali aspetti operativi e gli adempimenti previsti dalla normativa in materia di prestazioni di servizi rese e ricevute da operatori UE ed extra-UE.

In particolare, le casistiche verteranno sui seguenti argomenti:

• Prestazioni generiche (art. 7-ter DPR 633/72)
• Prestazioni relative a beni immobili (art.7-quater, lett. a) DPR 633/72)
• Prestazioni di trasporto passeggeri (art. 7-quater, lett. b) DPR 633/72)
• Servizi di ristorazione e catering (art. 7-quater, lett. c) e d) DPR 633/72)
• Locazione, leasing e noleggio di mezzi di trasporto (a breve termine) (art. 7-quater, lett. e) DPR 633/72)
• Locazione, leasing e noleggio di mezzi di trasporto (a lungo termine) (art. 7 ter e 7 sexies lett. e) e e-bis)
• Prestazioni di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili (art. 7-quinquies DPR 633/72)
• Prestazioni di intermediazione rese nei confronti di soggetti privati consumatori (art. 7-sexies lett. a) DPR 633/72)

Indice

Sintesi

1. Prestazioni di “servizi generici” (art. 7-ter DPR 633/72)
   CASO 1 Fatturazione ad associazione culturale ETS
   CASO 2 Fatturazione provvigioni a rappresentante fiscale
   CASO 3 Riaddebito costi (mandatario senza rappresentanza) a soggetto non residente
   CASO 4 Costruzione stampo e contratto di “prestito d’uso” per eventuali forniture successive al termine della produzione di un primo lotto
   CASO 5 Fatturazione da spedizioniere intracomunitario per restituzione di documenti doganali
   CASO 6 Fatturazione installazione di un software da remoto a società extra Ue
   CASO 7 Fatturazione spese di riaddebito costo smaltimento prodotti
   CASO 8 Cessione chiavette USB con software a soggetto estero
   CASO 9 Trattamento Iva dei corsi tecnico-formativi a clienti esteri
   CASO 10 Riaddebito costo stampi e manutenzione macchinari che rimangono in Italia
   CASO 11 Prestazione di servizi di manutenzione/riempimento /svuotamento filtri di impianto per cliente soggetto passivo Ue
   CASO 12 Detraibilità dell’Iva e possibilità di rimborso per soggetto che effettua prevalentemente operazioni non territorialmente rilevanti (art. 7-ter co.1 lett.a)
   CASO 13 Riaddebito costo per partecipazione a fiera in Italia di soggetto extra Ue
   CASO 14 Prestazioni di consulente turco nei confronti di azienda tessile italiana
   CASO 15 Registrazione fattura ricevuta per commissione di vendita effettuata da operatore maltese su un macchinario venduto a Malta
   CASO 16 Trattamento Iva royalties
   CASO 17 Progettazione di stand fieristico per committente tedesco relativo a fiera in Spagna, realizzato da architetto italiano
   CASO 18 Trattamento Iva cessione quote societarie a soggetti esteri
   CASO 19 Fatturazione prestazione di servizi e spese vive addebitate a società Usa

2. Deroghe alla regola generale (artt da 7-quater a 7-octies DPR 633/72)
   2.1 Prestazioni di servizi relative a beni immobili art. 7-quater, lett. a) DPR 633/72
   CASO 20 Trattamento Iva per costi del servizio Airbnb per l’uso della piattaforma online
   CASO 21 Fatturazione servizi di manutenzione su impianto OIL & gas in Iran
   CASO 22 Locazione immobile di proprietà di una società italiana in Marocco
   CASO 23 Trattamento Iva lavori di subappalto tra operatori italiani su un immobile sito in Germania
   CASO 24 Locazione di immobile e macchinari in Italia da parte di società proprietaria francese
   CASO 25 Trattamento Iva noleggio ponteggi da parte di società italiana a cliente spagnolo presso cantiere sito in Spagna
   CASO 26 Lavori di edilizia effettuati da soggetti italiani presso cantiere tedesco
   CASO 27 Trattamento Iva relativo alle prestazioni di tinteggiatura effettuate in Francia, nei rapporti B2B e B2C
   CASO 28 Applicazione regime speciale agenzie viaggi (art. 74 -ter D.P.R 633/72) all’acquisto di singoli servizi
   2.2 Prestazioni di trasporto passeggeri (art. 7-quater, lett. b) DPR 633/72)
   CASO 29 Prestazione di autonoleggio con conducente, per trasporto passeggeri, commissionata da soggetto straniero
   CASO 30 Acquisto di biglietti aerei relativi a viaggi effettuati all’estero da dipendenti di una società
   CASO 31 Acquisto biglietti treno tramite agenzia viaggi francese
   CASO 32 Disciplina trasporto di persone su tratta mista Italia estero
   CASO 33 rapporti tra soggetto passivo italiano e proprio rappresentante fiscale francese per le tratte Italia – Francia
   CASO 34 Trasporto passeggeri con subappalto a altra società italiana per trasporto clienti da Milano a Vienna
   2.3 Servizi di ristorazione e catering (Art. 7-quater, lett. c) e d) DPR 633/72)
   CASO 35 Servizio di catering presso una fiera in Germania per conto di una società italiana
   CASO 36 Servizio di catering organizzato per un privato in occasione di un evento in Francia
   CASO 37 Servizio di catering a bordo di una nave che effettuerà un viaggio internazionale
   CASO 38 Cessioni di prodotti alimentari a bordo di navi
   2.4 Locazione, leasing e noleggio di mezzi di trasporto (a breve termine) (art. 7-quater, lett. e) DPR 633/72)
   CASO 39 Fattura di noleggio a breve auto in UK
   CASO 40 Fattura noleggio auto della durata di 48 ore da parte di operatore francese
   CASO 41 Noleggio a breve di imbarcazione nei confronti di un soggetto non privato extracomunitario
   CASO 42 Noleggio a breve di auto in Germania per proprio dipendente
   CASO 43 Noleggio di van per trasporto persone dall’Italia alla Francia
   2.5 Locazione, leasing e noleggio di mezzi di trasporto (a lungo termine) (Art. 7-ter e sexies lett. e), e-bis)
   CASO 44 Noleggio auto a lungo termine da parte di dipendente in Francia
   CASO 45 Noleggio nave a società delle Isole Vergini, priva di partita Iva, per un periodo superiore a 90 giorni
   CASO 46 Società tedesca acquista autoveicoli in Italia che vengono dati a noleggio alla controllata italiana
   CASO 47 Parametri di riferimento per definire l’effettivo utilizzo, in tema di territorialità, per le imbarcazioni da diporto
   2.6 Prestazione di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili (art. 7-quinquies DPR 633/72)
   CASO 48 Fatturazione nei confronti di associazioni sportive straniere per eventi realizzati in Italia
   CASO 49 Regole di fatturazione per soggetto passivo identificato in Italia in relazione ai servizi di accesso e non alle manifestazioni sportive
   CASO 50 Trattamento ai fini Iva dell’allestimento di una fiera nel Principato di Monaco per conto di un committente italiano
   CASO 51 principio di territorialità per i corsi formativi on line nei confronti di soggetti stranieri sia B2B che B2C
   CASO 52 Concerto realizzato in un paese Extra Ue per conto di un cliente privato
   CASO 53 Fatturazione per prestazione sportiva svolta in Italia nei confronti di un soggetto spagnolo
   2.7 Prestazioni di intermediazione rese nei confronti di soggetti privati consumatori (art. 7-sexies lett. a) DPR 633/72)
   CASO 54 Registrazione fatture ricevute da soggetti Extra Ue per provvigioni
   CASO 55 Fatturazione per costi di servizi Airbnb per uso piattaforma online relativa ad alloggi vacanze nel settore alberghiero
   CASO 56 Vendita biglietti per concerti eseguiti in Italia e all’estero
   CASO 57 Prestazione di intermediazione relativa al trasporto di persone dall’Italia alla Francia nei confronti di soggetto privato italiano
   2.8 Prestazioni di servizi relative al trasporto di beni rese nei confronti di soggetti privati consumatori (art. 7-sexies lett. b) e c) DPR 633/72)
   CASO 58 Trasporto di imbarcazione commissionato da cliente privato Ue da cantiere navale Ita ad un porto Ue
   CASO 59 Spedizioni in Canada di prodotti alimentari commissionati da personale distaccato di una società multinazionale
   CASO 60 Trasporto di mobili dall’Italia ad un Paese Extra Ue nei confronti di un soggetto privato
   CASO 61 Trasporto di beni dall’Italia alla Francia nei confronti di soggetto privato Extra Ue
   2.9 Lavorazioni e riparazioni su beni mobili materiali (art. 7-ter e art. 7-sexies lett. d) DPR 633/72)
   CASO 62 Riparazione di macchinario effettuata in Germania da parte di società francese su incarico di società italiana
   CASO 63 Addebito spese di manutenzione relative a macchinario precedentemente acquistato, a fornitore tedesco
   CASO 64 Riparazioni di un macchinario di un cliente tedesco effettuate presso azienda in Italia
   CASO 65 Effettuazione di riparazione in Italia su bene precedentemente venduto in Serbia
   CASO 66 Servizi di riparazione effettuate in territorio svizzero da tecnici italiani
   CASO 67 Installazione e collaudo di apparecchiatura commissionata da cliente svizzero, con bene consegnato con resa Ex Works
   CASO 68 Riparazione di centralina effettuata nei confronti di un soggetto svizzero, per conto di un cliente olandese
   CASO 69 Invio macchinario in Svizzera per lavorazione, con restituzione del bene al termine della lavorazione
   CASO 70 Riparazione su auto di soggetti privati residenti nella UE
   CASO 71 Invio in Germania materiale per lavorazione, con rientro in Italia al termine della stessa
   2.10 Prestazioni rese nei confronti di privati non stabiliti nella Comunità (art. 7-septies DPR 633/72)
   CASO 72 prestazione di servizi a privato residente in Italia ma con interessi in Svizzera
   CASO 73 Servizi di consulenza legale a soggetto privato extra Ue
   CASO 74 Servizi di creazione di contenuti, strategie di crescita e gestione delle interazioni sui social media a soggetto privato albanese
   CASO 75 Attività di elaborazione di dichiarazione dei redditi e successione nei confronti di soggetto privato svizzero
   2.11 Prestazioni di servizi rese tramite mezzi elettronici e prestazioni di telecomunicazione e radiodiffusione rese a committenti non soggetti passivi (art. 7-octies DPR 633/72)
   CASO 76 Vendite a distanza intracomunitarie di beni e vendita servizi elettronici, iscrizione al regime Oss solo per servizi
   CASO 77 Acquisto online software antivirus da società francese
   CASO 78 Trattamento del destinatario comunitario che non comunica il numero di identificazione nel commercio elettronico
   CASO 79 Vendita biglietti online per manifestazioni culturali
   CASO 80 Contratto per la fornitura di accesso per l’utilizzo di banche dati online, fornito da società francese
   CASO 81 Vendita online mediante il proprio sito di corsi sommelier, da tenere in presenza
   CASO 82 Attività di consulenza online da parte di psicologo, nei confronti di clienti privati comunitari

3. I servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali (art. 9 DPR 633/72)
   CASO 83 Società turca commercializza prodotti in Italia avvalendosi di trasportatori italiani e stranieri. Trattamento ai fini Iva della prestazione del trasportatore italiano
   CASO 84 Operazione triangolare con addebito spese dal trasportatore al promotore della triangolazione
   CASO 85 Trattamento ai fini dell’esterometro della fattura ricevuta da spedizioniere albanese per importazione di beni in Italia
   CASO 86 Servizio di trasporto relativo ad un bene in esportazione
   CASO 87 Trattamento dei servizi accessori al trasporto dei beni in temporanea importazione
   CASO 88 Attività svolta da spedizionieri non iscritti all’albo
   CASO 89 Trattamento ai fini Iva dei servizi di carico e scarico relativi a beni in esportazione, in importazione e in importazione temporanea o definitiva previsti dall’art. 9 punto n. 5 D.P.R 633/72

4. Le operazioni complesse
   CASO 90 Installazione di impianti su immobili situati in Francia da parte di società italiana con contratto di subappalto nei confronti di società italiana
   CASO 91 Cessione di beni destinati ad immobili in Svizzera con servizi di posa in opera
   CASO 92 Lavori di manutenzione su aerei da turismo con sostituzione di parti usurate
   CASO 93 Realizzazione campi di padel in diversi Paesi extra Ue, più prestazioni distinte o operazione unica?

5. Le triangolazioni miste e con lavorazione
   CASO 94 Acquisto macchinario in Italia da parte di cliente francese ed invio in Belgio per riparazione dove il cliente francese dispone di una P.Iva. A quale partita Iva deve essere fatturato il bene?
   CASO 95 Trattamento Iva di un’operazione di lavorazione di un macchinario ricevuto dalla Germania che verrà parzialmente lavorato anche da un altro operatore italiano
   CASO 96 Trattamento Iva di una operazione di cessione di tessuto nei confronti di cliente austriaco con consegna per conto dello stesso cliente in conto lavorazione ad altro operatore italiano
   CASO 97 Lavorazioni di tessuto per conto di un committente spagnolo che parzialmente non verrà restituito al committente ma venduto in altri paesi comunitari
   CASO 98 Trattamento ai fini Iva dell’operazione di invio di beni in conto lavorazione ad una azienda francese che al termine della lavorazione verranno venduti sul territorio francese
   CASO 99 Trattamento ai fini Iva di una operazione di vendita di beni ad una società svizzera, previa consegna presso un terzista italiano per conto del cliente, per una lavorazione
   CASO 100 Vendita di beni ad un soggetto tedesco, con invio degli stessi prima della cessione, presso un terzista tedesco che deve effettuare delle rifiniture e provvederà a consegnare direttamente il bene al cliente finale

Guida operativa a tutti i casi di emissione della nota di credito, ricca di numerosi casi pratici; eBook in pdf di 46 pagine

Guida operativa a tutti i casi di emissione della nota di credito, ricca di numerosi casi pratici.

• Termini per il recupero dell’IVA
• Restituzione di beni
• Contratti ad esecuzione continuata o periodica
• Accordi transattivi
• Mancato ricevimento del documento estero
• Procedure individuali e procedure concorsuali

eBook in pdf di 46 pagine.

Questa agile monografia, dedicata, tra le note di variazione IVA, alla sola nota di credito, ha lo scopo di organizzare analiticamente e concentrare in poche pagine tutte le sfaccettature di un argomento non complesso ma disorganico, al fine di permettere una consultazione veloce ma senza rinunciare a una fruizione completa.

L'idea di una trattazione organica dell'argomento nasce dalla constatazione che, a fronte di una normativa generica, si registra una copiosa produzione di prassi che affronta specifiche situazioni.

Per agevolare anche il lettore interessato all’applicazione pratica dei concetti esposti, sono stati affrontati i casi pratici più frequenti, con illustrazioni ed esempi.

Indice

Premessa
1. Parte generale
1.1 Le caratteristiche
1.2 I termini di emissione
1.3 Il recupero dell’IVA
1.4 Le scritture contabili: l’emissione di una nota di credito
1.5 Le scritture contabili: il ricevimento di una nota di credito
1.6 La nota di credito semplificata
1.7 La nota di credito di sola IVA
2. Approfondimenti
2.1 Restituzione di beni
2.2 Restituzione di beni nel commercio al dettaglio
2.3 Abbuoni e sconti
2.4 Contratti ad esecuzione continuata o periodica
2.5 Errori nell’applicazione dell’IVA
2.6 Accordi transattivi
2.7 Vendita con riserva di proprietà
2.8 Mancato ricevimento del documento estero
2.9 Procedure esecutive individuali
2.10 Procedure concorsuali e assimilate
2.11 Procedure concorsuali avviate prima del 26 maggio 2021
2.12 Split payment
2.13 Imposta di bollo
3.Casi pratici
3.1 Emissione nota di credito elettronica
3.2 Rettifica operazioni con l’estero: acquisto beni intracomunitari
3.3 Rettifica operazioni con l’estero: acquisto beni articolo 17 comma 2 DPR 633/1972
3.4 Rettifica operazioni con l’estero: acquisto di servizi
3.5 Emissione nota di credito in regime forfetario
4. Fonti
4.1 Norme
4.2 Giurisprudenza
4.3 Prassi