Dichiarazione IVA 2024: cosa fare in caso di successione ereditaria?

Quali sono gli adempimenti dichiarativi ai fini IVA che gli eredi devono rispettare nel caso di successione ereditaria? 

Vediamo i dettagli per la Dichiarazione IVA 2024, ricordando prima di tutto che, il termine ordinario per l'invio della dichiarazione parte dal 1 febbraio e scade il giorno 30 aprile.

Dichiarazione IVA 2024: gli adempimenti nella successione ereditaria

Nell’ipotesi di successione ereditaria gli adempimenti dichiarativi devono essere effettuati dagli eredi secondo precise indicazioni a seconda di quando è deceduto il de cuius.

Contribuente deceduto nel corso dell’anno oggetto della dichiarazione e quindi nel corso del 2023:

• nel caso in cui l’erede o gli eredi non abbiano proseguito l’attività del contribuente deceduto devono presentare dichiarazione per conto di quest’ultimo riportando nel riquadro dichiarante i propri dati e indicando il codice carica 7;
• nel caso in cui l’erede o gli eredi abbiano proseguito l’attività del contribuente deceduto la dichiarazione deve esser presentata secondo le seguenti regole (previste al punto 3.3.1 delle istruzioni al modello IVA 2024):
  • nelle ipotesi di trasformazioni avvenute durante l’anno oggetto della dichiarazione comportanti l’estinzione del soggetto dante causa ovvero di cessione, conferimento di ramo aziendale ecc., con trasferimento del credito o debito IVA, il soggetto risultante dalla trasformazione deve compilare:
    • il frontespizio, nel quale deve indicare i propri dati anagrafici;
    • un modulo (mod. n. 01) per se stesso nel quale devono essere compilati tutti i quadri riguardanti l’attività svolta, compresa la sezione 2 del quadro VA e le sezioni 2 e 3 del quadro VL. In tale modulo deve essere compilato il quadro VT e il quadro VX al fine di riepilogare i dati complessivi dell’importo annuale da versare o a credito con riferimento ai soggetti partecipanti all’operazione;
    • un modulo per ciascun soggetto partecipante alla trasformazione (es. società incorporata, scissa, ecc.) nel quale devono essere compilati tutti i quadri riguardanti l’attività svolta, comprese la sezione 2 del quadro VA e le sezioni 2 e 3 del quadro VL. Per ulteriori chiarimenti sulla compilazione dei quadri da parte dei menzionati soggetti si rinvia al paragrafo 3.3.3. e al paragrafo 3.4.2

Contribuente deceduto nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2024 e la data di presentazione della presente dichiarazione:

• in tale ipotesi poiché l’attività è stata svolta per l’intero anno d’imposta dal contribuente deceduto, l’erede o gli eredi

devono presentare la dichiarazione per conto di quest’ultimo riportando nel riquadro riservato al dichiarante i propri dati e indicando il codice carica 7.

Si ricorda che ai sensi dell’art. 35-bis gli adempimenti relativi alle operazioni effettuate dal contribuente deceduto e non

assolti negli ultimi quattro mesi prima del decesso, compresa quindi la presentazione della dichiarazione annuale, possono

essere adempiuti dagli eredi entro i sei mesi successivi a tale evento.