Speciale Pubblicato il 20/09/2013

Tempo di lettura: 5 minuti

Tassazione beni di lusso, cosa è cambiato con il Decreto del fare e la Legge europea 2013

di Erario Anna Eleonora

Il Decreto del fare e la Legge europea 2013 hanno modificato il regime di tassazione di alcuni beni di lusso. La tassa sulle imbarcazioni da diporto si applica ora solo a quelle di lunghezza superiore a 14 metri, mentre l'imposta erariale sugli aeromobili privati non immatricolati nel Registro dell'ENAC si applica solo in caso di sosta superiore a 6 mesi nell'arco di un anno

ARTICOLO IN FORMATO PDF

Per effetto del Decreto salva Italia (D.L. n. 201/2011) e della Legge n. 44/2012 di conversione del D.L. n. 16/2012, erano state introdotte alcune imposte per tassare i beni di lusso posseduti dai contribuenti, in particolare:
Di recente, con due interventi normativi, sono state apportate modifiche alla tassazione di alcuni di questi beni di lusso. In particolare:

1) La nuova misura della tassa sulle imbarcazioni
2) Le novità sull'imposta erariale per gli aeromobili privati
3) Gli argomenti della Circolare Settimanale per lo Studio n. 35 del 20 Settembre 2013

L'articolo continua dopo la pubblicità

La nuova misura della tassa sulle imbarcazioni

Le persone residenti in Italia che possiedono unità da diporto aventi una determinata lunghezza sono tenute al pagamento di una tassa annuale. La tassa non è dovuta per il primo anno dalla prima immatricolazione.
In base a quanto previsto inizialmente dal D.L. n. 16/2012, che l'aveva introdotta dal 1° maggio 2012, la tassa sulle imbarcazioni era dovuta nelle seguenti misure:
LUNGHEZZA SCAFO
TASSA ANNUALE
da 10,01 a 12 metri
800 euro
da 12,01 a 14 metri
1.160 euro
da 14,01 a 17 metri
1.740 euro
da 17,01 a 20 metri
2.600 euro
da 20,01 a 24 metri
4.400 euro
da 24,01 a 34 metri
7.800 euro
da 34,01 a 44 metri
12.500 euro
da 44,01 a 54 metri
16.000 euro
da 54,01 a 64 metri
21.500 euro
superiore a 64 metri
25.000 euro
Dal 22 giugno 2013, invece, a seguito delle modifiche apportate dal Decreto del fare (D.L. n. 69/2013), la tassa è dovuta nelle seguenti misure:
LUNGHEZZA SCAFO
TASSA ANNUALE
da 10,01 a 12 metri
NON PIU' DOVUTA
da 12,01 a 14 metri
NON PIU' DOVUTA
da 14,01 a 17 metri
870 euro
da 17,01 a 20 metri
1.300 euro
da 20,01 a 24 metri
4.400 euro
da 24,01 a 34 metri
7.800 euro
da 34,01 a 44 metri
12.500 euro
da 44,01 a 54 metri
16.000 euro
da 54,01 a 64 metri
21.500 euro
superiore a 64 metri
25.000 euro
In sostanza, il Decreto del fare ha cancellato la tassa sulle imbarcazioni fino a 14 metri di lunghezza e ha dimezzato l'importo della tassa sulle imbarcazioni di lunghezza compresa tra i 14,01 ed i 20 metri. L'importo della tassa resta, invece, inalterato per le imbarcazioni di lunghezza superiore a 20 metri.
La tassa sulle imbarcazioni è comunque ridotta:
Tali periodi decorrono dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello di costruzione. 

Le novità sull'imposta erariale per gli aeromobili privati

Il decreto legge n. 201/2011 ha introdotto l’obbligo del versamento di un’imposta erariale sugli aeromobili privati immatricolati nel Registro aeronautico nazionale tenuto dall'ENAC, Ente nazionale per l’aviazione civile (secondo il codice della navigazione, per "aeromobile" si intende qualsiasi macchina destinata al trasporto per aria di persone o cose).
L’imposta è dovuta al momento della richiesta di rilascio o di rinnovo del certificato di revisione dell’aeronavigabilità e deve essere versata con riferimento all’intero periodo di validità di tale certificato.
L’imposta è dovuta anche per gli aeromobili NON immatricolati nel registro aeronautico nazionale tenuto dall’Enac. Al riguardo, occorre precisare che, in base a quanto previsto inizialmente dal D.L. n. 201/2011, l'imposta sugli aeromobili non immatricolati nel registro aeronautico nazionale tenuto dall’Enac si applicava solo se la sosta nel territorio italiano si protraeva per oltre 45 giorni in via continuativa.
La recente Legge europea 2013 (Legge n. 97/2013, in vigore dal 4 settembre 2013) ha modificato la disciplina della tassazione per tali aeromobili non immatricolati nel registro aeronautico nazionale tenuto dall’Enac, prevedendone l'applicazione solo se la sosta nel territorio italiano si protrae per una durata superiore a 6 mesi nell'arco di 12 mesi, anche in via non continuativa (anziché 45 giorni in via continuativa).
In tal caso, l’imposta deve essere corrisposta prima che il velivolo rientri nel territorio estero ed è dovuta a partire dal mese in cui il limite di 6 mesi è superato.
Superato tale limite, se la sosta nel territorio italiano si protrae per un periodo inferiore all’anno, l’imposta è dovuta in misura pari a un dodicesimo degli importi stabiliti per ciascun mese a partire da quello dell’arrivo fino a quello di partenza dal territorio italiano.
In ogni caso, le misure dell'imposta erariale sugli aeromobili privati sono le seguenti:
 
AEROMOBILI
IMPOSTA
aeroplani
con peso massimo
al decollo
fino a 1.000 kg
euro 0,75 al kg
fino a 2.000 kg
euro 1,25 al kg
fino a 4.000 kg
euro 4,00 al kg
fino a 6.000 kg
euro 5,00 al kg
fino a 8.000 kg
euro 6,65 al kg
fino a 10.000 kg
euro 7,10 al kg
oltre a 10.000 kg
euro 7,60 al kg
elicotteri
l’imposta dovuta è pari a quella stabilita per gli aeroplani di corrispondente peso maggiorata del 50%
alianti, motoalianti
e aerostati
euro 450
Per saperne di più, scarica la nostra CIRCOLARE SETTIMANALE PER LO STUDIO n. 35 del 20 Settembre 2013

Gli argomenti della Circolare Settimanale per lo Studio n. 35 del 20 Settembre 2013

INDICE:
LA SETTIMANA IN BREVE
LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA
Pagina 2
LE SCHEDE INFORMATIVE
LA SOTTOSCRIZIONE DELLE DICHIARAZIONI 2012 DA PARTE DELL’ORGANO DI CONTROLLO
Anche quest’anno le dichiarazioni fiscali delle società di capitali devono essere sottoscritte oltre che dal rappresentante legale della società, anche dai soggetti che sottoscrivono la relazione di revisione. Con una scheda informativa forniamo una sintesi dell’adempimento.
Pagina 4
DICHIARAZIONI DEI REDDITI ENTRO IL 30.09.2013
Il 30 settembre scade il termine per la trasmissione telematica di Unico, Iva ed Irap. Nella presente scheda, facciamo un riepilogo dell'adempimento e delle eventuali sanzioni
Pagina 7
SERVIZI DI RADIOTAXI CON IVA AL 4%
Con la risoluzione 50/E del 12.07.2013, l'Agenzia delle Entrate ha equiparato i servizi di radiotaxi a Gprs/Gsm con quelli di radiodiffusione circolari relativi al servizio di trasporto pubblico o di noleggio da rimessa, che usufruiscono già dell'aliquota Iva ridotta.
Pagina 11

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE
LA TASSAZIONE DEI BENI DI LUSSO DOPO LE MODIFICHE DEL DECRETO DEL FARE E DELLA LEGGE EUROPEA 2013
Nella nostra consueta rubrica, offriamo un aggiornamento sulla tassazione dei beni di lusso alla luce delle novità apportate di recente dal Decreto del fare (D.L. n. 69/2013) e dalla Legge Europea 2013 (Legge n. 97/2013).
Pagina 14
PRASSI DELLA SETTIMANA
LE CIRCOLARI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
Una sintesi dei contenuti delle Circolari dell’Agenzia in ordine cronologico
Pagina 22
LE RISOLUZIONI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
Una sintesi dei contenuti delle Risoluzioni dell’Agenzia in ordine cronologico
Pagina 23
I COMUNICATI STAMPA DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
Una sintesi dei contenuti dei Comunicati stampa dell’Agenzia in ordine cronologico
Pagina 23
SCADENZARIO
SCADENZARIO BISETTIMANALE DAL 20.09.2013 AL 07.10.2013
Pagina 24