Le agevolazioni per le imprese con sede nelle zone economiche speciali 2024 (ZES UNICA, ZLS e ZFDI); aggioranto al DPCM 40/2024; eBook in pdf di 114 pagine
Le agevolazioni per le imprese con sede nelle zone economiche speciali 2024 (ZES Unica del mezzogiorno, ZLS e ZFDI), eBook in pdf di 114 pagine.
- Costituzione e Governance
- Agevolazioni amministrative
- Agevolazioni fiscali e finanziarie
- Zona Logistica Semplificata - ZLS
Aggiornato al DPCM 40/2024 di attuazione delle ZLS in GU n.77 del 02.04.2024, al DPCM 17.05.2024 di attuazione del credito di imposta ZES ed al Decreto-Legge 60/2024 sulla decontribuzione nella ZES Unica
La zona economica speciale o zona di libero scambio (ZES) o free trade zones (FTZ) è un’area geografica delimitata all’interno di un paese in cui le imprese nazionali e quelle estere possono importare materiali, svolgere attività di produzione, movimentare beni ed esportare prodotti finiti senza essere soggetti a tariffe (dazi), quote di importazione o esportazione ed altre formalità burocratiche doganali totalmente o in misura ridotta rispetto al resto del territorio della nazione che l’ha istituita.
Esse, inoltre, sono di solito ubicate presso città od aree importanti e dotate di specifici vantaggi infrastrutturali per il commercio come la presenza di porti, aeroporti, ferrovie, autostrade o frontiere con altri paesi.
L’istituzione delle ZES ha principalmente l’obbiettivo di attrarre nell’area geografica di ubicazione nuovi investimenti diretti esteri (IDE) ma anche nazionali. A tal fine, per le ZES in cui si svolge anche un’attività di produzione o trasformazione, è importante la presenza nell’area anche di zone industriali attrezzate, di manodopera qualificata e non, di centri di ricerca, di filiali di banche ed altri intermediari finanziari e assicurativi, di società di consulenza gestionale, ecc.
L’istituto della zona economica speciale è di recente introduzione nell’ordinamento italiano, in quanto essa risale al Decreto-Legge n° 91 del 2017 (“Disposizioni urgenti per la crescita economica del Mezzogiorno” o “Decreto Sud”, convertito in Legge n° 123 del 2017) successivamente più volte riformato. L’art. 4 di questo introdusse le zone economiche speciali (ZES) mentre l’art. 5 era dedicato ai benefici fiscali ed alle semplificazioni burocratiche di cui godevano le imprese che operano in queste aree.
A partire dal 1° Gennaio 2024, sulla base della riforma contenuta negli articoli da 9 a 16 e 22 del Decreto-Legge 124/2023, le otto ZES che sono state istituite nel Mezzogiorno d’Italia dal 2017 al 2023 sono confluite nella “ZES unica per il Mezzogiorno” il cui territorio comprende le regioni Abruzzo, Molise, Puglia, Basilicata, Campania, Calabria, Sicilia e Sardegna. La ZES unica comprende quindi le regioni c.d. “meno sviluppate” o “in transizione” (solo l’Abruzzo) identificate dal diritto comunitario sulla base della loro distanza dal PIL pro capite medio dei ventisette paesi aderenti all’Unione Europea.
Il territorio su cui si applicano le agevolazioni previste per le imprese che investono nelle ZES passa dall’essere lo 0,4% della superficie complessiva del Sud Italia, comprendente i porti più importanti, le zone retroportuali e le principali zone industriali del Sud, al 95% circa di questa, dato che sono escluse alcune zone dell’Abruzzo. Essa è la zona economica speciale più grande del mondo per estensione territoriale (117.600 kmq) e la seconda per popolazione residente (19.350.000 persone). In tal modo la finalità della ZES unica passa dall’essere quella dello sviluppo di queste sole aree a quella dello sviluppo del Mezzogiorno in generale.
Le agevolazioni fiscali e finanziarie per le imprese che investono nella ZES unica sono di tre tipi:
- un forte credito d’imposta per gli investimenti effettuati dalle imprese ubicate nelle regioni che fanno parte della ZES unica che è cumulabile con
- un finanziamento agevolato rientrante nei c.d. “contratti di sviluppo” gestiti da Invitalia Spa.
Segnaliamo che un’altra agevolazione, attiva fino al 31 Dicembre 2023 e consistente nel dimezzamento dell’imposta sul reddito (IRES od IRPEF) per le nuove attività avviate da imprese sempre nel territorio della ZES unica, introdotta dei commi da 173 a 178 dell’articolo 1° della Legge 178/2019 è stata sospesa a partire dal 1° Gennaio 2024, ma non abrogata, dall’ultimo periodo del 4° comma dell’art. 22 del DL 124/2023 per cui potrebbe essere riproposta in futuro, se ci sarà la volontà politica in tal senso e se si troveranno i fondi per finanziarla.
Questa agevolazione rientrava e rientra tuttora nella tipologia “de minimis”, che dà diritto a massimo 300.000 Euro di beneficio in tre esercizi, per cui, siccome tale agevolazione valeva per i primi sette esercizi della nuova attività, essa poteva dare diritto ad un beneficio di importo massimo di 700.000 Euro.
Una variante delle ZES, vale a dire la zona logistica semplificata (ZLS), è stata invece introdotta dai commi da 61 a 65 dell’art. 1° della Legge n° 205 del 2017 e può essere ubicata nelle “regioni più sviluppate” o “in transizione” (Marche ed Umbria, visto che l’Abruzzo rientra nella ZES unica Sud) del nostro paese dove non si possono creare delle ZES, cioè nelle regioni costiere del Centro e del Nord Italia. Le citate norme di legge sulla ZLS sono state attuate dal Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri (DPCM) n° 40 del 4 Marzo 2024.
Segnaliamo, inoltre, che questo e-book è aggiornato alla riforma della disciplina della ZES che ha istituito la ZES unica per il Mezzogiorno contenuta negli articoli da 9 a 16 e 22 del Decreto-Legge n° 124 del 2023 convertito in Legge n° 162 del 2023 ed attuato dal DPCM del 17 Maggio 2024 per quanto riguarda le modalità di accesso al credito d’imposta per gli investimenti le cui istanze telematiche all’Agenzia delle Entrate possono essere presentate a partire dal 12 Giugno.
Indice
Sintesi
1. Cosa sono le zone economiche speciali (ZES), la loro evoluzione storica e le loro caratteristiche in termini di vantaggi che offrono alle imprese
2. Le tipologie delle ZES e le regole previste dal diritto comunitario
3. Le tipologie di Free Trade Zones previste dall’ordinamento italiano: le Zone Economiche Speciali (ZES), le Zone Logistiche Semplificate (ZLS) e le Zone Franche Doganali Intercluse (ZFDI)
4. La costituzione, l’organizzazione e la governance della ZES unica per il Mezzogiorno
5. Le agevolazioni amministrative per le imprese insediate nella ZES unica: lo sportello unico digitale della ZES unica del Mezzogiorno – S.U.D. ZES e il procedimento di autorizzazione unica per l’avvio degli insediamenti produttivi
5.1 Lo sportello unico digitale della ZES unica del Mezzogiorno – S.U.D. ZES
5.2 Il procedimento di autorizzazione unica per l’avvio degli insediamenti produttivi ubicati nella ZES unica del Mezzogiorno
6. Le agevolazioni fiscali e finanziarie per le imprese insediate nella ZES unica
6.1 Il credito d’imposta per gli investimenti effettuati dalle imprese ubicate nella ZES unica
6.2 La possibilità, per gli investimenti effettuati dalle imprese nella ZES unica, di usufruire del finanziamento agevolato previsto per i c.d. “Contratti di Sviluppo” gestiti da Invitalia Spa
6.3 La riduzione alla metà dell’imposta sul reddito per le imprese che avviano una nuova attività nelle ZES, ora nella ZES unica, prevista dalla Legge 178/2020 (agevolazione sospesa a partire dal 1° Gennaio 2024)
6.4 La decontribuzione per le nuove assunzioni delle microimprese nella ZES unica introdotta dall’art. 24 del Decreto-Legge n° 60 del 2024
7. Le Zone Logistiche Semplificate (ZLS) delle regioni più sviluppate e la loro disciplina dopo l’istituzione della ZES unica del Mezzogiorno
7.1 La disciplina legislativa delle zone logistiche semplificate (ZLS)
7.2 Le norme di attuazione delle ZLS: il DPCM n° 40 del 2024: il procedimento di istituzione di esse ed il loro Piano di sviluppo strategico.
7.3 Le norme di attuazione delle ZLS: il DPCM n° 40 del 2024: la governance ed il controllo sulle ZLS e le semplificazioni amministrative ad esse destinate (l’autorizzazione unica).
8. Conclusioni
Allegati normativi
- DECRETO-LEGGE N° 124 DEL 2023 – “DECRETO SUD” IN MATERIA DI POLITICHE DI COESIONE E DI RILANCIO DEL MEZZOGIORNO (ISTITUZIONE DELLA ZES UNICA) – Convertito in Legge n° 162 del 2023 (articoli da 9 a 16 e 22)
- DECRETO-LEGGE N° 91 DEL 2017 – DISPOSIZIONI URGENTI PER LA CRESCITA ECONOMICA DEL MEZZOGIORNO (“DECRETO SUD”) – Convertito in Legge n° 123 del 2017 (articolo 5)
- REGOLAMENTO UE N. 952 DEL 2013 – CODICE DOGANALE DELL’UNIONE (ARTICOLI 243 – 249)
- Articolo 107 del Trattato sul funzionamento dell’Unione Europea (TFUE)
- LEGGE 208/2015 (LEGGE DI BILANCIO PER IL 2016) (articolo 1°, commi 98 - 107)
- LEGGE 205/2017 – Legge di bilancio per il 2018 (articolo 1°, commi 61 – 65). Istituzione delle Zone logistiche semplificate (ZLS)
- LEGGE 178/2020 – LEGGE DI BILANCIO PER IL 2021 (articolo 1°, commi 173 – 176). Agevolazioni fiscali per le imprese che avviano una nuova attività economica nelle Zone economiche speciali istituite nel Mezzogiorno d’Italia (norma la cui efficacia è stata sospesa, ma che non è stata abrogata, dall’ultimo periodo del 4° comma dell’art. 22 del Decreto-Legge n° 124 del 2023)
- DECRETO DEL PRESIDENTE DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI 4 marzo 2024, n. 40 - Regolamento di istituzione di Zone logistiche semplificate (ZLS) ai sensi dell'articolo 1, comma 65, della legge 27 dicembre 2017, n. 205.
- DECRETO DEL PRESIDENTE DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI DEL 17 maggio 2024 - Modalità di accesso al credito d'imposta per gli investimenti nella ZES unica, nonché' criteri e modalità di applicazione e di fruizione del beneficio e dei relativi controlli
- DECRETO-LEGGE N. 60 DEL 2024 – “Decreto coesione” (articoli 13 e 24)
- Contenuti minimi del Piano di Impresa ( cd. Business Plan) che deve essere allegato all’istanza di autorizzazione unica
