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I CONTROLLI DI FINE ANNO PER LA CHIUSURA DELLA CONTABILITA'

I controlli di fine anno per la chiusura della contabilita'

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L'art. 1, comma 161 della Legge Finanziaria per il 2008 ha previsto che la stampa dei registri meccanografici, in particolare i registri IVA ed il libro giornale, deve avvenire entro tre mesi dal termine di presentazione delle dichiarazioni fiscali relative all'anno al quale si riferiscono le registrazioni contabili.
In precedenza il termine di stampa era coincidente con il termine per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi di riferimento.


Con riferimento al periodo di imposta 2007, il D L. n. 97 del 2008 ha prorogato i termini per poter procedere alla trasmissione telematica del modello Unico 2008 (originariamente in scadenza il 31 Luglio 2008) fino al 30 Settembre 2008.


Si segnala comunque che prima della scadenza dei tre mesi la tenuta dei registri è considerata regolare purchè la contabilità sia aggiornata su appositi supporti magnetici e sia possibile stampare gli stessi contestualmente alla richiesta dei verificatori ed alla loro presenza (art. 7 comma 4 ter del D.L. 357/1994 convertito dalla Legge n. 489 del 1994 e Circolare Entrate n. 59/E del 2001).


Ne consegue pertanto che, per l'anno 2008, i soggetti con esercizio coincidente con l'anno solare dovranno effettuare la stampa dei registri entro il 31 Dicembre 2008.

Per i soggetti che invece tengono la contabilità con modalità informatica la stampa dei registri è sostituita dalla conservazione mediante riproduzione su supporto informatico purchè siano rispettate le prescrizioni di legge (art. 2220 Codice Civile e DM 23 Gennaio 2004).

Ti potrebbero interessare: 

1) Schema dei principali adempimenti

Nel seguito si riporta uno schema dei principali adempimenti connessi alla chiusura contabile di fine anno:

ADEMPIMENTO

SCADENZA DI RIFERIMENTO

NORMATIVA DI RIFERIMENTO

Controllo che le registrazioni contabili siano state effettuate nei termini

Le registrazioni devono avvenire cronologicamente entro 60 giorni

Codice Civile:

  • art. 2214 (Libri obbligatori e altre scritture contabili);
  • DPR n. 600 del 1973: art. 13 e ss

Stampa dei registri fiscali meccanografici

Controllo della numerazione progressiva per anno 2007/1…2007/100

Controllo della correttezza formale (no interlinee, cancellazioni ecc…)

3 mesi dalla scadenza per la trasmissione di Unico

Legge n. 244 del 2007: art. 1 comma 161;

Circolari Entrate n. 92 E/2001, 60 E/2002 e 64 E/2002 Risoluzione n. 85/E del 12 Marzo 2002

Stampa dei conti di mastro Legge n. 244 del 2007: art. 1 comma 161

Stampa e sottoscrizione dell'inventario

Controllo degli allegati di dettaglio

Controllo valutazione delle rimanenze finali

Presenza delle distinte utilizzate per la compilazione dell'inventario

Codice Civile:

art. 2217 (Redazione dell'inventario)

D L. n. 357 del 1994 art. 7 bis (fissa il termine per la sottoscrizione in tre mesi dalla presentazione della dichiarazione dei redditi)

DPR n. 600/1973 Artt. 15 e 22

Aggiornamento del Libro dei beni ammortizzabili (o comunque indicazione dei dati nel libro inventari o, nel caso di contabilità semplificata, nel registro IVA degli acquisti) Entro il termine per la trasmissione della dichiarazione dei redditi Art. 16 DPR n. 600/1973

Bollatura dei registri contabili

  • per il libro giornale e il libro degli inventari tenuti da imprenditori individuali o da società di persone l'imposta sarà di 29,24 euro per ogni cento pagine o frazione.
  • per il libro giornale e il libro degli inventari tenuto da società di capitali l'imposta sarà di 14,62 euro;
  • per quanto riguarda i registri IVA (di cui agli art. 23 fatture art. 24 dei corrispettivi e art. 25 acquisti del DPR 633/72 e per i registri dei beni ammortizzabili ed altri registri previsti da norme fiscali vale l'esenzione da imposta di bollo.
Entro il termine di Unico

Art. 16 parte I della tariffa imposta di bollo DPR 642/1972

Circolare 92/E del 22 ottobre 2001

Soggetti in contabilità semplificata: annotazione nei registri IVA di tutte le spese e di tutti i ricavi estranei all'imposta ma rilevanti per la determinazione del reddito, nonché le rilevazioni di fine anno (ammortamenti, TFR dipendenti ecc…) 3 mesi dalla scadenza per la trasmissione di Unico Art. 66 del TUIR
Adeguamento agli studi di settore: indicazione nel registro IVA vendite   Art. 2 comma 2 del DPR n. 195/1999
Controllo che le fatture attive siano registrate nei termini

Registrazione delle fatture immediate entro i 15 gg.

Registrazione delle fatture differite entro il 15° giorno del mese successivo alla consegna o entro 60 gg. se registrazioni elettrocontabili

Art. 23 DPR n. 633/1972
Controllo della tempestività dei pagamenti periodici IVA, ritenute, contributi dipendenti ecc… entro il giorno 16 di ogni mese Art. 1 DPR n. 100 del 1998
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