Excel per il calcolo del ravvedimento speciale (tombale) per i soggetti ISA che aderiscono al Concordato preventivo biennale 2025-2026 (DL Fiscale 84/2025)

Foglio excel che effettua la simulazione del ravvedimento speciale, o ravvedimento tombale, per i soggetti ISA che aderiscono al Concordato Preventivo biennale per il 2025-2026 (CPB), introdotto dal Decreto Fiscale n. 84/2025 convertito nella Legge 108/2025.

La Commissione Finanze della Camera ha dato il via libera a un emendamento al decreto fiscale (Dl 84/2025) che ripristina il «ravvedimento speciale» per i periodi d’imposta 2019-2023. La riapertura della sanatoria riguarderà esclusivamente i titolari di partita Iva che aderiranno al concordato preventivo biennale 2025-2026. 

La norma consente ai soggetti che aderiscono al CPB 2025-2026 (Concordato Preventivo Biennale) di definire le imposte sul reddito di impresa o di lavoro autonomo e relative addizionali, nonché l’IRAP, relative ai periodi d’imposta 2019, 2020, 2021 e 2023, effettuando il versamento di un'imposta sostitutiva.

Non è prevista la possibilità di sanare il 2023 per coloro che hanno aderito al CPB l’anno scorso per il biennio 2024-2025.

I predetti redditi vengono tassati con una determinazione ridotta della base imponibile (fra il 5% e il 50% in ragione dell’indice ISA del contribuente), e di una aliquota agevolata (10%, 12% o 15%, in ragione dell’indice ISA del contribuente).

Per le annualità 2020 e 2021, in considerazione degli effetti della pandemia, le medesime aliquote sono ridotte del 30%.

I tributi così calcolati dovranno essere versati:

• in un’unica soluzione dal 1 gennaio al 15 marzo 2026,
• oppure mediante una rateazione in un massimo di 10 rate mensili di pari importo a partire dal 15/03/2026, maggiorate del tasso legale in vigore.

L’applicativo è formato da:

• Una scheda informativa che riepiloga i destinatari, i tributi ravvedibili, le modalità di calcolo delle basi imponibili e delle aliquote agevolate, le modalità di pagamento;
• Una scheda di calcolo che fornisce il piano di rateazione del ravvedimento, con i dettagli dei singoli tributi e degli interessi, previo inserimento degli ISA del contribuente relativi al singolo periodo di imposta, il reddito di impresa o di lavoro autonomo e, ai fini del ravvedimento IRAP, il valore della produzione netta. È possibile indicare il numero di rate desiderate per la rateazione del pagamento (da 1 a 10).

Per approfondire ti segnaliamo l'eBook in pdf Ravvedimento speciale CPB | eBook aggiornato al DL 84/2025 conveertito nella Legge 108/2025.

Requisiti dell'applicativo

Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi (non funziona con Mac / OpenOffice); per il corretto funzionamento del foglio di calcolo è necessario che le Macro siano abilitate e che lo zoom sia impostato al 100%.

Excel per la predisposizione del quadro RW per l’anno di imposta 2024 da inserire nel Modello Redditi PF 2025

Tool excel per la predisposizione del quadro RW per l’anno di imposta 2024 da inserire nel Modello Redditi PF 2025.
L'applicativo gestisce anche la determinazione dei principali redditi prodotti dalle attività detenute all’estero (quadri RL - RM - RT).

Caratteristiche del file:

Il Excel permette:

La Valorizzazione delle attività estere per la compilazione del quadro RW:

• Conti correnti e depositi esteri;
• Attività finanziarie estere (azioni, obbligazioni, titoli, derivati, partecipazioni societarie ecc.);
• Cripto attività;
• Investimenti esteri (metalli preziosi, immobili, beni registrati, opere d’arte ecc.).

La determinazione dei redditi prodotti dalle attività estere detenute:

• Redditi di capitale (interessi, cedole, dividendi);
• Capital gain (plusvalenze e/o minusvalenze);
• Realizzi di valute estere tassabili;
• Analisi degli apporti sui conti aventi natura reddituale.

Il file consente la predisposizione del quadro RW e dei quadri RL-RM-RT, gestendo le fattispecie reddituali più comuni e frequenti.

Il file supporta in diversi aspetti operativi dei conteggi, quali:

• Conversione in cambi delle attività in valuta;
• Valorizzazione con il criterio del pro-rata temporis delle attività finanziarie;
• Gestione del criterio LIFO per la determinazione delle plusvalenze realizzate;
• Gestione delle diverse aliquote di imposta sostitutiva applicabili (12,5%-26%);
• Gestione impatto euro-ritenute subite all’estero;
• Determinazione dell’IVAFE e dell’IVIE da versare;
• Determinazione imposta per cripto attività.

L’utilizzo del file presuppone una adeguata competenza fiscale da parte dell’utente, in particolare della disciplina fiscale per il monitoraggio delle attività detenute all’estero e per la determinazione dei connessi redditi di natura finanziaria.

Requisiti tecnici

• Microsoft® Windows® XP o successivi;
• Microsoft Excel 2007 o successivi.
• Non funziona su MAC.

Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi (non funziona con Mac / OpenOffice).

Excel che consente di valutare la convenienza ad aderire al concordato preventivo biennale (2025-2026); Aggiornato al decreto Correttivo bis n. 81/2025

Il presente tool in Excel costituisce uno strumento di supporto per valutare la convenienza ad aderire al concordato preventivo biennale previsto per il biennio 2025-2026; in particolare il file consente di:

• verificare la presenza dei requisiti per aderire al concordato;
• simulare la convenienza di adesione, in termini di risparmio di imposte e di contributi previdenziali.

Aggiornato con:

• il Decreto “Correttivo-bis” (D.lgs. 81/2025)
• Provv. Ade del 09.04.2025
• Provv. n. 195422 del 24.04.2025

Novità del D.Lgs. correttivo:

• sopresso concordato per i contribuenti forfettari;
• differito termine al 30/09/2025 per l'adesione al CPB 2025-2026 da parte dei soggetti ISA;
• integrazione cause di esclusione/cessazione;
• rilascio entro il 30/04/2025  – da parte dell’Agenzia delle Entrate – del software per il calcolo del reddito concordato;
• introduzione di una modifica rispetto alla tassazione opzionale applicata sul reddito incrementale. Si applicano comunque le aliquote del 15%, 12% o 10% a seconda del grado di affidabilità fiscale del contribuente ma nel limite di 85.000 euro. Sulla parte eccedente tale importo, verrà applicata la tassazione del 43% per i soggetti IRPEF e del 24% per i soggetti IRES.

Il presente file excel consente di effettuare il calcolo di convenienza (considerando necessariamente alcune ipotesi semplificatrici nei conteggi) per i seguenti casi:

• Ditta individuale e lavoratore autonomo
• Società di persone
• Società di capitali

Ricordiamo che il decreto legislativo in materia di accertamento tributario e di concordato preventivo biennale (pubblicato in GU n.43 del 21.02.2024), in attuazione della delelga per la Riforma fiscale (Legge n. 111/2023), ha introdotto la disciplina del concordato preventivo biennale.

In base a tale strumento l’Agenzia delle Entrate propone ai contribuenti interessati (necessariamente soggetti ISA) una soglia di reddito imponibile fissa per un biennio, in modo da concordare le imposte da corrispondere.

Va quindi effettuato una attenta valutazione se aderire o meno al concordato, in ragione di diversi aspetti:

• Attuale punteggio ISA
• Valutazione dei vantaggi anche in termini di minor rischio di accertamento.

L’utilizzo del file presuppone una adeguata competenza fiscale da parte dell’utente.

Per approfondire ti segnaliamo l'eBook in pdf Concordato preventivo biennale: Guida operativa | eBook aggiornato alla Circolare Agenzia delle Entrate n. 9 del 24.06.2025.

Requisiti tecnici

Il file richiede Microsoft Excel 2007 (o successivi) o equivalente.

Riforma della giustizia tributaria, giudicato penale e doppio binario: un'analisi giuridica completa con proposte di modifica costituzionale

La quinta magistratura tributaria deve essere inserita nella Costituzione.

Approfondimento gratuito in pdf di 57 pagine.

Con l’entrata in vigore della Legge n. 130 del 31 agosto 2022, recante “Disposizioni in materia di giustizia e di processo tributari” (in G.U. n. 204 del 1° settembre 2022, in vigore dal 16 settembre 2022), è stata finalmente istituita – dopo 160 anni - la Quinta Magistratura Tributaria (che si affianca a quelle già esistenti: ordinaria, amministrativa, contabile e militare).

Un’analisi autorevole e approfondita della nuova “Quinta Magistratura Tributaria” introdotta dalla Legge n. 130/2022, con uno sguardo critico e sistemico sui profili giuridici, costituzionali e processuali ancora aperti. L'autore – esperto di diritto tributario e avvocato cassazionista – delinea un percorso di riforma strutturale della giustizia tributaria italiana che passa per il superamento del cosiddetto "doppio binario" penale-tributario e l'esplicito inserimento della magistratura tributaria nella Costituzione.

La presente relazione si propone, pertanto, di delineare le modifiche costituzionali necessarie per il pieno riconoscimento della magistratura tributaria, così da completare il processo di riforma avviato nel 2022 e assicurare - finalmente - alla magistratura tributaria un assetto conforme ai principi di autonomia, terzietà, efficienza e imparzialità, sanciti dalla Costituzione e richiamati dalle normative europee.

L’approfondimento tocca i seguenti punti fondamentali:

• Evoluzione normativa e criticità del “doppio binario” tra processo penale e tributario
• Analisi dettagliata del nuovo art. 21-bis del D.Lgs. n. 74/2000 e del suo impatto sul giudizio tributario
• Proposte di modifica degli articoli 103, 105 e 106 della Costituzione per il riconoscimento della magistratura tributaria
• Valutazioni alla luce della giurisprudenza costituzionale, della Corte EDU e del Testo Unico della Giustizia Tributaria (in vigore dal 2026)
• Approfondimenti sulle operazioni inesistenti, la rottamazione-quater e la tenuità del fatto

Indice

1. Premessa
2. Il caso
3. L’ordinanza interlocutoria della Sezione Tributaria della Corte di Cassazione n. 7425/2023
   3.1 La questione rimessa al vaglio delle Sezioni Unite
   3.2 L’evoluzione ed il contrasto giurisprudenziale relativo alla responsabilità degli ex soci per i debiti della società estinta
4. La sentenza delle Sezioni Unite della Corte di Cassazione n. 3625/2025
   4.1 La motivazione della sentenza
   4.2 I principi di diritto enunciati dalle Sezioni Unite
5. Osservazioni conclusive

I criteri delle Sezioni Unite sulla responsabilità tributaria degli ex soci (Sentenza SS.UU. 3625/2025)

Le Sezioni Unite sulla responsabilità degli ex soci per debiti tributari della società estinta: i limiti, l’onere probatorio e la necessità di un autonomo avviso di accertamento nei confronti degli ex soci.
(Cass., Sezioni Unite, sentenza n. 3625 del 12 febbraio 2025)

Approfondimento gratuito in pdf di 16 pagine.

Questo approfondimento a cura dell'Avv. Maurizio Villani e della Dott.ssa Marta Zizzari offre una disamina puntuale e aggiornata della sentenza n. 3625/2025 delle Sezioni Unite della Corte di Cassazione, intervenuta a dirimere uno storico contrasto giurisprudenziale in materia di responsabilità patrimoniale degli ex soci per i debiti fiscali delle società estinte.

Con taglio tecnico ma accessibile anche ai professionisti non specialisti della materia, l’opera affronta:

• i limiti entro cui l’Amministrazione finanziaria può rivalersi sugli ex soci;
• il ruolo determinante del bilancio finale di liquidazione;
• l’onere probatorio in capo al Fisco e la necessità di notificare un autonomo avviso di accertamento;
• la distinzione tra legittimazione processuale e responsabilità patrimoniale;
• gli effetti della cancellazione della società sul processo tributario.

Arricchito da osservazioni conclusive e inquadramenti sistematici, il testo si rivolge a:

• avvocati tributaristi e civilisti,
• giudici tributari,
• consulenti fiscali,
• studiosi del diritto tributario e societario.

Un contributo essenziale per comprendere i risvolti applicativi della nuova linea interpretativa e le tutele riconosciute agli ex soci, alla luce della più recente giurisprudenza di legittimità.

Indice

1. Premessa
2. Il caso
3. L’ordinanza interlocutoria della Sezione Tributaria della Corte di Cassazione n. 7425/2023
   3.1 La questione rimessa al vaglio delle Sezioni Unite
   3.2 L’evoluzione ed il contrasto giurisprudenziale relativo alla responsabilità degli ex soci per i debiti della società estinta
4. La sentenza delle Sezioni Unite della Corte di Cassazione n. 3625/2025
   4.1 La motivazione della sentenza
   4.2 I principi di diritto enunciati dalle Sezioni Unite
5. Osservazioni conclusive

File excel per il calcolo imposte IRES e IRAP delle Società di Capitali e la precompilazione automatica dei quadri più complessi della dichiarazione 2025

File Excel per il calcolo imposte (IRES e IRAP) delle società di capitali e per la precompilazione automatica dei quadri più complessi del modello di dichiarazione Redditi Società di Capitali 2025 e IRAP 2025. 

Il file verrà aggiornato una volta disponibili i modelli ministeriali.

Il presente file Excel riproduce fedelmente i quadri principali del Modello Redditi SC 2025 e del Modello IRAP 2025 (per facilitarne l’utilizzo il file rispecchia anche la grafica del modello ministeriale).

L’obiettivo del file è costituire un supporto operativo per effettuare il calcolo delle imposte (IRES e IRAP) per le società di capitali e per consentire la precompilazione dei quadri più complessi della dichiarazione (vengono tralasciati unicamente i quadri puramente informativi e quelli meno utilizzati).

Il file è dotato di alcune tabelle di supporto (es. dettaglio analitico variazioni fiscali RF, gestione agevolazioni super e iper ammortamento, test del ROL “fiscale” per gli interessi, test società non operative, deduzione irap spese personale, calcolo cuneo fiscale ecc.) che consentono la precompilazione automatica di molti righi della dichiarazione.

A compilazione ultimata è possibile stampare un modello di dichiarazione fac-simile, che potrà essere facilmente ricopiato nel modello ministeriale ufficiale.

L’utilizzo del file presuppone una adeguata competenza fiscale da parte dell’utente.

Il file gestisce la compilazione dei seguenti quadri:

per MODELLO REDDITI SC:

• Il quadro CP (concordato preventivo biennale)
• il quadro RF
• il quadro RN
• il quadro RV

per il MODELLO IRAP:

• il quadro IC
• il quadro IR
• il quadro IS

Più in dettaglio:

• il quadro RN permette la determinazione dell'IRES da versare ed effettua il conteggio degli acconti dovuti (con o senza rateazione, con o senza maggiorazione 0,4%)
• il quadro RF riepiloga tutte le variazioni fiscali in aumento e in diminuzione. A tal fine si ha a disposizione uno schema precompilato con le riprese maggiormente diffuse ripartire per singolo rigo del quadro RF. Il quadro RF gestisce in automatico anche la sezione sulla verifica per le società di comodo e/o in perdita sistematica. È stato inoltre strutturato un foglio dedicato alla gestione della fiscalità differita (attiva e passiva);

La determinazione dell’IRAP avviene separatamente con fogli dedicati. Il file gestisce il calcolo del valore della produzione (con una quadratura rispetto al bilancio CEE), il dettaglio delle variazioni in aumento o in diminuzione (con tabella di dettaglio analitica), le deduzioni per il costo del personale (cuneo fiscale) e precompila i quadri del modello, automatizzando i collegamenti necessari con il modello Unico.
Anche per l’IRAP viene effettuato il conteggio degli acconti dovuti (con o senza rateazione, con o senza maggiorazione 0,4%).

Requisiti tecnici

Il file richiede Microsoft Excel 2010 (o successivi) o equivalente (Non funziona su MAC)

Foglio excel che riproduce il quadro RE del Modello Redditi PF 2025 per la determinazione del reddito da lavoro autonomo da esercizio di arti o professioni

Foglio excel che riproduce il quadro RE del modello Redditi PF 2025 per la determinazione del reddito da lavoro autonomo derivante dall’esercizio di arti o professioni.

Il file è utile per pre-compilare il quadro RE (con il dettaglio analitico di ogni rigo compilato) effettuando una quadratura con i dati di contabilità (il file contiene campi automatici e di controllo che facilitano la compilazione).

E’ possibile stampare il quadro una volta completato.

Requisiti tecnici

Il file richiede Microsoft Excel 2007 (o successivi) o equivalente

File Excel per la precompilazione automatica dei quadri più complessi del modello di dichiarazione Redditi Società di Persone 2025 e IRAP 2025

Il presente file Excel riproduce fedelmente i quadri principali del modello REDDITI SP 2025 e del modello IRAP 2025 (per facilitarne l’utilizzo il file rispecchia anche la grafica del modello ministeriale).

L’obiettivo del file è costituire un supporto operativo per la compilazione dei quadri più complessi della dichiarazione per le società di persone (vengono tralasciati unicamente i quadri puramente compilativi e quelli meno utilizzati). 

Il file è dotato di alcuni fogli di supporto (es. foglio per gestione spese di rappresentanza, test di comodo, credito di imposta nuovi investimenti ecc.) che consentono la precompilazione automatica di molti righi della dichiarazione.

Il conteggio IRAP viene effettuato sia mediante il metodo “a valori fiscali” che con il metodo “a valori di bilancio”. Il file determina i versamenti dovuti per saldo e acconti (con metodo storico), sia in ipotesi di versamento unico che rateizzato e con/senza maggiorazione 0,4%. 

A compilazione ultimata è possibile stampare un modello di dichiarazione fac-simile, che potrà essere facilmente riportato nel software utilizzato per l’invio telematico.

Il file gestisce la compilazione dei seguenti quadri:

per MODELLO UNICO SP:

• il quadro CP (concordato preventivo biennale)
• il quadro RF (fino alla determinazione del reddito)
• il quadro RG
• il quadro RS (anche per il test di comodo)
• il quadro RV
• il quadro RU (per il credito di imposta nuovi investimenti e altri crediti)

per il MODELLO IRAP:

• il quadro IP
• il quadro IR
• il quadro IS

Più in dettaglio:

• il quadro RF riepiloga tutte le variazioni fiscali in aumento e in diminuzione. A tal fine si ha a disposizione uno schema precompilato con le riprese maggiormente diffuse. Viene creato in automatico il prospetto di attribuzione del reddito ai soci con eventuali ritenute d’acconto spettanti;
• il quadro RG per la determinazione del reddito in caso di regime contabile semplificato;
• la determinazione dell’IRAP avviene separatamente con fogli dedicati. Il file gestisce i quadri del modello Irap automatizzando i collegamenti necessari con il modello Unico.

In automatico il calcolo degli acconti dovuti con il metodo storico e il prospetto rateizzazione per saldo e primo acconto imposte.

Requisiti tecnici

Il file richiede Microsoft Excel 2007 (o successivi) o equivalente (Non funziona su MAC)

Utile file excel per la determinazione dell’imposta IMU (Imposta municipale propria) per l’anno 2025 (acconto e saldo)

Utile file in excel che consente il conteggio dell’IMU sulla base delle tipologia di beni posseduti (abitazioni, immobili strumentali, immobili rurali, aree fabbricabili e terreni), per l'anno 2025.

Il file considera la detrazione per figli a carico prevista per le abitazioni principali nonché le possibili riduzioni e/o maggiorazioni alle aliquote ordinarie previste.

A supporto del file:

• sintesi della normativa.

Requisiti tecnici

Il file richiede Microsoft Excel 2007 (o successivi) o equivalente.

File excel per precompilazione automatica e il calcolo imposte del Modello “CONSOLIDATO FISCALE NAZIONALE 2025”

Il presente file Excel riproduce fedelmente i quadri principali del modello CNM 2025 (per facilitarne l’utilizzo il file rispecchia anche la grafica del modello ministeriale).

L’obiettivo del file è costituire un supporto operativo per la compilazione dei quadri più complessi della dichiarazione relativa al consolidato fiscale nazionale.

Il file consente la precompilazione automatica di molti righi della dichiarazione.

A compilazione ultimata è possibile stampare un modello di dichiarazione fac-simile, che potrà essere semplicemente ricopiato nel modello ministeriale ufficiale.

Il file gestisce la compilazione dei seguenti quadri:

• il quadro NF
• il quadro NX
• il quadro NR
• il quadro NE
• il quadro CC
• il quadro CN
• il quadro CS (sezione perdite)

L’utilizzo del file presuppone una adeguata competenza fiscale da parte dell’utente.

Requisiti tecnici

Il file richiede Microsoft Excel 2007 (o successivi) o equivalente (Non funziona su MAC)