Collana I PRATICI

Punto per punto tutte le novità fiscali della Legge di Stabilità 2016 pubblicata in Gazzetta il 30 dicembre 2015. E-book in pdf di 50 pagine

La Legge di Stabilità è diventata LEGGE 28 dicembre 2015, n. 208 e pubblicata in  GU Serie Generale n.302 del 30-12-2015 - Suppl. Ordinario n. 70

Mai come quest'anno la legge di stabilità contiene un ginepraio di norme. Da quelle più annunciate, come l'abolizione della TASI sulla prima casa e la proroga dei bonus fiscali per ristrutturazione e risparmio energetico, a quelle “a sorpresa” come l'allungamento dei termini per le verifiche fiscali. E poi le novità in materia di regime forfettario, la no tax area a 8.000 euro anche per i pensionati, l'ingresso di nuovi bonus fiscali per gli investimenti in macchinari, e l'abolizione dell'IRAP, oltre che dell'IMU per le imprese del settore agricolo. Ma ci sono anche novità per le cessioni dei beni ai soci e la rivalutazione dei beni d'impresa.

Nell'ebook punto per punto tutte le novità di carattere fiscale del 2016.

Indice

Indice

Premessa. 1

1. Casa

Taglio d’imposta per le case in comodato 2

Stop all'IMU per le case delle coop destinate agli studenti 2

Niente IVIE sulla prima casa all'estero. 3

Sconto d'imposta per le case locate a canone concordato. 3

Via la TASI sulla prima casa anche per gli inquilini 3

Imposta ridotta per le case in vendita. 4

Margini di aumento per i comuni 4

1.2 Inquilini e futuri proprietari 4

1.2.1. Imposta di registro ridotta anche se si acquista prima di vendere. 4

1.2.2. Detrazione per acquisto immobili di classe energetica A o B.. 4

1.2.3. Nulli i patti contrari alla legge nei contratti di locazione. 5

1.2.4. Obbligo di registrazione a carico del solo proprietario. 5

1.2.5. Il leasing per la prima casa. 5

1.2.6. Operazione fiscalmente agevolata. 6

2. Imprese. 8

2.1. Agricoltura. 8

2.1.1. Stop all'IRAP per agricoltura e pesca. 8

2.1.2. Via l'IMU per i terreni agricoli 9

2.1.3. Estese le agevolazioni per le imposte di registro per la piccola proprietà contadina. 9

2.1.4. Rideterminazione della compensazione IVA su latte e bestiame. 10

2.1.5. Sale il coefficiente di rivalutazione dei redditi agrari e dominicali per chi non è agricoltore  10

2.1.6. Nuove disposizioni per i redditi da produzione di energia verde. 10

2.2. Autotrasporto. 11

2.2.1. Stop al credito d'imposta per i veicoli inquinanti 11

2.2.2. Taglio delle deduzioni forfetarie. 11

2.2.3. Obbligo di documentare i trasporti internazionali 11

2.3. Beni strumentali e patent box. 12

2.3.1. Ammortamento più vantaggioso. 12

2.3.2. Sconto fiscale più elevato per i veicoli per uso promiscuo. 12

2.3.3. Ammortamento beni immateriali con aliquota ridotta. 13

2.3.4. Bonus per gli investimenti nel Mezzogiorno. 13

2.3.5. Quanto vale il bonus. 13

2.3.6. Agevolazione a domanda. 14

2.3.7. Più semplice usufruire della disciplina del patent box. 14

2.3.8. Rivalutazione dei beni d'impresa. 15

2.3.9. Niente più IMU sugli “imbullonati”. 16

2.4. Beni ai soci e società benefit 16

2.4.1. Beni ai soci 17

2.4.2. L'imposta sostitutiva. 17

2.4.3. Le agevolazioni per gli immobili 17

2.4.4. Il valore per i soci assegnatari 18

2.4.5. Il versamento dell'imposta. 18

2.4.6. Società benefit per il vantaggio della collettività. 18

2.4.7. Obblighi degli amministratori e relazione sui risultati 19

2.5. Cinema. 19

2.5.1. Agevolazioni anche per gli investitori esterni 19

3. IRES e IRAP. 21

IRES al 24 per cento dal 2017. 21

Addizionale IRES del 3,5 per cento per gli enti creditizi e finanziari 21

Riduzioni dell'IRAP per il lavoro stagionale. 21

Più deduzioni d'imposta per le imprese minori 22

Deducibili i contribuiti ai consorzi 22

3.1. Norme in materia di IVA.. 22

3.1.1. Emissione di note di credito IVA.. 22

3.1.2. Estensione reverse charge per le imprese dei consorzi 23

3.1.3. IVA al 4 per cento anche per i periodici on line. 23

3.1.4. Tax free shopping. 23

3.1.5. IVA al 5 per cento per le prestazioni delle coop sociali 23

3.2. Turismo e settore marittimo. 24

3.2.1. Bonus per la rottamazione degli autocaravan. 24

3.2.2. Ristrutturazione alberghi agevolata anche con ampliamento della cubatura. 24

3.2.3. IVA ridotta in via strutturale per i marina resort 25

3.2.4. Via la supertassa sugli yacht 25

3.2.5. Riduzione della tassa di ancoraggio e delle accise nei porti di transhipment 25

3.2.6. Rinvio per il pagamento dei canoni demaniali 26

4. IRPEF. 27

Esenti da imposte le borse Erasmus. 27

Ristrutturazioni e risparmio energetico con aliquota maggiorate ancora per un anno. 27

Bonus del 65 per cento cedibile dai soggetti incapienti 27

Agevolazioni per gli arredi per le giovani coppie. 28

Reddito da lavoro dipendente per i soci delle coop artigiane. 28

A regime l'imposta sostitutiva sui premi di produttività. 28

Niente IRPEF sui servizi per i familiari dei dipendenti 28

Prorogato il regime fiscale agevolato per i laureati che rientrano dall'estero. 29

No tax area per i pensionati a 8.000 euro. 29

Art bonus senza più scadenza. 29

A regime la detrazione per le spese di mediazione. 30

Torna la rivalutazione di terreni e partecipazioni con aliquota raddoppiata. 30

I dati sanitari nella dichiarazione precompilata. 30

Per i CAF fidejussione al posto della polizza assicurativa. 31

Fissata per decreto la detrazione per le spese per le università non statali 31

Responsabilità solidale per i CAF. 31

Credito d'imposta per la telesorveglianza. 32

Bonus per l'acquisto di strumenti musicali 32

Due per mille per associazioni culturali 32

Trattamento fiscale contributi volontari a consorzi obbligatori 32

5. Professionisti e autonomi 33

Forfetario più conveniente. 33

Al 5 per cento per cinque anni l'imposta per le nuove attività. 33

Agevolazione per cinque anni anche per chi è entrato nel regime in passato. 34

Opzione per contributi più leggere per artigiani e commercianti 34

Più elevata la soglia di ricavi 36

Imposta sostitutiva beni immobili strumentali 37

Niente IRAP per i medici convenzionati 37

Compensazione fiscale per gli avvocati 37

Accesso ai fondi europei 37

6. Riscossione e lotta all’evasione. 39

Anche per il 2016 compensabili i crediti con la PA.. 39

Più tempo per le verifiche sull'IVA.. 39

Un anno in più anche per l'accertamento sulle imposte sui redditi 40

Raddoppio dei termini in caso di violazioni che comportino obbligo di denuncia. 40

Dal 1° gennaio 2016 via libera al taglio delle sanzioni 41

Confermati i termini di accertamento per la voluntary disclosure. 41

Recupero delle rateazioni per i piani decaduti 42

Stop agli oneri aggiuntivi e via alla rate per il versamento dei tributi sospesi o differiti …42

Sanzioni per i notai in caso di ritardo nel versamento di imposte sugli atti 43

Comunicazione all'Agenzia in caso di reati penali con rilevanza sui redditi 44

Riviste le detrazioni per le operazioni con i paradisi fiscali 44

Criterio univoco per identificare i Paesi a fiscalità privilegiata. 44

Un decreto ministeriale per la raccolta delle informazioni 45

Canone tv nella bolletta elettrica. 45

Gli obblighi delle imprese elettriche. 46

Scambio di dati tra comuni e Anagrafe tributaria. 46

Stop alle dichiarazioni di non utilizzo dell'apparecchio. 46

Primo pagamento a luglio. 46

Soglia per il contante e obbligo di pagamenti elettronici 47

6.1. Norme in materia di giochi 48

6.1.1. Rivisto il PREU.. 48

6.1.2. Più facile accertare la stabile organizzazione. 49

6.1.3. Nuove regole per le nuove concessioni 49

6.1.4. Stop alla pubblicità a tutte le ore per i giochi 50

6.1.5. Semplificate le verifiche di conformità. 50

6.1.6. Aumenta la tassazione delle vincite. 50

In questo eBook pdf di 88 pagine è analizzato il contenuto delle nuove norme di comportamento del Collegio Sindacale in vigore dal 30 settembre 2015

Negli scorsi mesi Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili (CNDCEC) ha redatto le norme di comportamento del collegio sindacale, ponendo il documento in consultazione al fine di ricevere opinioni e commenti utili per la pubblicazione definitiva. Lo scorso mese lo stesso CNDCEC ha dato il via libera definitivo alle norme in esame.

Il testo appena approvato, che recepisce alcune delle osservazioni giunte al Consiglio nazionale, sostituisce quello in vigore dal gennaio del 2012.
Le nuove norme sono entrare in vigore a partire dal 30 settembre 2015.
Nel prosieguo dell’e-book è descritto e spiegato il contenuto delle principali norme di nuova pubblicazione.

Indice

Capitolo primo
1. Motivazioni e struttura delle norme
2. Sintesi dell’evoluzione delle norme
Capitolo secondo
1. Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del Collegio sindacale
1.1. Composizione del Collegio sindacale
1.2. Dichiarazione di trasparenza
1.3. Nomina, accettazione e cumulo degli incarichi
1.4. Obiettività, indipendenza e cause di ineleggibilità e decadenza
1.5. Retribuzione
1.6. Cessazione dall’ufficio
1.7. Passaggio di consegne
1.8. Sostituzione
Capitolo terzo
1. Funzionamento del Collegio sindacale
1.1. Funzionamento
1.2. Utilizzo di propri dipendenti e ausiliari
1.3. Libro delle adunanze e delle deliberazioni
Capitolo quarto
1. Doveri del Collegio sindacale
1.1. Caratteristiche e modalità di effettuazione dei controlli
1.2. Vigilanza sull’osservanza della legge e dello statuto
1.3. Vigilanza sul rispetto dei principi di corretta amministrazione
1.4. Vigilanza sull’adeguatezza e sul funzionamento dell’assetto organizzativo
1.5. Vigilanza sull’adeguatezza e sul funzionamento del sistema di controllo interno
1.6. Vigilanza sull’adeguatezza e sul funzionamento del sistema amministrativo-contabile
1.7. Vigilanza in ordine al bilancio di esercizio e alla relazione sulla gestione
1.8. Vigilanza in ordine al bilancio consolidato e alla relazione sulla gestione
Capitolo quinto
1. Partecipazioni alle riunioni degli organi sociali
1.1. Partecipazione all’assemblea dei soci, alle assemblee speciali degli azionisti,
all’assemblea degli obbligazionisti e dei portatori di strumenti finanziari
1.2. Partecipazione alle riunioni del consiglio di amministrazione o del comitato esecutivo
1.3. Partecipazione alle decisioni degli organi di società a responsabilità limitata
Capitolo sesto
1. Poteri del collegio sindacale
1.1. Atti di ispezione e controllo
1.2. Rapporti con l’organo amministrativo
1.3. Rapporti con il revisore legale o con la società di revisione legale
1.4. Rapporti con la funzione di controllo interno
1.5. Rapporti con l’organismo di vigilanza
1.6. Rapporti con gli organi di controllo delle controllate
1.7. Potere di convocazione dell’assemblea dei soci
Capitolo settimo
1. Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
1.1. Riscontro di fatti censurabili
1.2. Denunzia ex art. 2408 c.c
1.3. Denunzia ex art. 2409 c.c
1.4. Azione di responsabilità
Capitolo ottavo
1. Relazione all’assemblea dei soci
1.1. Struttura e contenuto della relazione dei sindaci
Capitolo nono
1. Pareri e proposte del collegio sindacale
1.1. Pareri e proposte del collegio sindacale
Capitolo decimo.
1. Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Capitolo undicesimo
1. Attività del collegio sindacale nelle operazioni straordinarie e in altre vicende societarie
1.1. Aumento di capitale
1.2. Riduzione del capitale sociale
1.3. Trasformazione
1.4. Fusione e scissione
1.5. Conferimento d’azienda
1.6. Prestiti obbligazionari e strumenti finanziari partecipativi
1.7. Finanziamenti dei soci
1.8. Recesso del socio
1.9. Scioglimento e liquidazione
1.10 Vigilanza dell’organo di controllo nel caso specifico delle s.p.a. ed s.r.l. unipersonali
Capitolo dodicesimo
1. Attività del collegio sindacale nella crisi d’impresa
1.1. Prevenzione ed emersione della crisi
1.2. Segnalazione all’assemblea e denunzia al tribunale
1.3. Vigilanza del collegio sindacale in caso di adozione di un piano volto al risanamento ex art. 67, comma terzo, lett. d), l.f.
1.4. Vigilanza del collegio sindacale in caso di accordo di ristrutturazione dei debiti ex art. 182-bis l.f.
1.5. Vigilanza del collegio in caso di concordato con riserva ex art. 161, comma 6 l.f.
1.6. Vigilanza del collegio in caso di concordato preventivo ex art. 160 l.f.
1.7. Vigilanza del collegio in caso di concordato con continuità ex art. 186-bis l.f
1.8. Vigilanza del collegio nelle ipotesi di cui all’art. 182-quinquies l.f.
1.9. Rapporti con consulente e attestatore
1.10. Vigilanza del collegio sindacale in caso di riduzione o perdita del capitale
1.11. Ruolo del collegio sindacale durante il fallimento

Esame della disciplina che tutela le piccole e medie imprese nelle relazioni economiche con imprese di dimensioni superiori. ebook in pdf di 91 pagine

Aggiornato al Decreto-Legge n° 132 del 2014 che introduce la disciplina di negoziazione assistita, con appendice legislativa sulle norme in materia.

A partire dal 1998, con l’emanazione della Legge n° 192 sulla disciplina del contratto di subfornitura nelle attività produttive, si è venuto a creare nell’ordinamento civilistico italiano un complesso di norme, limitato ma molto significativo, la cui finalità è tutelare le piccolissime (o micro), le piccole e le medie imprese, quelle che vengono raggruppate sotto l’acronimo PMI (di derivazione comunitaria), dalla sproporzione di potere contrattuale che si verifica allorché queste hanno delle relazioni economiche con imprese di dimensione superiore e che si manifesta in pratica nell’accettazione di clausole contrattuali che possiamo definire “vessatorie”, cioè derivanti dall’abuso della superiore forza contrattuale di una delle parti e tali da attribuire a questa, cioè all’impresa più grande, dei vantaggi ingiustificati rispetto alla normalità della causa del contratto, cioè della finalità con esso perseguita.

L’argomento di questo e-book è l’esame di questa disciplina spesso poco considerata non solo dalla dottrina giuridica ma soprattutto dalla pratica in quanto, quasi sempre, poco o per nulla conosciuta (e, di conseguenza, utilizzata) sia dalle imprese che se potrebbero giovare, sia dai consulenti di esse, in primo luogo avvocati e commercialisti.
Tale disciplina è, per la sua natura, molto simile ed in parte coincidente con quella che tutela il consumatore, cioè la persona fisica che, per motivi non inerenti all’attività lavorativa, professionale, imprenditoriale, ecc. eventualmente svolta acquista beni o servizi, e che è contenuta quasi interamente nel “Codice del consumo” (il Decreto Legislativo n° 206 del 2005 e successive modifiche ed integrazioni).

La struttura del testo è la seguente:

• il Capitolo I tratta la disciplina del contratto di subfornitura nelle attività produttive, introdotta dalla Legge n° 192 del 1998 e successive modificazioni;
• il Capitolo II analizza le norme, di derivazione comunitaria, che hanno per oggetto il contrasto ai ritardi di pagamento nelle transazioni commerciali introdotte dal Decreto Legislativo n° 231 del 2002, recentemente riformate dal Decreto Legislativo n° 192 del 2012;
• il Capitolo III esamina la disciplina del contratto di cessione di prodotti agricoli ed agroalimentari, contenuta nell’art. 62 del Decreto-Legge n° 1 del 2012 ed attuata dal Decreto del Ministero delle Politiche Agricole n° 199 del 2012;
• il Capitolo IV tratta la tutela delle microimprese contro le pratiche commerciali scorrette degli altri professionisti (cioè imprese e liberi professionisti) disciplinata dagli articoli da 18 a 27-quater del “Codice del consumo” (Dlgs 206/2005), riformati dal Decreto Legislativo n° 146 del 2007;
• il Capitolo V esamina la tutela delle imprese contro la pubblicità ingannevole e comparativa illecita effettuata da altri professionisti (sempre imprese e liberi professionisti), introdotta dal Decreto Legislativo n° 145 del 2007;
• il Capitolo VI esamina la disciplina del contratto di franchising (associazione o affiliazione commerciale) e le garanzie per le imprese in tal modo associate contenuta nella Legge n° 129 del 2004;
• il Capitolo VII riporta la definizione di micro, piccola e media impresa (PMI) contenuta nella Raccomandazione CE n° 361 del 2003;
• l’Appendice legislativa riporta i più importanti testi normativi in materia.

Indice

Premessa
1. Il contratto di subfornitura disciplinato dalla legge n. 192 del 1998
1.1. La disciplina del contratto di subfornitura: definizione, forma e contenuto
1.2. Il pagamento del prezzo della subfornitura
1.3. L’affidamento ad altre imprese della subfornitura e la responsabilità del subfornitore
1.4. Il divieto di abuso dello stato di dipendenza economica di una delle parti del contratto di subfornitura
1.5. Il tentativo obbligatorio di conciliazione (oggi mediazione) delle controversie relative al contratto di subfornitura
1.6. Conclusioni
2. Le norme sul contrasto ai ritardi di pagamento nelle transazioni commerciali Il decreto legislativo n. 231 del 2002 riformato dal decreto legislativo n. 192 del 2012
2.1. La riforma della disciplina dei ritardi di pagamento contenuta nel decreto legislativo n. 192 del 2012. La definizione di “ritardo di pagamento”
2.2. Il termine del pagamento e il decorso degli interessi di mora
2.3. Il tasso degli interessi moratori dovuti per i ritardi di pagamento. Il risarcimento dei costi di recupero del credito
2.4. La nullità delle clausole contrattuali relative ai vari aspetti della disciplina dei ritardi di pagamento per grave iniquità nei confronti del creditore
2.5. La tutela giudiziale, individuale e collettiva, del creditore
3. La disciplina del contratto di cessione di prodotti agricoli ed agroalimentari prevista dall’articolo 62 del decreto legge n. 1 del 2012
3.1. I motivi dell’emanazione della disciplina legale del contratto di cessione di prodotti agri- coli ed agroalimentari
3.2. Il contratto di cessione di prodotti agricoli ed agroalimentari: oggetto, forma ed elementi essenziali
3.3. Le pratiche commerciali scorrette vietate nelle relazioni commerciali da cui derivano i contratti di cessione di prodotti agricoli ed agroalimentari
3.4. Il pagamento del prezzo in questi contratti: il termine, le altre modalità e le conseguenze del ritardo del pagamento
4. La disciplina delle pratiche commerciali scorrette verso i consumatori o le microimprese .Gli articoli da 18 a 27-quater del codice del consumo (d.lgs. n. 206/2005) modificati dal d.lgs. n. 146/2007
4.1. La disciplina delle pratiche commerciali scorrette verso i consumatori o le microimpre- se: definizione ed ambito di applicazione
4.2. Le pratiche commerciali ingannevoli: la definizione generale di esse e l’omissione ingannevole di informazioni
4.3. Le pratiche commerciali considerate in ogni caso ingannevoli
4.4. Le pratiche commerciali aggressive
4.5. La tutela dei consumatori e delle microimprese contro le pratiche commerciali scorrette
5. La disciplina della pubblicità ingannevole e di quella comparativa che danneggia le imprese
Il decreto legislativo n. 145 del 2007
5.1. La disciplina della pubblicità ingannevole e di quella comparativa: la sua evoluzione storica ed il suo attuale ambito di applicazione
5.2. La disciplina della pubblicità ingannevole e di quella comparativa dettata dal decreto legislativo n. 145 del 2007
5.3. La tutela contro la pubblicità ingannevole e comparativa illecita
6. La disciplina del contratto di franchising dettata dalla legge n. 129 del 2004.Le garanzie per le imprese affiliate
6.1. La disciplina del contratto di franchising dettata dalla legge n. 129 del 2004
7. La raccomandazione CE n. 361 del 2003 sulla definizione di PMI - piccola, media e microimpresa
7.1. La definizione di PMI - Piccola, media e microimpresa

Appendice: le principali norme legislative che tutelano le pmi - piccole, medie e micro imprese nei rapporti con le imprese più grandi

eBook PDF di 107 pagine con un approccio rapido alla contabilizzazione dei costi del personale, ricco di esempi pratici per dirimere i dubbi interpretativi.

La contabilizzazione dei costi del personale ricopre per gli addetti ai lavori una problematica di non sempre facile soluzione soprattutto perché l’analisi delle diverse voci che compongono il cedolino paga richiede spesse volte una conoscenza approfondita della materia.

Obiettivo principale di questo ebook è quello di fornire agli addetti del settore della contabilità e ai professionisti una chiave di lettura della problematica inerente la contabilizzazione dei costi del personale.

Si cerca di illustrare in maniera semplice e mediante l’ausilio di esempi pratici, come contabilizzare il costo del personale evitando problematiche relative allo scorretto appostamento delle voci nel bilancio di esercizio. Appare opportuno evidenziare che vi sono aziende in cui il costo del personale ricopre la maggiore percentuale di costo afferente al conto economico, pertanto eventuali errori avrebbero delle ripercussioni in termini di imposte particolarmente rilevanti. In virtù di questa considerazione, al fine di appostare correttamente tutte quelle voci di bilancio utili al calcolo delle imposte, è necessario valutare gli aspetti relativi agli oneri contributivi ed assicurativi, al fine dell’eventuale deduzione dalla base imponibile IRAP.

Al fine di rendere più agevole la lettura abbiamo individuato tutta una serie di elementi che compongono la retribuzione del personale, esaltando, in taluni casi, attraverso esempi, la relativa contabilizzazione. In sostanza si vuole permettere anche ai non esperti, di avere un rapido approccio alla contabilizzazione del costo del personale.
Invero, in grandi realtà, con un numero elevato di dipendenti, esistono diverse problematiche di contabilizzazione dovute alle molteplici situazioni riscontrabili nella quotidianità.

La presente guida è ricca di esempi volti a dirimere alcuni dubbi interpretativi ed a fornire al lettore gli strumenti tecnici necessari al loro superamento.

Alla base della nostra disamina soggiacciono i principi contabili che ci forniscono le adeguate informazioni per una corretta contabilizzazione delle spese del personale.
La molteplicità di esempi e di schede di contabilizzazione consente un rapido approccio al lettore soprattutto in quelle situazioni urgenti in cui l’esigenza di contabilizzare una determinata voce di
spesa è piuttosto impellente. La trattazione fornirà una ricognizione sulla contabilizzazione del costo del personale mediante l’adozione dei principi contabili internazionali.

Nella parte finale della guida forniremo un caso concreto di contabilizzazione del costo, partendo dal cosiddetto “cedolone” che altro non è che il riassunto avvenuto nel periodo di lavoro considerato.

Indice

Sintesi
Premessa
1. Il costo del personale nello stato patrimoniale e nel conto economico
1.1. Lo stato patrimoniale
1.2. Il conto economico
2. Le voci che compongono il costo del personale
2.1. Elementi accessori
3. Contabilizzazione degli oneri sociali
3.1. Schema di sintesi delle scritture contabili
4. Contabilizzazione delle ferie maturate
4.1. Schema di sintesi delle scritture contabili
5. Contabilizzazione dei permessi – ROL
5.1. Schema di sintesi
6. La Contabilizzazione della tredicesima mensilità e della quattordicesima
6.1. Schema di sintesi delle scritture contabili
6.2. Ipotesi di ricalcolo
7. La Contabilizzazione della maternità
7.1. Schema di sintesi delle scritture contabili
8. La Contabilizzazione della malattia
9. Il trattamento degli infortuni
9.1. La lesione
9.2. La causa violenta
9.3. L’occasione di lavoro
9.4. Registro infortuni
9.5. Trattamento economico a carico dell’INAIL
9.6. Corresponsione dell’indennità
9.7. Schema di sintesi delle scritture contabili
9.8. Contabilizzazione del premio INAIL
10. Il TFR
10.1. Alcuni cenni storici
10.2. Anticipi del TFR
10.3. Stipula di una polizza sul TFR
10.4. La previdenza complementare ed il TFR
11. Il trattamento dell’imposta sostitutiva sul TFR
12. Il trattamento dei fringe benefit
12.1. Il trattamento dei veicoli aziendali
12.2. Beni concessi in comodato o locazione
12.3. Aspetti previdenziali per il datore di lavoro
12.4. Aspetti contabili per il datore di lavoro
12.5. Aspetto puramente contabile
13. Mensa aziendale e buoni pasto indennità sostitutiva
13.1. Schemi generali di contabilizzazione
13.2. Schemi generali di contabilizzazione della mensa
14. Le stock options quale metodo di retribuzione
15. Le scritture di versamento del modello F24 e l’utilizzo dei crediti
15.1. Schema di sintesi delle scritture contabili
15.2. Schema di sintesi delle scritture contabili – i rimborsi e pagamenti delle imposte
16. Trattamento dei contributi sindacali
17. La Cassa integrazione guadagni
17.1. Presupposti normativi
17.2. Cassa integrazione guadagni ordinaria - CIGO
17.3. Durata
17.4. Trattamento
17.5. Cassa integrazione guadagni straordinaria CIGS
17.6. Beneficiari
17.7. Durata
17.8. Procedura
17.9. Trattamento
17.10. La contabilizzazione della cassa integrazione
18. Le Transazioni con i dipendenti
18.1. Schemi di scritture contabili per le controversie
18.2. Schemi di scritture contabili per le vertenze
19. Il costo del personale secondo i principi contabili internazionali
20. Casistiche ed esempi di riepilogo generale
21. Il costo del personale nella crisi d’impresa: il budget quale strumento di analisi
21.1. Analisi a consuntivo
21.2. Il costo del personale
21.3. Ottimizzazione del costo del personale

ebook in pdf di 48 pag. aggiornato con le nuove regole per le cessioni di prodotti agricoli ed alimentari e con le novità dopo il decreto quote latte

Questo ebook illustra le nuove regole per le cessioni di prodotti agricoli e alimentari, in particolare l'obbligo della forma scritta per i contratti di cessione e il termine di pagamento dei corrispettivi, dando particolare rilievo alle questioni più controverse anche alle luce delle novità introdotte con il Decreto "quote latte" del 2015, che ha portato un forte inasprimento del regime sanzionatorio ed introdotto la durata minima – salvo rinuncia espressa da parte dell’agricoltore – di un anno per i contratti aventi per oggetto la cessione di latte crudo.

Il “Decreto Liberalizzazioni” (articolo 62, d.l. 1/2012, convertito dalla legge 27/2012) ha introdotto nuove regole per le cessioni di prodotti agricoli ed alimentari. In particolare è stato introdotto
l’obbligo della forma scritta per i contratti di cessione ed il termine di pagamento dei corrispettivi entro 30 o 60 giorni, a seconda che si tratti di merci deteriorabili o meno.

Le norme si applicano ai contratti stipulati dal 24 ottobre 2012 mentre, per quelli in essere a tale data, è previsto l’obbligo di adeguamento alle nuove regole entro il 31 dicembre 2012.

Il presente lavoro si propone di illustrare le novità dando particolare rilievo alle questioni più controverse, alla luce anche delle novità introdotte con la conversione in legge del d.l. 179 del 18 ottobre 2012 (“Decreto Sviluppo 2.0”), intervenuta con legge 221 del 17 dicembre 2012. In quest’ambito, l’articolo 30-bis del “Decreto del Fare” (d.l. n. 69 del 21 giugno 2013), senza intervenire sulla disciplina di cui all’articolo 62 in oggetto, prevede che l’imprenditore agricolo possa diventare protagonista diretto della filiera agroalimentare, con la possibilità di effettuare attività di vendita diretta dei prodotti agricoli, senza determinare un cambio di destinazione d’uso dei locali ove si svolge la vendita e potendo esercitare la vendita su tutto il territorio comunale a prescindere dalla destinazione urbanistica della zona in cui sono ubicati i locali a ciò destinati.

Recentemente è stata pubblicata sulla G.U. la legge di conversione del c.d. “Decreto Competitività” contenente, tra l’altro, nuove agevolazioni per il settore agricolo (crediti d’imposta, incentivi
per le assunzioni di giovani lavoratori, riduzione del cuneo IRAP, detrazione per l’affitto di terreni e nuova misura di rivalutazione dei terreni).

Il tema della trasparenza delle cessioni nella filiera agroalimentare è poi stato oggetto di modifica dagli articoli 2 e 6-bis del d.l. 5 maggio 2015, n. 51, convertito dalla legge 2 luglio 2015, n. 91, che ha portato un forte inasprimento del regime sanzionatorio ed introdotto la durata minima – salvo rinuncia espressa da parte dell’agricoltore – di un anno per i contratti aventi per oggetto la cessione di latte crudo.

Indice

Sintesi
Premessa
1. L’obbligo della forma scritta
1. Il contratto
2. Il contenuto obbligatorio
3. Le deroghe
4. Le pratiche sleali
2. I termini di pagamento
1. I Termini
2. Prodotti deteriorabili
3. Regime sanzionatorio
1. A chi compete
2. Gli importi
3. Le regole sui controlli
3.4 Le agevolazioni del “Decreto Competitività” del 2014
4. Casi Risolti
Appendice

Ebook di 50 pagine (più 50 di appendice normativa) con tutte le novità su sanzioni, riscossioni, interpello e contenzioso dopo i D.gls. 156/158/159 2015

Prosegue la riforma passo passo del sistema fiscale. Con i decreti in materia di sanzioni, riscossione, interpello e contenzioso in vigore dal 22 ottobre, si può certamente dire che il Governo ha fatto un ulteriore passo in avanti in direzione di un sistema complessivamente più semplice.

In materia di sanzioni, ad esempio, viene uniformato una volta per tutte il sistema che consente di applicare in tutte le situazioni un taglio delle sanzioni amministrative a fronte di un ravvedimento spontaneo in tempi rapidi, anche se queste nuove disposizioni sono destinate ad entrare in vigore solo dal gennaio 2017. In vigore, invece, la revisione delle sanzioni penali che distinguono in maniera significativa tra i comportamenti che, seppure illeciti, sono comunque privi di elementi fraudolenti e quindi destinatari di sanzioni meno gravi e i comportamenti fraudolenti, per i quali le sanzioni sono inasprite.

In materia di riforma della riscossione il Governo ha deciso di rafforzare la strategia che punta a favorire l’adempimento spontaneo da parte dei contribuenti, anche con l’introduzione del “lieve inadempimento”, che non comporta la perdita di benefici quali la decadenza dal pianto di rateizzazione. Introdotta anche una minisanatoria che consentirà di riprendere i piani dai quali si era decaduti negli ultimi 24 mesi, presentando domanda entro 30 giorni dall’entrata in vigore del decreto.

In materia di interpelli e contenzioso è poi prevista una riduzione dei tempi di risposta per gli appelli ordinari che passano da 120 giorni a 90 giorni e un riconoscimento della certezza dei tempi di risposta (fissati in 120 giorni) per tutte le altre tipologie. Vige la regola del silenzio-assenso, per cui qualora una risposta non pervenga entro il termine previsto diventa valida la soluzione prospettata dal contribuente per qualunque tipologia di interpello.

Infine, nell’ambito del contenzioso la possibilità di mediazione viene estesa alla totalità dei tributi e a tutti i gradi di giudizio. Di particolare rilievo anche l’immediata esecutività delle sentenze relative all’impugnazione di un atto impositivo, oppure all’azione di restituzione di tributi in favore del contribuente.

Indice

Premessa

Riforma delle sanzioni
1. Revisione del sistema sanzionatorio penale
1.1. Il quadro di riferimento generale
1.2. Ridisegnato il reato di dichiarazione fraudolenta
1.3. Nuove soglie di punibilità per la dichiarazione infedele
1.4. Soglia e pena più elevate per il reato di omessa dichiarazione
1.5. Pene più salate e confisca dei beni per occultamento o distruzione di documenti contabili
1.6. Più alta la soglia di punibilità per omesso versamento di ritenute e di IVA
1.7. Chiarimenti in materia di Indebita compensazione
1.8. Confisca dei beni e custodia
1.9. Non punibilità e riduzione delle pene per favorire la compliance
2. Revisione del sistema sanzionatorio non penale
2.1. Multe più leggere per le dichiarazioni presentate in ritardo
2.2. Irap e valore della produzione
2.3. Sanzioni più basse se accertate somme contenute
2.4. Maxi sanzioni per omessa indicazione in dichiarazione del canone sottoposto a cedolare
2.5. Riviste le sanzioni per i sostituti d'imposta
2.6. Nuova graduazione per le sanzioni per le violazioni relative alla dichiarazione IVA e ai rimborsi
2.7. Ridotte le sanzioni per le violazioni in materia di fatturazioni
2.8. Violazioni in materia di garanzie e di interpelli
2.9. Ridotte le sanzioni accessorie per i versamenti con lieve ritardo
2.10. Le sanzioni per compensazioni e crediti d’imposta non spettanti
3. Sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie
3.1. Determinazione delle sanzioni e responsabilità
3.2. Chiarimenti sul ravvedimento operoso
3.3. Sanzioni in caso di cessione di azienda
3.4. Sospensione dei rimborsi e compensazione in presenza di cartelle
3.5. Sanzioni per cessioni, risoluzioni e proroghe dei contratti di locazione
3.6. Sanzioni scontate per l’imposta di registro
3.7. Tracciabilità dei pagamenti per le associazioni sportive dilettantistiche
3.8. Modifica dell’atto di recupero
3.9. Violazioni degli obblighi di comunicazione di dati all’Agenzia delle entrate
3.10. Sanzioni ridotte per visto infedele
3.11. Computo in diminuzione delle perdite in accertamento
3.12. Più tempo per la richiesta di registrazione degli atti da parte dei cancellieri
3.13. Sanzioni più basse per la mancata presentazione della dichiarazione di successione
3.14. Sanzioni riviste anche per le imposte di bollo
3.15. Scendono le sanzioni in materia di imposte sugli intrattenimenti

Riscossione
1. Definiti i casi di ricorso alla sospensione legale della riscossione
1.1. Più rate per i controlli formali
1.2. Le novità per la rateazione da accertamento
1.3. Taglio delle sanzioni in caso di acquiescenza
1.4. La decadenza dal piano di rateazione
1.5. Niente decadenza dalla rateizzazione per lieve inadempimento
1.6. Termini per la notifica della cartella di pagamento in casi particolari
1.7. Più ampi i termini per il ricorso in caso di accertamento esecutivo
1.8. Più tutele dalle truffe da parte di intermediari infedeli
1.9. Più rate anche per l’imposta di successione
1.10. Stop al rimborso dei crediti d’imposta in presenza di ruoli definitivi
1.11. Revisione degli aggi per la riscossione
1.12. Più facile ottenere la rateizzazione
1.13. Nuova chance di rateizzazione per chi è decaduto dai piani negli ultimi 24 mesi
1.14. Autotutela parziale con definizione agevolata delle sanzioni
1.15. Sospensione dei termini per calamità o altri eventi straordinari
1.16. Razionalizzazione della riscossione degli interessi
1.17. Cartelle via Pec dal giugno 2016

Interpello e contenzioso
1. La nuova disciplina degli interpelli
1.1. Cinque categorie definite
1.2. La risposta dell’amministrazione
1.3. Termini di presentazione
1.4. Contenuto degli interpelli
1.5. I casi di inammissibilità
1.6. Coordinamento con l’attività di accertamento e contenzioso
1.7. Regimi fiscali “speciali” e tipologie di interpello
1.8. Armonizzazione con le altre disposizioni sugli interpelli
1.9. La revisione del contenzioso
1.10. Puntualizzato l’oggetto della giurisdizione tributaria
1.11. Niente obbligo di assistenza tecnica per le liti fino a 3.000 euro 1.12. Spese di giudizio sempre a carico di chi perde e sanzioni per lite temeraria
1.13. Reclamo e mediazione per tutte le controversie
1.14. Sospensione del processo tributario
1.15. Spese sempre a carico in caso di rinuncia al ricorso e estinzione del giudizio
1.16. La sospensione dell’atto impugnato
1.17. Conciliazione giudiziale possibile in tutti i gradi di giudizio
1.18. Immediata esecutività delle sentenze
1.19. L’esecutività delle sentenze
1.20. Rappresentanza del contribuente e incompatibilità
1.21. Sequestro conservativo inefficace se non eseguito entro 60 giorni
1.22. Rotazione per i presidenti delle commissioni tributarie
1.23. Vigilanza e sanzioni disciplinari

Appendice
- Decreto legislativo 24/09/2015 n. 158 - Revisione del sistema sanzionatorio, in attuazione dell'articolo 8, comma 1, della legge 11 marzo 2014, n. 23 (G.U. 7 ottobre 2015, n. 233, s.o.)
- Decreto legislativo 24/09/2015 n. 159 - Misure per la semplificazione e razionalizzazione delle norme in materia di riscossione, in attuazione dell'articolo 3, comma 1, lettera a), della legge 11 marzo 2014, n. 23 (G.U. 7 ottobre 2015, n. 233, s.o.)
- Decreto legislativo 24/09/2015 n. 156 - Misure per la revisione della disciplina degli interpelli e del contenzioso tributario, in attuazione degli articoli 6, comma 6, e 10, comma 1, lettere a) e b), della legge 11 marzo 2014, n. 23 (G.U. 7 ottobre 2015, n. 233, s.o.)

E-Book di 45 pag. contenente gli indirizzi della dottrina e della giurisprudenza sulla controversa questione della riscossione dei contributi condominiali

Il presente contributo dottrinario, con formule e giurisprudenza, intende chiarire e dare conto dei principali indirizzi della dottrina e della giurisprudenza sulla controversa questione della riscossione dei contributi condominiali e sugli aspetti di novità introdotti dalla riforma e relativi ai rapporti tra condominio e terzi creditori.
Nel solco della consolidata giurisprudenza formatasi in materia si era sempre ritenuto operasse una interdipendenza tra le vicende riguardanti gli obblighi dei condomini nei confronti del condominio e quelle riguardanti i terzi, così in Cassazione, sez. II, 29 gennaio 2013, n. 2049: “Obbligazione del condomino verso il condominio e vicende delle partite debitorie del condominio verso i suoi fornitori o creditori sono indipendenti. Il condomino non può ritardare il pagamento delle rate di spesa in attesa dell’evolvere delle relazioni contrattuali tra condominio e soggetti creditori di quest’ultimo”.

Viceversa per effetto della riforma, con un decisivo cambio di rotta il legislatore ha innovato profondamente il rapporto inerente il condominio, i singoli condomini ed i terzi creditori.
Sempre sulla scia dell’orientamento espresso dalle sezioni unite della Suprema Corte con la sentenza n. 9148/2008, è stato valorizzato il concetto di parziarietà delle obbligazioni condominiali, superando l’originaria impostazione del problema in termini di solidarietà, con ogni diretta conseguenza e ricaduta sui rapporti tra condominio, condomini e terzi creditori, così come saranno analizzate nelle pagine che seguono.

Il problema viene acuito in ogni suo aspetto sotto un profilo pratico operativo, in quanto la carenza di autonomia patrimoniale perfetta del condominio, effetto del mancato riconoscimento della personalità giuridica in capo all’Ente gestione condominio, comporta non pochi problemi nella fase propriamente esecutiva di recupero del credito da parte del terzo.

Nella rassegna del testo si tiene conto dei recentissimi provvedimenti delle varie Corti di Pescara, Reggio Emilia e Milano, relativamente all’ammissibilità della pignorabilità del conto corrente condominiale. L’analisi della norma approfondisce anche gli ulteriori aspetti della sospensione dalla fruizione dei servizi comuni del condomino moroso, da parte dell’amministratore e senza i limiti di cui al regolamento condominiale, operanti nel testo ante riforma ed infine cura di trattare nell’ultima parte del presente contributo l’obbligazione solidale del dante causa nei confronti dell’avente causa nei rapporti condominiali, sino a quando non viene trasmesso all’amministratore copia autentica dell’atto di trasferimento del diritto.

Infine, non può sottacersi, come nonostante la relativa recente entrata in vigore della riforma, il legislatore già nel dicembre 2013, con il decreto legge 23 dicembre n. 145 – in vigore dal 24 dicembre 2013 – decreto destinazione Italia, si è visto costretto ad operare alcuni rimedi, dando corso a modeste ma importanti modifiche di diretta incidenza anche in materia di riscossione dei crediti condominiali: Fondo speciale per i lavori di manutenzione straordinaria e per le innovazioni (art. 1, comma 9 lett. d), salvo altre: Attività di formazione degli amministratori condominiali (art. 1, comma 9 lett. a); Maggioranze assembleari per il contenimento del consumo energetico degli edifici (art. 1, comma 9 lett. c); registro di anagrafe condominiale e informazioni sulle condizioni di sicurezza degli edifici (art. 1, comma 9 lett. c); infrazioni al regolamento del condominio (art. 1, comma 9 lett. e).

Indice

Prefazione

• Capitolo I - Introduzione all’analisi dell’articolo 63 disp. att. cc., l’impatto della riforma
• Capitolo II - Il dovere di cooperazione tra amministratore e terzo creditore. Il rispetto della privacy
• Capitolo III - La morosità del condomino
• Capitolo IV - La legittimazione ad agire del terzo creditore
• Capitolo V - Gli effetti processuali dell’azione surrogatoria nei rapporti tra terzo creditore e condominio
• Capitolo VI - La rinnovata parziarietà delle obbligazioni condominiali, i recenti approdi della riforma
• Capitolo VII - Limiti del mancato riconoscimento della personalità giuridica ed autonomia patrimoniale perfetta in capo al condominio
• Capitolo VIII - La posizione del condomino in regola con i pagamenti nei confronti dei terzi creditori del condominio. L’applicazione della regola della sussidiarietà
• Capitolo IX - Le azioni poste a difesa dei condomini in regola con i pagamenti in ipotesi di escussione nei loro confronti
• Capitolo X - La sospensione dalla fruizione dei servizi comuni del condomino moroso
• Capitolo XI - L’obbligazione solidale del dante causa nei confronti dell’avente causa nei rapporti condominiali

Rassegna giurisprudenziale

Formulario

1. Ricorso per ingiunzione di pagamento ex articolo 63 disp. att. c.c.
2. Atto di precetto
3. Lettera di sollecito recupero contributi condominiali
4. Lettera di preavviso di sospensione dei servizi condominiali

Bibliografia

Con giurisprudenza e prassi dell’amministrazione finanziaria. Utile ebook di 77 pag. rivolto allo sponsor per la difesa da accertamento tributario

E-Book in pdf rivolto agli sponsor per la difesa da accertamento tributario delle spese di sponsorizzazione, contenente la giurisprudenza e prassi dell'amministrazione finanziaria, nonchè il prontuario di difesa con formula contrattuale, memoria e ricorso.

Indice

Premessa

1. Premessa: qualifica ai fini fiscali delle spese di sponsorizzazione, differenza sussistente tra pubblicità e rappresentanza: norma, prassi e giurisprudenza di legittimità
1. Qualifica tributaria delle spese di sponsorizzazione
2. Il contratto di sponsorizzazione: qualificazione giuridica e formula contrattuale
3. Spese di sponsorizzazione a favore di associazioni sportive dilettantistiche: presunzione assoluta circa la natura della spesa
4. Spese di sponsorizzazione e associazioni sportive dilettantistiche, le novità contenute nel decreto semplificazioni e possibili arbitraggi fiscali
5. I rilievi dell’amministrazione finanziaria, in capo allo sponsor-impresa: l’antieconomicità della spesa di sponsorizzazione e la non inerenza ex art. 109, comma 5, del T.u.i.r.
6. Spese di pubblicità-propaganda, spese di rappresentanza e interpello antielusivo

2. Spese di sponsorizzazione e verifiche fiscali
1. Gli indicatori da tenere sotto controllo, ai fini della deducibilità della spesa dello sponsor: un’elencazione dei fattori di criticità, individuabili nelle sentenze della giurisprudenza tributaria
2. Gli aspetti di carattere sostanziale da considerare, ex ante, dallo sponsor per evitare possibili contestazioni, ex post, dall’Amministrazione finanziaria

3. Verificatori e verificati: origine dei rilievi e possibili strategie difensive
1. I verificatori
2. Statuto del contribuente e relative prerogative
3. Inviti e richieste documentali ex artt. 32 del d.P.R. 600/1973 e 51 d.P.R. 633/1972
4. La memoria difensiva ex art. 12, comma 7, legge n. 212/2000

4. L’attività difensiva: il ricorso
1. L’attività difensiva in sede giurisdizionale; verifiche preliminari: il valore della controversia
2. Il ricorso ex art. 18 del d.lgs. 546/1992: atto impugnato e relativi presupposti impositivi
3. In via preliminare, illegittimità dell’avviso di accertamento per illegittimità dell’attività ispettiva, con palesi violazioni dello Statuto del contribuente
4. Illegittimità della ripresa a tassazione relativa ai costi di pubblicità: carenza di motivazione della pretesa erariale per l’inesistenza dell’affermato potere dell’amministrazione finanziaria di sindacare le scelte imprenditoriali
5. Nel merito, violazione e falsa applicazione dell’art. 109 del T.u.i.r. nonché errata ed arbitraria interpretazione della nozione di inerenza
6. Illegittimità e infondatezza, nel merito, relativamente alla violazione dell’art. 19 del d.P.R. 633/1972, circa l’indebita detrazione dell’IVA nonché errata applicazione del principio dell’antieconomicità a un tributo armonizzato, quale l’IVA

Conclusioni

Appendice A

1. Normativa
2. Prassi
3. Bibliografia

Appendice B

• Contratto di sponsorizzazione
• Memoria ex art. 12, comma 7, l. 212/2000
• Ricorso