Redazione bilancio 2022: check list per revisori

Posizione Finanziaria Netta

1. Disponibilità liquide
2. Mezzi equivalenti a disponibilità liquide
3. Altre attività finanziarie correnti
4. Liquidità (a)+b)+c))……………………………………………………….
5. Debito finanziario corrente…………………………………………
6. Parte corrente del debito finanziario non corrente
7. Indebitamento finanziario corrente (e + f)
8. Indebitam Finanziario non corrente (g-d)
9. Debito finanziario non corrente
10. Strumenti di debito
11. Debiti commerciali e altri debiti non correnti
12. Indebitamento finanziario non corrente (i+j+k)
13. Totale indebitamento non finanziario (h+l)………………. 

ESMA/

Codice Civile 

Attività di verifica[5]

L’estensore del bilancio e il soggetto incaricato della revisione devono verificare se:

ESMA/2015/1415: 

art. 21

• l’impresa ha comunicato le definizioni di tutti gli indicatori alternativi di performance utilizzati, in modo chiaro e leggibile;

ESMA/2015/1415: 

art. 22

• gli indicatori alternativi di performance diffusi sono corredati di una terminologia esplicativa che rifletta il loro contenuto e la base di calcolo, al fine di evitare di trasmettere messaggi fuorvianti agli utilizzatori?

ESMA/2015/1415: 

art. 26

• l’impresa ha presentato una riconciliazione dell’indicatore alternativo di performance con l’elemento, il totale parziale o il totale direttamente più riconciliabile presentato nel bilancio del periodo corrispondente, individuando e spiegando separatamente gli elementi di riconciliazione significativi?

ESMA/2015/1415: 

art. 27

• l’impresa ha presentato anche l’elemento, il totale parziale o il totale direttamente più riconciliabile presentato nel bilancio rilevante per quello specifico indicatore alternativo di performance?

ESMA/2015/1415: 

art. 33

• l’impresa ha spiegato l’utilizzo degli indicatori alternativi di performance al fine diconsentire agli utilizzatori di comprenderne la rilevanza e l’affidabilità?

ESMA/2015/1415: 

art. 37

• gli indicatori alternativi di performance sono accompagnati da dati comparativi dei corrispondenti periodi precedenti?

ESMA/2015/1415: 

art. 37

• ln situazioni in cui gli indicatori alternativi di performance riguardano previsioni o stime, sono disponibili i dati comparativi relativi alle ultime informazioni storiche disponibili?

ESMA/2015/1415: 

art. 38

• la definizione e il calcolo di un indicatore alternativo di performance sono stati coerenti nel tempo?

ESMA/2015/1415: 

art.41

• Se in circostanze eccezionali l’impresa decide di ridefinire un indicatore alternativo di performance, l’impresa ha:
  • i. spiegato i cambiamenti;
  • ii. spiegato le ragioni per cui tali cambiamenti si traducono con informazioni attendibili e più rilevanti sulla performance finanziaria, nonché
  • iii. fornito dati comparativi rideterminati?

Art. 2848 c.c. 

• Verificare se il bilancio d’esercizio è corredato da una relazione degli amministratori contenente:

comma 1

• un’analisi fedele, equilibrata ed esauriente della situazione della società e dell’andamento e del risultato della gestione, nel suo complesso e nei vari settori in cui essa ha operato, anche attraverso imprese controllate, con particolare riguardo ai costi, ai ricavi e agli investimenti, nonché una descrizione dei principali rischi ed incertezze cui la società è esposta;

Comma 2

l’analisi di cui al comma 1 è coerente con:

• l’entità e la complessità degli affari della società e contiene, nella misure necessaria alla comprensione della situazione della società e dell’andamento e del risultato della sua gestione, 
• gli indicatori di risultato finanziari e, se del caso, quelli non finanziari pertinenti all’attività specifica della società, comprese le informazioni attinenti all’ambiente e al personale?

• l’analisi contiene, ove opportuno, i riferimenti agli importi riportati nel bilancio e chiarimenti aggiuntivi su di essi?

Comma 3

• Dalla relazione devono risultare risultano:
  • 1) le attività di ricerca e sviluppo;
  • 2) i rapporti con imprese controllate, collegate, controllanti e imprese sottoposte
  • al controllo di queste ultime;
  • 3) il numero e il valore nominale sia delle azioni proprie sia delle azioni o quote
  • di società controllanti possedute dalla società, anche per tramite di società
  • fiduciarie o per interposta persona, con l’indicazione della parte di capitale
  • corrispondente;
  • 4) il numero ed il valore nominale sia delle azioni proprie sia delle azioni o quote di società controllanti acquistate o alienate dalla società nel corso dell’esercizio o tramite società fiduciaria;

• l’evoluzione prevedibile della società
• in relazione all’uso da parte della società di strumenti finanziari e se rilevanti per la valutazione della situazione patrimoniale e finanziaria e del risultato economico dell’esercizio:
  • a) per gli obiettivi e le politiche della società in materia di gestione del rischio
  • finanziario, compresa la politica di copertura per ciascuna principale
  • categoria di operazioni previste;
  • b) per l’esposizione della società al rischio di prezzo, al rischio di credito, al
  • rischio di liquidità e al rischio di variazione dei flussi finanziari

Art. 2497 bis, 

comma 5, cc

• Nella relazione sulla gestione sul bilancio di esercizio l’impresa deve fornire le informazioni relative a:
  • a) i rapporti intercorsi con chi esercita l’attività di direzione e coordinamento;
  • b) i rapporti intercorsi con le altre società soggette alla medesima attività di
  • direzione e coordinamento;
  • c) l’effetto dell’attività di direzione e coordinamento sull’esercizio e sui risultati
  • dell’esercizio.