Profili applicativi della normativa Antiriciclaggio per Studi di Consulenza del Lavoro e Centro Paghe. Aggiornato alla L. 91/2025. eBook in pdf di 104 pag.

Guida pratica per i consulenti del lavoro e centri paghe, con una check-list aggiornata alla L. 91/2025.

eBook in pdf di 104 pag.

La normativa antiriciclaggio è in continua evoluzione e la Legge 91/2025 sta per recepire le nuove direttive europee, con un impatto significativo sui professionisti, in particolare sui consulenti del lavoro.

L'eBook fornisce un'analisi tecnico-operativa approfondita del D.Lgs. 231/2007 e delle regole tecniche per un corretto adempimento degli obblighi. Il volume include anche una Check-list degli adempimenti antiriciclaggio 2025 per i consulenti del lavoro.

L’opera è aggiornata alla L. 91/2025 e al D.Lgs. 125/2019 che ha recepito la Direttiva 2018/843 del 30 maggio 2018 (la cd V direttiva Antiriciclaggio).

Questo Ebook è il Fascicolo n. 3 della Collana "Atlante Antiriciclaggio".

Il presente fascicolo è dedicato all’analisi tecnico operativa dell’impianto normativo Antiriciclaggio e, più specificamente, alla serie di obblighi che il legislatore ha posto a carico di una particolare categoria di “Soggetti obbligati” che è quella dei Consulenti del Lavoro e Centro paghe.

La metodologia espositiva utilizzata dall’Autore, nonché Curatore editoriale dell’Opera, si fonda sull’analisi del vigente quadro normativo in materia di Antiriciclaggio, così come recentemente novellato per effetto dell’entrata in vigore del decreto legislativo 4 ottobre 2019 n. 125.

I Consulenti del Lavoro potranno apprezzare la soluzione espositiva frutto di uno sforzo di esemplificazione che punta a offrire al lettore una più agevole lettura e comprensione del decreto Antiriciclaggio, quale presupposto di un corretto adempimento degli obblighi in materia di Antiriciclaggio.

Il Consulente del Lavoro potrà così garantire l’identificazione e la valutazione dei rischi di riciclaggio e finanziamento del terrorismo, per la mitigazione del rischio e per la corretta gestione del rischio di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo già prima di procedere all'esecuzione del mandato conferitogli dal cliente.

I punti principali trattati in questa guida sono:

• Evoluzione normativa: Analisi del quadro normativo a livello europeo e nazionale, con un focus sul recepimento della V Direttiva AML.
• Regole tecniche: Spiegazione dettagliata delle regole tecniche antiriciclaggio rivolte specificamente ai consulenti del lavoro e ai centri paghe.
• Autovalutazione del rischio: L'importanza dell'autovalutazione del rischio, documentata e messa a disposizione delle autorità competenti.
• Adeguata verifica: Guida all'adeguata verifica della clientela, con distinzione tra verifica ordinaria, semplificata e rafforzata.
• Ruolo del consulente: I compiti e le responsabilità del consulente del lavoro, con particolare attenzione al monitoraggio costante del rischio e alla conservazione della documentazione.

Il testo offre una metodologia espositiva chiara e ricca di esempi pratici, con l'obiettivo di rendere più agevole la comprensione e l'applicazione del decreto antiriciclaggio. Vengono esaminati gli adempimenti relativi all'adeguata verifica della clientela, all'identificazione del titolare effettivo e alla conservazione della documentazione. L'eBook illustra inoltre gli indici di rischio, le misure di prevenzione, le sanzioni e i casi di controllo da parte delle autorità. La guida è aggiornata alla L. 91/2025  e include una sezione con la modulistica essenziale per gli adempimenti, come schede informative e moduli di segnalazione.

Indice

Premessa

1. Evoluzione del quadro normativo Antiriciclaggio

2. Le Regole tecniche Antiriciclaggio rivolte ai Consulenti del Lavoro

3. Il novellato d.lgs. 231/2007: nozioni generali

4. Regole tecniche e corretto adempimento degli obblighi Antiriciclaggio per i Consulenti del Lavoro

• La Regola Tecnica n. 1 ANALISI E VALUTAZIONE DEL RISCHIO (artt. 15-16 d.lgs. 231/2007)
• La Regola Tecnica n. 2 Adeguata verifica della clientela (artt. 17-30 d.lgs. 231/2007)
• La Regola Tecnica n. 3 Persone esposte politicamente (art. 25, comma 4, D. Lgs. 231/2007 e ss. mm.)
• La Regola Tecnica n. 4 Identificazione del cliente (art. 19, comma 1, D. Lgs. 231/2007 e ss. mm.)
• La Regola Tecnica n. 5 Identificazione del titolare effettivo (art. 20 D. Lgs. 231/2007 e ss. mm.)
• La Regola Tecnica n. 6 Obbligo di conservazione della documentazione (artt. 31 e 32 D. Lgs. 231/2007 e ss. mm.)

5. Considerazioni conclusive

Modulistica

• Modulo n. 1 Scheda informativa di adeguata verifica (persone fisiche)
• Modulo n. 1-Bis Scheda informativa di adeguata verifica (persone giuridiche)
• Modulo n. 2 Segnalazione operazione sospetta al responsabile AML
• Modulo n. 2 bis Documento per la segnalazione di operazioni sospette all’Autorità di Vigilanza 
• Modulo n. 3 Dichiarazione del professionista ai sensi dell’art. 42 del D.Lgs. n. 231/2007 
• Modulo di segnalazione al Ministero dell’economia di trasferimenti di denaro contante effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi per importi pari o superiori a 3.000,00 euro 
• Modulo n. 4 Dichiarazione del professionista ai sensi degli artt. 26 - 28 del D.Lgs. n. 231/2007 
• Modulo n. 5 Dichiarazione del cliente ai sensi dell’art. 22 D.Lgs. n. 231/2007 
• Check list – Adempimenti antiriciclaggio 2020 
• DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA AI SENSI DEGLI ARTT. 46 E 47 DPR N. 445/2000 E SS.MM. E II. DI IDENTIFICAZIONE DEL TITOLARE EFFETTIVO 
• Modulo di segnalazione al Ministero dell’economia di trasferimenti di denaro contante effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi per importi pari o superiori a 5.000,00 euro

Guida completa e dettagliata sul nuovo regime di adempimento collaborativo focalizzata sulle grandi imprese e PMI; eBook in pdf di 165 pagine

L'ebook "Il Regime di Adempimento Collaborativo: Grandi Imprese e PMI" offre una guida completa e dettagliata sul nuovo regime di adempimento collaborativo, focalizzandosi sulle grandi imprese e PMI.

• D.M. Certificazione in vigore dal 18.01.2025
• Check list e Modello TCM
• Gestione integrata rischi fiscali d’impresa
• Aspetti contabili tributari sostenibilità ESG
• Effetti e benefici premiali
• PMI e Tax control framework (volontario) certificato

Aggiornato al D.M. 09.07.2025. Tra le principali novità:

• I requisiti e Modello per l’abilitazione di certificatore dal CNDCEC
• Il Modello di gestione del rischio fiscale per le PMI, D.M. 9 luglio 2025

eBook in pdf di 165 pagine.

L’adempimento collaborativo rappresenta un'opportunità strategica per le imprese che vogliono instaurare un rapporto trasparente con l’Amministrazione finanziaria, ridurre il rischio fiscale e ottenere significativi benefici premiali. Questo eBook offre un'analisi approfondita e operativa del regime di cooperative compliance, aggiornato a:

• D.M. 09.07.2025;
• Linee guida ADE del 10 gennaio 2025,
• D.M. Certificazione in vigore dal 18 gennaio 2025.

A chi è rivolto?

• Grandi imprese e PMI interessate all’adempimento collaborativo
• Dottori Commercialisti, Revisori e Consulenti fiscali
• CFO e Responsabili amministrativi
• Compliance Officer e esperti di risk management

Cosa troverai all’interno?

• Check list e Modello TCM per la gestione del rischio fiscale
• Tax Control Framework (TCF) per grandi imprese e PMI
• Effetti e benefici premiali previsti dal Decreto 221/2023 e dal Correttivo Decreto 108/2024
• Sostenibilità ESG e fiscalità d’impresa
• Aspetti contabili e tributari con focus su compliance e governance

Indice

Premessa

1. Aspetti normativi e sostanziali del nuovo istituto dell’adempimento collaborativo

1.1 Il regime di adempimento collaborativo o co-operative compliance
1.2 I requisiti soggettivi: nuovi cluster
1.3 La valutazione dei requisiti dimensionali
1.4 L’effetto di trascinamento tra “facoltà” e “obbligo”

• 1.4.1 Il Gruppo
• 1.4.2 I Gruppi IVA
• 1.4.3 L’ interpello sui nuovi investimenti

1.5 Check list novità
1.6 Il Codice di Condotta (aggiornato): le regole in breve

2. La gestione integrata dei rischi fiscali grandi imprese e PMI

2.1 Requisiti oggettivi: il Tax Control Framework, TCF, integrato

• 2.1.1 PMI e adozione volontaria del TCF. Novità e prime riflessioni
• 2.1.2 La strategia fiscale
• 2.1.3 Sistema dei ruoli, responsabilità e controllo
• 2.1.4 Tipi di rischio fiscale e rating del rischio finanziario e d’impatto
• 2.1.5 Rischio fiscale ‘significativo’ e ‘non significativo’: una dicotomia necessaria?
• 2.1.6 Connotato esimente e responsabilità penale dell’ente. Una riflessione sull’articolo 8, co. 1, D. Lgs 231/2001
• 2.1.7 Il monitoraggio e valutazione ex ante
• 2.1.8 Adattabilità del TCF al contesto interno ed esterno
• 2.1.9 La relazione annuale e la rilevanza di un sistema integrato aziendale

2.2 La certificazione del Tax Control Framework

• 2.2.1 I requisiti e Modello per l’abilitazione di certificatore dal CNDCEC
• 2.2.2 Decreto ministeriale e Linee guida dell’ ADE per la certificazione individuale e di gruppo
• 2.2.3 Check list valutazioni del certificatore
• 2.2.4 La certificazione: il Modello

2.3 L’integrazione con il sistema del controllo interno: vantaggi, proporzionalità e compliance integrata

2.4 Il Modello di gestione del rischio fiscale per le PMI, D.M. 9 luglio 2025

3. Competenze e aspetti procedimentali

3.1 Competenza esclusiva e controllo del regime
3.2 Aspetti procedimentali

• 3.2.1 Presentazione della domanda e prima fase istruttoria

3.3 Svolgimento della procedura successiva all’ammissione al regime

• 3.3.1 Interlocuzioni costanti e preventive
• 3.3.2 La formalizzazione delle posizioni nel corso della procedura
• 3.3.3 Adempimenti di chiusura del periodo di imposta
• 3.3.4 Modifica delle posizioni assunte
• 3.3.5 Clausole di esclusione e revoca del regime

3.4 Doveri dell’ADE e del contribuente

• 3.4.1 Gli impegni dell’amministrazione finanziaria
• 3.4.2 Ruolo e responsabilità del funzionario dell’Agenzia delle Entrate
• 3.4.3 Gli impegni del contribuente

4. Effetti PREMIALI post Decreto 108/2024

4.1 Effetti premiali, incentivi specifici, e sistema sanzionatorio

• 4.1.1 La mappatura dei rischi. Circolari 2/E/2021 e 12/E/22
• 4.1.2 La procedura di interpello abbreviata
• 4.1.3 L’esonero di garanzie per i rimborsi delle imposte dirette ed indirette
• 4.1.4 Quadro di sintesi Decreto 221/2023 e ss. modifiche Correttivo Decreto 108/2024

5. L’adeguata progettazione del tax control framework integrato grandi imprese e PMI

5.1 Le finalità e le caratteristiche del Tax Control Framework

• 5.1.1 Pilastri e principi del TCF: correlazioni con l’adempimento collaborativo

5.2 La valutazione del TCF

• 5.2.1 Il test del TCF e la valutazione dell’adeguatezza
• 5.2.2 Gestione del rischio ed errori nel TCF

5.3 Fattore sostenibilità e fiscalità: un’osmosi ‘necessaria’ nell’architettura del TCF
5.4 Approccio metodologico un esempio
5.5 Case study: Snam, Gruppo Maire Tecnimont, Eni

• 5.5.1 Case study SNAM: l’estratto del Tax Control Framework (Fonte relazione finanziaria)
• 5.5.2 Case study: Strategia Fiscale del Gruppo Maire Tecnimont approvata dal Consiglio di Amministrazione di Maire Tecnimont S.p.A. in data 19 dicembre 2022
• 5.5.3 Case study: ENI Commenti inviati a Tax Justice Italia, corretto e puntuale adempimento fiscale come contributo alla creazione di valore nei Paesi in cui opera

5.6 Le Linee Guida dell’Agenzia delle Entrate al Tax Compliance Model, TCM, e TCF

• 5.6.1 Il tax risk assessment
• 5.6.2 Il Tax Risk Management
• 5.6.3 La Policy di gestione del rischio
• 5.6.4 I requisiti/elementi della Policy
• 5.6.5 Uno schema di Tax Compliance Model, TCM

6. Considerazioni conclusive e prospettiva futura

7. Provvedimenti, prassi e norme

• Riferimento sitografico
• Norme, Decreti e prassi

Guida pratica alle CER e ai Gruppi di Autoconsumo Collettivo (GAC): incentivi, contributi PNRR, soggetti ammessi e costituzione. eBook in pdf di 69 pagine.

Guida pratica alle Comunità Energetiche Rinnovabili (CER) e ai Gruppi di Autoconsumo Collettivo (GAC):

• Soggetti interessati
• Impianti incentivabili
• Contributi PNRR e tempistiche
• Regole per lavori già avviati
• FAQ

Le Comunità Energetiche Rinnovabili (CER) e i Gruppi di Autoconsumo Collettivo (GAC) sono al centro delle politiche energetiche e ambientali, offrendo nuove opportunità a cittadini, imprese ed enti pubblici. Questo eBook è una guida operativa essenziale, aggiornata con le ultime disposizioni normative per la creazione e la gestione di queste configurazioni.

Il testo analizza infatti le novità introdotte dal Decreto-legge 19/2025 ("Decreto Bollette") e dal Decreto Ministeriale 127/2025, che hanno modificato le regole per l'accesso ai fondi PNRR e agli incentivi.

Vengono illustrate le caratteristiche tecniche degli impianti ammissibili, con particolare attenzione ai requisiti ambientali DNSH, e le procedure per la costituzione di una CER o di un Gruppo di Autoconsumo.

L'eBook fornisce inoltre un'analisi completa dei meccanismi di calcolo e di erogazione degli incentivi del GSE, con esempi pratici e una sezione dedicata agli aspetti fiscali e tributari.

eBook in pdf di 69 pagine.

Punti principali trattati:

• Ampliamento dei soggetti ammessi alla partecipazione, inclusi enti del Terzo Settore e organismi di ricerca.

• Estensione del contributo PNRR ai comuni con popolazione fino a 50.000 abitanti.

• Incremento della quota di acconto del contributo PNRR, passata dal 10% al 30%.

• Cumulabilità totale tra contributo PNRR e Tariffa incentivante per le persone fisiche.

• Incentivi per impianti già avviati e destinati a una CER.

A chi è rivolto

• Commercialisti e consulenti fiscali
• Cittadini, condòmini e proprietari di immobili
• Piccole e medie imprese
• Enti locali e Amministrazioni pubbliche
• Enti del Terzo settore e associazioni

Indice

Premessa 

1. Autoconsumo e incentivi, le novità

1.1 Le regole per l'accesso ai fondi
1.2 I soggetti interessati
1.3 La partecipazione alle CER e i nuovi requisiti ampliati
1.4 Le caratteristiche dei Gruppi 

2. Gli impianti incentivabili

2.1 Il rispetto dei requisiti ambientali
2.2 L'autocertificazione obbligatoria
2.3 Le fonti rinnovabili
2.4 Incentivi anche per il potenziamento
2.6 Il divieto di frazionamento
2.7 Le caratteristiche tecniche per i pannelli 

3. Contributo PNNR e tempistica

3.1 Comuni e contributo
3.2 Le date di riferimento
3.3 Spese incentivabili
3.4 Il soggetto beneficiario
3.5 Requisiti temporali ed eccezioni per le CER
3.6 Le regole per i lavori già avviati
3.7 Le nuove percentuali per gli acconti
3.8 Obbligatoria la richiesta per gli incentivi all'autoconsumo
3.9 Casi di revoca del contributo 

4. Gli incentivi per l'autoconsumo

4.1 L'autoconsumo virtuale
4.2 La Tariffa incentivante, regole e conteggi
4.3 Modalità di pagamento
4.4 Il contributo di valorizzazione dell'energia autoconsumata
4.5 Il sistema di misurazione e contabilizzazione
4.6 Valorizzazione delle eccedenze
4.7 Casi pratici di calcolo degli incentivi
4.8 Cumulo degli incentivi
4.9 Aspetti fiscali e tributari
4.10 Tempistica per la domanda ed eccezioni per le CER 

5. La costituzione della CER

5.1. La composizione
5.2 Scelta della forma giuridica
5.3 Le regole di base
5.4 Redazione dello statuto
5.4 Definizione degli organi sociali
5.5 Gestione operativa
5.6 Atto costitutivo 

6. La costituzione del Gruppo di autoconsumo

6.1 Edifici e condomini
6.2 Natura giuridica dei partecipanti
6.3 Il contratto obbligatorio
6.4 Il Referente
6.5 I conteggi
6.6 Contributo PNNR
6.7. L'accesso agli incentivi
6.8 Aspetti fiscali per i membri del gruppo
6.9 Casi pratici e configurazioni tipiche 

7. Domande, controlli, sanzioni

7.1 Procedura istruttoria aggiornata
7.2 Tempi di istruttoria ottimizzati
7.3 Monitoraggio, controlli, sanzioni
7.4 Le verifiche in loco
7.5 Controlli per progetti PNRR
7.6 Controlli dell'Unità di Audit
7.7 Sanzioni per violazioni amministrative
7.8 Procedure di recupero
7.9 Ambiti di controllo ARERA
7.9 Controlli degli Enti Locali: verifica territoriale
7.10 Sistema di monitoraggio nazionale PNRR
7.11 Le sanzioni 

8. FAQ

Normativa di riferimento 

• Decreto legislativo 8 novembre 2021, n. 199 - "Attuazione della direttiva (UE) 2018/2001 sulla promozione dell'uso dell'energia da fonti rinnovabili" 
• Delibera 727/2022/R/eel di ARERA 27 dicembre 2022 - Testo integrato delle disposizioni dell'autorità di regolazione per energia reti e ambiente per la regolazione dell'autoconsumo diffuso "TIAD" 
• D.M. 7 dicembre 2023, n. 414 "Decreto CACER" - (in vigore dal 24 gennaio 2024) 
• Decreto-legge 28 febbraio 2025, n. 19-"Decreto Bollette" 
• D.M. 16 maggio 2025, n. 127 "Decreto di modifica CACER"

Guida operativa aggiornata con la riforma fiscale, esempi pratici e tabelle per professionisti del settore legale e fiscale; eBook in pdf di 64 pagine

Imposta di Registro – Guida completa per professionisti

• Autoliquidazione d’imposta
• Caparre e acconti con aliquota unica
• Cessione di azienda con aliquote differenziate
• Collazione delle donazioni

Aggiornato alla riforma ex D.Lgs. 139/2024
eBook in pdf di 64 pagine.

La guida “Imposta di Registro – Guida completa per professionisti” rappresenta uno strumento operativo indispensabile per notai, commercialisti, consulenti fiscali e professionisti legali che si confrontano quotidianamente con la disciplina dell’imposta di registro, recentemente modificata dal D.Lgs. 139/2024 nell’ambito della riforma fiscale.

Scritto con taglio pratico e aggiornato alle ultime novità normative, l’e-book offre:

• Analisi approfondita del D.P.R. 131/1986 e delle novità della Riforma 2025.
• Spiegazione chiara e dettagliata dei principi di autoliquidazione e registrazione telematica degli atti.
• Focus su temi cruciali come contratti preliminari (caparra e acconti), cessionI d’azienda con aliquote differenziate, collazione delle donazioni e riqualificazione degli atti.
• Tabelle operative per la tassazione degli atti (compravendite, permute, conferimenti, divisioni ereditarie, transazioni, ecc.).
• Una sezione finale di esempi di clausole contrattuali per la redazione di atti notarili e contratti fiscali.

A chi è rivolto

• Notai
• Avvocati e praticanti
• Commercialisti
• Consulenti fiscali
• Operatori del settore immobiliare
• Studenti di diritto tributario e praticanti notai

Indice

PARTE PRIMA: L’IMPOSTA DI REGISTRO

1. Il D.P.R. 131/86 e le novità apportate dalla Riforma di cui al d.lgs 139/2024
   1.1 Introduzione
   1.2 Le novità apportate dalla Riforma del 2025

2. La liquidazione dell’imposta: le modalità di registrazione degli atti e il principio di autoliquidazione da parte del contribuente a seguito della Riforma del 2025
   2.1 Gli atti soggetti a registrazione
   2.2 L’autoliquidazione dell’imposta
   2.3 Le modalità di registrazione degli atti
   2.4 La registrazione dei contratti di locazione immobiliare

3. Imposta principale, suppletiva e complementare
   3.1 L’imposta principale
   3.2 L’imposta suppletiva e complementare

4. Cessione di azienda: imposta di registro con aliquote separate
   4.1 L’azienda: definizione civilistica
   4.2 La tassazione della cessione d’azienda

5. La divisione ereditaria: l’imputazione delle donazioni fatte in vita a seguito della Riforma del 2025
   5.1 La natura giuridica
   5.2 La tassazione della divisione
   5.3 La tassazione delle masse plurime
   5.4 La collazione ereditaria: le novità della Riforma 2025

6. La riscossione dell’imposta di registro per gli atti giudiziari: le novità del D.lgs 139/2024
   6.1 La riscossione degli atti giudiziari

7. Il principio di alternatività IVA/registro
   7.1 I requisiti per l’applicazione del regime IVA

8. I contratti preliminari: distinzione tra caparra e acconti alla luce della Riforma del 2025
   8.1 Caparra e acconti: le novità della Riforma

9. La tassazione della cessione di cubatura: i chiarimenti apportati dalla Riforma
   9.1 Inquadramento giuridico
   9.2 La tassazione dell’atto di cessione di cubatura
   9.3 La riforma del 2025

10. Nuda proprietà ed usufrutto: la nuova plusvalenza a seguito della Legge di Bilancio 2024
    10.1 Il diritto reale di usufrutto
    10.2 La plusvalenza dopo la Legge di Bilancio 2024
    10.3 L’interpello dell’Agenzia delle Entrate

11. L’interpretazione e la riqualificazione degli atti
    11.1 La riqualificazione degli atti da parte dell’Ufficio

12. La tassazione degli atti con pluralità di disposizioni
    12.1 La tassazione degli atti che contengono più disposizioni
    12.2 Disposizioni relative a beni con aliquote diverse

13. Il regime delle pertinenze
    13.1 La definizione delle pertinenze contenuta nel codice civile
    13.2 Il regime fiscale delle pertinenze

14. L’enunciazione degli atti non registrati
    14.1 Le fattispecie impositive dell’enunciazione di atti
    14.2 La questione dell’enunciazione del finanziamento soci

PARTE SECONDA: LA TASSAZIONE DEGLI ATTI (TABELLE OPERATIVE)

15. La compravendita
    15.1 Requisiti per usufruire delle agevolazioni prima casa
    15.2 Requisiti per l’applicazione della disciplina del prezzo-valore

16. Il conferimento di diritti reali in società
17. Il contratto preliminare
18. La transazione
19. La permuta
20. Il trasferimento dei beni sottoposti a vincolo culturale
21. I trasferimenti immobiliari in sede di accordi di separazione/divorzio

PARTE TERZA: ESEMPI DI CLAUSOLE

22. Le agevolazioni prima casa
23. Il prezzo – valore
24. Le agevolazioni per la piccola proprietà contadina
    24.1 Compravendita di terreno agricolo a favore di coltivatore diretto o IAP
25. La vendita di immobili strumentali da parte di società
    25.1 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa non costruttrice
    25.2 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa non costruttrice in favore di altro soggetto passivo IVA (con reverse charge)
    25.3 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa costruttrice dopo 5 anni dall’ultimazione dei lavori con opzione IVA
    25.4 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa costruttrice dopo 5 anni dall’ultimazione dei lavori in favore di altro soggetto passivo IVA (con reverse charge)
    25.5 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa costruttrice entro 5 anni dall’ultimazione dei lavori

Gli enti religiosi nel Terzo settore: aspetti civilistici, contabili e fiscali - Edizione 2025; eBook in pdf di 228 pagine

Gli enti religiosi nel Terzo settore: aspetti civilistici, contabili e fiscali.

• Disciplina IVA rami ETS
• Bilancio e aspetti contabili
• Costituzione e trasformazione del “ramo ETS/IS”
• Accesso al RUNTS
• Aliquota Ires dimezzata Enti ecclesiastici
• IMU
• Casi pratici

Aggiornato al D.L. n. 84 del 17.06.2025 in attesa della conversione in legge

eBook in pdf di 228 pagine.

La recente entrata in vigore dei decreti legislativi per il riordino e la revisione del Terzo settore, realizza un’importante opera di riforma di «un settore collocato tra lo Stato e il mercato, tra la finanza e l’etica, tra l’impresa e la cooperazione», in armonia con i principi costituzionali di solidarietà e di sussidiarietà.

In questo variegato universo, caratterizzato da un’estrema frammentazione e da una pluralità di disposizioni che si sono stratificate nel tempo, il legislatore interviene al fine di emanare un’articolata disciplina di riforma, sul presupposto che profit e non profit possono rapportarsi in modo complementare, al fine di ottenere una concreta tutela e valorizzazione dei diritti civili e sociali, attraverso la costruzione di reti solidali, in cui lo Stato (insieme alle Regioni e ai Comuni) e le associazioni di Terzo settore collaborino in modo sistematico.

In tale contesto, si inserisce una riflessione in materia di inquadramento degli enti religiosi, per cui vengono previste — nel Codice del Terzo settore — disposizioni ad hoc (anche in ambito fiscale e tributario), che si allineano ai recenti orientamenti della giurisprudenza nazionale e ai principi comunitari (in particolare, in materia di esenzione ICI/IMU).

il presente lavoro con l’obiettivo di analizzare gli aspetti giuridici, fiscali e contabili che caratterizzano il nuovo inquadramento degli enti religiosi nel terzo settore, attraverso anche casi di studio esemplificativi si articola in tre parti:

1. la prima parte tratta l’inquadramento tributario dell’ente religioso;
2. la seconda parte individua gli aspetti innovativi dell’ente religioso nel Terzo settore, come inteso dalla riforma;
3. la terza parte inquadra gli aspetti contabili, la stesura del bilancio del “ramo” ETS o IS, con esempi pratici di riorganizzazione dell’ente ecclesiastico, nonché dell’ente religioso alla luce della convenienza e opportunità di far parte del terzo settore.

Un’attenta disamina di tutti gli aspetti sopra prospettati, ci porta a riflettere, ed attenzionare la principale peculiarità dei “rami ETS” e dei “rami/IS” degli enti religiosi legata al loro assoggettamento sia alle norme proprie della rispettiva Confessione, sia alla disciplina contenuta nel CTS o nel D. Lgs. n. 112/2017, secondo che si tratti di un “ramo ETS o IS.

A chi è rivolto

L’opera si rivolge a:

• Enti religiosi e istituti ecclesiastici
• Professionisti (commercialisti, consulenti del lavoro, avvocati)
• Membri di consigli di amministrazione, OdV e revisori
• Operatori del Terzo Settore
• Uffici amministrativi di diocesi, parrocchie e istituzioni religiose

Indice

Premessa

Parte prima – L’ente ecclesiastico civilmente riconosciuto. Disciplina tributaria

1. La soggettività tributaria dell’ente ecclesiastico civilmente riconosciuto

2. La disciplina tributaria delle attività diverse

3. Aliquota IRES alla metà per gli enti religiosi

4. IRES dimezzata. Requisiti soggettivi e oggettivi per fruire della riduzione (circ. AdE n. 15/E/2022)
    4.1 Coordinamento con il Codice di Terzo settore
    4.2 Un quadro finale di sintesi
    4.3 Enti religiosi di confessioni acattoliche

5. Circolare n. 35/E/2023. Nuovi chiarimenti in tema all’agevolazione IRES
    5.1 Il concetto di “gratuità”
    5.2 Gestione statico conservativa del patrimonio immobiliare
    5.3 Impiego parziale dei proventi da locazione/vendita
    5.4 Attività commerciali strumentali marginali

6. Istituti per il sostentamento del Clero e attività diverse/commerciali

7. Enti ecclesiastici ed esenzioni tributarie: orientamenti giurisprudenziali
    7.1 Esenzione TARSU per edifici di culto
    7.2 Esenzione e riduzione IMU – Legge di Bilancio 2024 e CEI
     7.2.1 Esenzioni: casi peculiari
     7.2.2 Casi di riduzione IMU
     7.2.3 Nuovo modello dichiarazione IMU
    7.3 IMU ed enti religiosi – sent. Cass. n. 35123/2022
    7.4 Sovvenzioni pubbliche – orientamenti UE
    7.5 Agevolazioni fiscali (ICI/IMU) e procedura d’infrazione UE

8. Trasformazione, fusione e scissione degli enti religiosi
    8.1 Fusione per incorporazione: IRES, IVA, imposta di registro

Parte seconda – L’ente ecclesiastico nella riforma del Terzo Settore

1. Riforma contabile e fiscale del Terzo settore – sintesi
    1.1 Parametri di non commercialità – criticità

2. Inquadramento dell’ente religioso nella riforma

3. Nuova definizione di Ente religioso nel CTS

4. Coerenza con ispirazione confessionale nel Terzo settore
    4.1 Attività di religione e di culto – esclusione dal CTS

5. Adempimenti per l’iscrizione al RUNTS – novità PNRR

6. Adozione del Regolamento: formalità e contenuti

7. Domanda di iscrizione al RUNTS – aspetti pratici

8. Regolamento per il “Ramo ETS” – indicazioni CEI
    8.1 Denominazione, condizioni e obblighi

9. Regolamento del “Ramo Impresa sociale”

10. Patrimonio destinato e contabilità separata – novità PNRR

11. Norme non applicabili – profili di specialità

12. Disciplina tributaria per il ramo ETS
     12.1 Novità della Legge Delega fiscale

Rassegna giurisprudenziale in tema di esenzioni tributarie
(Cassazione e Corte di Giustizia – 2012/2018)

Fac-simili regolamento ramo ETS e ramo IS

• Adozione del regolamento e destinazione del patrimonio (D.Lgs. 112/2017)

• Regolamento attività di interesse generale (D.Lgs. 117/2017)

• Regolamento e patrimonio ai sensi dell’art. 4, co. 3, D.Lgs. 117/2017

Parte terza – Il “ramo” ETS/IS degli enti religiosi: patrimonio, contabilità e bilancio

1. Enti ecclesiastici e bilancio – prospettiva economico-aziendale
    1.1 Nominale vs sostanziale – compliance contabile
    1.2 Condizioni per regime contabile ETS
     1.2.1 Attività di interesse generale e risorse
     1.2.2 Finalità non lucrativa
     1.2.3 Attività diverse ammissibili
     1.2.4 Divieto distribuzione utili – contabilità separata
     1.2.5 Devoluzione patrimonio – implicazioni contabili
     1.2.6 Novità IVA

2. Bilancio dei “rami” ETS/IS
    2.1 Obblighi contabili
    2.2 Schema e modello di bilancio – piccoli e non piccoli
     2.2.1 Passaggio di regime
    2.3 Stato Patrimoniale – Modello A
    2.4 Rendiconto gestionale – Modello B
     2.4.1 Attività volontaristica e proventi figurativi
     2.4.2 Rendiconto per cassa – Modello D
    2.5 Relazione di missione – Modello C
     2.5.1 Rilevanza informativa
     2.5.2 Identikit ramo religioso ETS
     2.5.3 Informazioni patrimoniali e finanziarie
     2.5.4 Impegni e reinvestimento fondi
     2.5.5 Funzionamento sociale
     2.5.6 Andamento economico e impatto sociale
    2.6 Raccolta fondi
    2.7 Enti non riconosciuti e adesione al Terzo Settore

3. Costituzione del ramo – profili contabili e patrimonio
    3.1 Costituzione ramo ETS e “patrimonio destinato”
     3.1.1 Dubbi interpretativi
     3.1.2 Individuazione dei beni
    3.2 Commercialità dell’attività e del ramo ETS
     3.2.1 Il test
     3.2.2 Natura del ramo ETS
    3.3 Case study: costituzione ramo ETS
    3.4 Da “ramo ONLUS” a “ramo ETS”
    3.5 Case study: trasformazione ONLUS–ETS
    3.6 Il “ramo ETS” diventa “ramo IS”
    3.7 Ramo ETS e aggregazione con altri rami
    3.8 Case study: “La Diocesi per il Territorio”

Bibliografia

Commentario al contratto collettivo di lavoro (CCNL) per i dirigenti di aziende industriali; eBook in pdf di 141 pagine

Il volume offre un’analisi approfondita e puntuale del Contratto Collettivo Nazionale di Lavoro (CCNL) per i dirigenti delle aziende industriali, aggiornato al rinnovo del 13 novembre 2024. 

Il commentario analizza, articolo per articolo, tutte le disposizioni contrattuali, con un taglio pratico e ricco di riferimenti normativi e giurisprudenziali. Tra i temi trattati:

• Nuovi criteri per la categoria di dirigenti
• Retribuzione minima garantita, fringe benefits, parte variabile
• Golden parachutes, patto di non concorrenza
• Responsabilità civile e penale
• Licenziamento e dimissioni

eBook in pdf di 141 pagine.

Scritto da Marco De Bellis, avvocato giuslavorista con oltre quarant’anni di esperienza e specializzazione nei rapporti dirigenziali, il commentario si propone come una guida pratica, autorevole e indispensabile per chi opera nel diritto del lavoro, nella consulenza aziendale o nella gestione delle risorse umane.

A chi si rivolge

• Dirigenti d’impresa e top manager
• Responsabili HR e uffici del personale
• Avvocati giuslavoristi e consulenti del lavoro
• Sindacalisti e rappresentanti dei dirigenti
• Studenti e studiosi del diritto del lavoro

Indice

ARTICOLO 1
QUALIFICA E SUO RICONOSCIMENTO
Nuovi criteri per la categoria dirigenziale – Controversie su categoria e natura del rapporto

ARTICOLO 2
L’ISTITUZIONE DEL RAPPORTO
Elementi essenziali e accessori della lettera di assunzione – Fringe benefits – retribuzione variabile – Golden parachutes – Patto di non concorrenza – Termine – periodo di prova – impegno all’assunzione

ARTICOLO 3
TRATTAMENTO MINIMO COMPLESSIVO DI GARANZIA
Voci escluse dal calcolo

ARTICOLO 4
IMPORTO PER EX ELEMENTO DI MAGGIORAZIONE

ARTICOLO 5
EX MECCANISMO DI VARIAZIONE AUTOMATICA

ARTICOLO 6
AUMENTI DI ANZIANITÀ

ARTICOLO 6 BIS
COMPENSI DI IMPORTO VARIABILE COLLEGATI AD INDICI E/O RISULTATI (MANAGEMENT BY OBJECTIVE)
I tre modelli di MBO - Omessa fissazione degli obbiettivi

ARTICOLO 7
FERIE
Gestione delle ferie non godute

ARTICOLO 8
ASPETTATIVA
Presupposti e disciplina

ARTICOLO 9
FORMAZIONE E POLITICHE ATTIVE
“Fondirigenti Giuseppe Taliercio” – “Associazione 4manager”

ARTICOLO 9 BIS
CULTURA D’IMPRESA E MANAGERIALE

ARTICOLO 10
TRASFERTE O MISSIONI
Carattere temporaneo – Indennità prevista

ARTICOLO 11
TRATTAMENTO DI MALATTIA E MATERNITÀ
Definizione di malattia - Periodo di comporto e relativo calcolo – Licenziamento e dimissioni connesse con il superamento del periodo di comporto – Eventuale sospensione del rapporto - Controlli

ARTICOLO 11 BIS
TUTELA DELLA MATERNITÀ E DELLA PATERNITÀ
I congedi previsti – Rinvio alla normativa

ARTICOLO 11 TER
PARI OPPORTUNITÀ
Iniziative previste

ARTICOLO 11 QUATER
CONGEDO MATRIMONIALE
Presupposti e durata

ARTICOLO 12
TRATTAMENTO DI INFORTUNIO E MALATTIA DA CAUSA DI SERVIZIO – COPERTURA ASSICURATIVA
Polizze – Infortunio in occasione di lavoro e malattia non professionale – Morte

ARTICOLO 13
TRASFERIMENTO DI PROPRIETÀ DELL’AZIENDA
Mantenimento dei diritti acquisiti – Eventuali dimissioni

ARTICOLO 14
TRASFERIMENTO DEL DIRIGENTE
Definizione – Preavviso – Benefici economici connessi

ARTICOLO 15
RESPONSABILITÀ CIVILE E/O PENALE CONNESSA ALLA PRESTAZIONE
La necessaria comunicazione all’azienda, le eventuali dimissioni a seguito del rinvio a giudizio – Garanzie e copertura delle spese

ARTICOLO 16
MUTAMENTO DI POSIZIONE
Le tutele legali della professionalità – Le tutele giudiziali – Le dimissioni privilegiate

ARTICOLO 17
PREVIDENZA

ARTICOLO 18
PREVIDENZA E ASSISTENZA SANITARIA A CARATTERE INTEGRATIVO
Contributi a carico dell’azienda e del dirigente

ARTICOLO 18 BIS
ASSISTENZA SANITARIA INTEGRATIVA

ARTICOLO 18 TER
WELFARE AZIENDALE

ARTICOLO 19
COLLEGIO ARBITRALE
Attivazione procedimento – Lodo arbitrale – Carattere facoltativo (e alternativo al giudizio) delle tutele – Limiti

ARTICOLO 20
INFORMAZIONE E CONSULTAZIONE DEI DIRIGENTI
Le rappresentanze sindacali aziendali

ARTICOLO 21
CONTROVERSIE
L’interpretazione del contratto collettivo

ARTICOLO 22
RISOLUZIONE DEL RAPPORTO
La forma scritta nel licenziamento – L’obbligo di motivazione – Il licenziamento per motivi organizzativi e per mancanze – Il licenziamento collettivo – Il licenziamento nullo e relative tutele – La revoca e l’impugnazione del licenziamento – Le dimissioni ordinarie e per giusta causa – La risoluzione consensuale del rapporto – L’eventuale transazione novativa generale

ARTICOLO 23
PREAVVISO
Natura del preavviso – Preavviso in servizio e indennità sostitutiva

ARTICOLO 24
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO
Elementi utili per il relativo calcolo

ARTICOLO 25
INDENNITÀ IN CASO DI MORTE

ARTICOLO 26
ANZIANITÀ
Indipendente dalla qualifica

ARTICOLO 27
DISPOSIZIONI GENERALI E CONDIZIONI DI MIGLIOR FAVORE
Individuazione delle disposizioni e condizioni – Applicazione pratica

ARTICOLO 28
CONTRIBUTI SINDACALI

ARTICOLO 29
DECORRENZA E DURATA

Allegati

• Allegato all’accordo del 13 novembre 2024
  Accordo sulle molestie e la violenza nei luoghi di lavoro: All. A - Dichiarazione ai sensi dell’Accordo sulle molestie e la violenza nei luoghi di lavoro
• Statuto della Fondazione “Fondirigenti Giuseppe Taliercio”
• Regolamento “Fondirigenti Giuseppe Taliercio”
• Statuto dell’Associazione non riconosciuta “4 Manager” 
• Regolamento dell’Associazione “4 Manager”
• Tavole sinottiche

Management della finanza strategica: dinamiche dei flussi e sviluppo delle strategie; eBook in pdf di 293 pagine

Management della finanza strategica
Dinamiche dei flussi e sviluppo delle strategie

• Equilibrio finanziario
• Costo del finanziamento
• Sviluppo e sostenibilità finanziaria
• Parametri di valutazione di un sistema finanziario
• Moduli strategici semplificati per il controllo finanziario
• Casi pratici

eBook in pdf di 293 pagine.

Il lavoro (Management della finanza strategica) deve considerarsi quale tentativo di interpretare la finanza aziendale come “sistema”.

Dello stesso autore ti segnaliamo il tool in Excel Management della finanza strategica (Excel) ideato per le imprese nella gestione strategica della loro finanza e utile strumento per la pianificazione finanziaria a lungo termine.

Per giungere a questo risultato si è ritenuto opportuno ridefinire le poste finanziarie in termini di flussi, elaborare un modello di circuitazione di questi e valutarne l’efficacia attraverso la rilevazione delle modalità della loro circolazione. L’obiettivo è stato quello di pervenire alla individuazione delle condizioni che rendono stabile un sistema finanziario utilizzando la composizione delle componenti dei flussi. Questo modello teorico ha reso possibile elaborare la configurazione ideale a cui deve tendere un sistema finanziario per considerarsi in equilibrio e risultare efficiente nel suo sviluppo.

L'originalità dell’opera consiste nell'interpretare la finanza aziendale in termini di flussi e non di indici. Ciò ha consentito di sviluppare un insieme di concetti nuovi e singolari nei loro contenuti come quello di flusso, di ciclo e di ricorsività.

Il concetto di flusso è stato elaborato considerando i differenziali tra entrate ed uscite di classi di poste di bilancio omogenee sotto il profilo temporale (medio-lungo periodo; breve periodo);

il concetto di ciclo è stato elaborato considerando due fasi del flusso: una prima in cui classi di poste di bilancio vengono espresse in termini di entrate ed uscite, una seconda in cui le medesime classi di bilancio valutate in entrata nella prima fase si rovesciano in classi di uscita nella seconda e le medesime classi valutate in uscita nella prima fase si rovesciano in classi di entrate nella seconda;

il concetto di ricorsività ciclica è stato elaborato considerando le condizioni che rendono possibile la perpetuità di un ciclo in seguito al riutilizzo completo delle risorse finanziarie di partenza.

Grazie a questa impostazione il lavoro è stato in grado di elaborare oltre al concetto di solvibilità, quello di reversibilità, di fluidità, di moneta reale ed apparente e di congruenza.

In virtù di queste concettualizzazioni è stato possibile sviluppare moduli strategici semplificati che consentono al management di gestire con efficacia il controllo finanziarioattraversolaformulazione quantitativa dei fattori finanziari.

Con essa si sono potuti formulare i fattori che costituiscono una struttura finanziaria. Questi sono stati individuati nel Margine di Struttura, nel Capitele Circolante Netto, nella Posizione Finanziaria Netta.

Un ulteriore analisi è stata sviluppata sulle dinamiche di sviluppo. A tal proposito sono state elaborate le condizioni di sostenibilità di uno sviluppo valutando le alternative possibili di supporto agli investimenti. La valutazione ha cercato di evidenziare il baricentro finanziario tra alternative distinte, quali i mezzi propri e i mezzi di terzi, in conseguenza della capacità reddituale espressa dal MOL e della sostenibilità del debito.

L’approfondimento della sostenibilità ha permesso di definire il concetto e l’algoritmo della vulnerabilità, ovvero la valutazione dei limiti di finanziamento sostenibili rispetto a ridimensionamento delle vendite e del MOL.

Il vantaggio di questo testo consiste nel fatto che esso sviluppa una mentalità strategica in cui si possano individuare i fattori di instabilità di un sistema e si possano di conseguenza elaborarne azioni di riequilibrio. Il testo espone infatti le dinamiche che attraversano un sistema finanziario e le cristallizza in condizioni da cui attingere per sviluppare azioni finanziarie. In altri termini giunge a formulare casistiche ben definite in cui può trovarsi finanziariamente una impresa e ne elabora soluzioni specifiche. Questo modo di procedere, oltre a formulare un metodo di analisi e di valutazione, consente di presentare un prontuario di azioni da svolgere a seconda del profilo finanziario rilevato.

Sotto il profilo operativo “Management della finanza strategica” è diretto a figure professionali che devono gestire all’interno di una azienda i processi finanziari e devono per questo acquisire una mentalità d’insieme in grado di coordinarne l’intero sistema. Per questo il testo è particolarmente indicato per manager ma può essere anche utilizzato da commercialisti che aggiungono o intendono aggiungere alla consulenza fiscale anche quella finanziaria.

Sotto il profilo formativo “Management della finanza strategica” è rivolto a studenti in economia, in ingegneria gestionale e a specializzandi in master in economia e finanza aziendale.

Indice

Prefazione
Premessa teorica e struttura dell’opera. Le teorie sono reti chi le utilizza pesca

1. La fenomenologia dei flussi

1.1 L’impresa come flusso finanziario
1.2 Il lungo-medio periodo e il breve periodo
1.3 La solvibilità e il tempo
1.4 La fonte interna
1.5 La dinamica finanziaria – moneta reale e moneta apparente
1.6 Il ciclo finanziario. Legge antisimmetrica dei flussi
1.7 L’equilibrio finanziario
1.8 La macchina finanziaria. Reversibilità e fluidità del ciclo
1.9 Parametri di valutazione di un sistema finanziario
1.10 Le strategie finanziarie

2. La struttura finanziaria interna

2.1 Il margine di struttura
2.2 Il calcolo del margine di struttura
2.3 Il capitale circolante netto
2.4 La posizione finanziaria netta
2.5 Il posizionamento competitivo

3. Lo sviluppo

3.1 I fattori della creazione monetaria
3.2 I flussi di cassa della gestione corrente
3.3 Lo sviluppo e la sostenibilità finanziaria dell’impresa
3.4 La scelta delle fonti finanziarie
3.5 Il posizionamento di sostenibilità
3.6 La vulnerabilità finanziaria

4. Finanziamento mediante i flussi

4.1 Il costo del finanziamento
4.2 L’interesse composto
4.3 Interesse anticipato e interesse posticipato
4.4 Applicazioni sul costo finanziario
4.5 L’ammortamento finanziario
4.6 Casi particolari di ammortamento finanziario
4.7 Il valore attuale
4.8 La valutazione dell’impresa
  4.8.1 L’interpretazione economica
  4.8.2 L’interpretazione finanziaria

eBook in pdf che risponde in modo chiaro e preciso alle domande più frequenti che sorgono nel contesto sportivo dilettantistico

L'ebook "101 Domande e Risposte per il Mondo dello Sport Dilettantistico" è una guida completa e dettagliata destinata ai consulenti e dirigenti di società e associazioni sportive dilettantistiche, nonché agli enti del Terzo Settore.

• Lavoro sportivo
• Volontariato sportivo
• Premi
• Rimborsi spese
• Certificati medici e responsabilità
• Safeguarding e MOG
• Nuovi codici Ateco

Aggiornato alla Consulenza giuridica dell'Agenzia delle Entrate n. 9 del 15.07.2025

eBook in pdf di 61 pagine.

Curato da Maria Cristina Dalbosco e realizzato dai consulenti Fiscosport, questo ebook risponde in modo chiaro e preciso alle domande più frequenti che sorgono nel contesto sportivo dilettantistico.

Destinatari:

• Consulenti di società sportive
• Dirigenti di associazioni sportive dilettantistiche
• Professionisti del settore sportivo
• Enti del Terzo Settore

Indice

1. Vita associativa: statuto, soci e tesserati, cariche sociali
2. Lavoro sportivo
3. Volontariato sportivo
4. I premi sportivi
5. I rimborsi spesa
6. Certificati medici e responsabilità
7. Il Responsabile Safeguarding e il MOG

Imposte Dirette, IVA e Regimi contabili degli Enti del Terzo settore; Aggiornato al D.L. n. 84 del 17.06.2025 - eBook pdf 158 pagine

Enti del Terzo settore: Imposte Dirette, IVA e Regimi contabili

• Regimi fiscali forfettari e ordinari
• Disciplina IVA
• ETS “non piccoli” “piccoli” “micro”
• Libri e scritture contabili
• Bilancio e OIC 35

Aggiornato al D.L. n. 84 del 17.06.2025 in attesa della conversione in legge

eBook in pdf di 158 pagine.

Il presente lavoro utilizzando un approccio operativo, sulla base di un’analisi sistematica delle disposizioni del Codice e le buone pratiche, si propone di:

• perimetrare il vasto mondo degli enti “no profit” nelle forme giuridiche che consentono l’accesso e la permanenza al RUNTS: requisiti, attività degli amministratori e degli organi di controllo, doveri e responsabilità degli stessi attraverso la lettura congiunta delle norme del Codice del Terzo settore, Codice Civile e Codice della crisi d’impresa;
• differenziare gli assetti contabili degli ETS in base alle dimensioni economiche, parametro che utilizza il codice con un approccio modulare distinguendo gli adempimenti degli Enti “non piccoli” da quelli “piccoli” e “micro”, con le criticità che pesano sull’ ente piccolo nel passaggio contabile dal rendiconto per cassa al rendiconto gestionale;
• evidenziare i punti essenziali del piano dei conti in funzione dei Modelli di bilancio;
• rilevare le implicazioni sul piano fiscale del calcolo della commercialità/non commercialità delle attività di cui all’art. 79, sulla base dell’analisi sistematica delle norme del Titolo X del Codice;
• rappresentare i contenuti dell’informativa di bilancio con riferimento al principio contabile OIC 35, e le semplificazioni di prima applicazione;
• analizzare la convenienza di scegliere la forma giuridica ETS in forma associativa tra ODV, APS, Enti filantropici in base alla finalità dello Statuto ed a i vincoli imposti dalle disposizioni del Codice del Terzo settore;
• rappresentare le novità in tema di disciplina IVA: il nuovo termine del Decreto Milleproroghe 2024 e il regime forfettario dal 1° gennaio 2024 (facoltà).

Indice

Premessa

1. L’Ente “no profit“ nel paradigma del Codice del Terzo settore
1.1 Nozione di “Terzo settore” e classificazione degli Enti
1.2 Requisiti
    1.2.1 Il vincolo sul patrimonio
1.3 Attività “di interesse generale”, attività “diverse” e “strumentalità”
1.4 Controllo amministrativo, contabile e dei risultati: responsabilità
    1.4.1 La revisione degli ETS ed il RUNTS: nodi interpretativi e chiarimenti applicativi
    1.4.2 Adeguatezza degli assetti ed assenza di lucro
    1.4.3 Responsabilità del Collegio sindacale, Codice civile e Crisi d’impresa
1.5 La rilevanza dell’informativa di bilancio
1.6 Appendice normativa
    1.6.1 Check list

2. Gli assetti contabili e fiscali
Enti “non piccoli” “piccoli” e “micro”
2.1 Introduzione al quadro normativo contabile
2.2 Assetti contabili e dimensione degli enti
    2.2.1 La scelta del regime contabile tra “volontary” o “mandatory”
2.3 La rendicontazione contabile dell’ETS
    2.3.1 Principi generali e Modelli di bilancio
    2.3.2 “Introduzione” e “Glossario”
    2.3.3 Le tecniche di rilevazione contabile
    2.3.4 La disciplina fiscale del CTS dal 1 gennaio 2026, D.L. 84/2025 – Artt. 79, 87, CTS
    2.3.5 I Regimi forfettari
    2.3.6 ETS “micro”: il rendiconto per cassa aggregato e l’informativa
    2.3.7 Nuovi limiti dimensionali: da quale bilancio? Esempi
2.4 Appendice normativa
    2.4.1 Check list

3. Gli obblighi di tenuta delle scritture e libri contabili
3.1 L’obbligo di tenuta delle scritture contabili
    3.1.1 Il piano dei conti, PDC e Modello di bilancio
    3.1.2 Deroghe e decorrenza bilancio degli ETS
    3.1.3 Casi specifici: l’attività volontaristica: costi e proventi figurativi
    3.1.4 I libri contabili
3.2 La (non) commercialità art. 79, CTS e regimi fiscali
    3.2.1 I test della commercialità
    3.2.2 La scomposizione contabile: nota metodologica
    3.2.3 Mutamento della natura di ETS: implicazioni

4. Il principio contabile OIC35
4.1 L’OIC 35: criteri, postulati e finalità
4.2 Le transazioni non sinallagmatiche: classificazione
    4.2.1 Le erogazioni liberali
    4.2.2 La classificazione nel “Glossario”
4.3 La regola del fair value
4.4 Alcune considerazioni sulle transazioni non sinallagmatiche
    4.4.1 Casi esemplificativi
4.5 I proventi del 5 per mille
4.6 La raccolta pubblica o privata di fondi, RF
    4.6.1 Il rendiconto separato
4.7 Le quote associative dei soci fondatori
4.8 La svalutazione delle immobilizzazioni materiali ed immateriali
4.9 Il rendiconto gestionale e la relazione di missione
4.10 Le semplificazioni di prima applicazione: emendamenti OIC 35 marzo 2023

5. ETS nella forma associativa: costituzione e scritture ordinarie
5.1 La scelta della veste giuridica di ETS
    5.1.1 ODV
    5.1.2 Elementi strutturali
    5.1.3 Governance
5.2 APS
    5.2.1 Costituzione
    5.2.2 Elementi strutturali
    5.2.3 Governance
5.3 Enti filantropici
    5.3.1 Costituzione
    5.3.2 Elementi strutturali
5.4 ETS neocostituito: atto costitutivo e scritture contabili
    5.4.1 Statuto ed adeguamento: contenuti e norme
    5.4.2 Nuova costituzione, altre ipotesi: scritture e mutamento dei regimi contabili
5.5 Case study

6. IVA e regime forfettario
6.1 Le novità IVA e lo slittamento al 1° gennaio 2025 (Decreto Milleproroghe 2024)
    6.1.1 Il passaggio delle operazioni dall’esclusione o imponibilità IVA all’esenzione: gli effetti pratici del nuovo quadro normativo
    6.1.2 I requisiti dell’esenzione IVA
6.2 Regime forfettario dal 1° gennaio 2024 per ODV e APS, obbligo o facoltà?
6.3 Gli effetti della Legge Delega 111/2023 in attesa dell’Autorizzazione Europea

Fonti
Bibliografia

Guida completa per lavoro autonomo occasionale aggiornato con la Circolare INPS n. 27 del 2025; e-book in pdf 98 pagine

L’e-book analizza in modo dettagliato la disciplina del lavoro autonomo occasionale, affrontando con taglio operativo e aggiornato le numerose problematiche che i datori di lavoro, i committenti e i professionisti si trovano ad affrontare nella gestione di questi incarichi.

eBook in pdf di 98 pagine.

Aggiornato alla Circolare INPS n. 27 del 2025, il volume chiarisce anche gli adempimenti derivanti dalle recenti novità normative, con particolare attenzione:

• agli obblighi di comunicazione preventiva (ex Decreto “Fiscale”);
• alla copertura previdenziale nella Gestione Separata;
• alle prestazioni INPS riconosciute (malattia, maternità, congedo parentale);
• e alle distinzioni rispetto ad altre forme contrattuali come co.co.co., lavoro subordinato e prestazioni occasionali ex art. 54-bis D.L. 50/2017.

Contenuti principali

• Differenze giuridiche con lavoro subordinato e autonomo abituale
• Regime fiscale (IRPEF, IVA) e previdenziale (contributi INPS)
• Prestazioni accessorie e limite dei 5.000 euro
• Lettera d’incarico e modalità di pagamento
• Adempimenti e sanzioni
• Modello UniEmens e compilazione F24
• Esempi pratici di calcolo del netto
• Guida agli strumenti INPS per committenti (Cassetto Previdenziale, comunicazioni)

Perché acquistarlo

Questa guida è uno strumento fondamentale per evitare errori nell’utilizzo del lavoro autonomo occasionale e per prevenire contestazioni ispettive. Utilissimo anche per studi professionali, enti no-profit, imprese agricole e PMI che vogliono operare in piena regola e con consapevolezza.

Indice

Premessa

1. Il lavoro autonomo occasionale
1.1 Distinzione rispetto al lavoro subordinato
1.2 Distinzione rispetto al lavoro autonomo abituale
1.2.1 IVA
1.2.2 IRPEF
1.2.3 Gestione Separata
1.3 Distinzione con la collaborazione coordinata e continuativa
1.4 Distinzione rispetto alle prestazioni di lavoro occasionali
1.4.1 Imprese e professionisti
1.4.2 Settore agricolo
1.4.3 Privati
1.5 Le novità della Legge di bilancio 2023
1.5.1 Cambia il tetto ai compensi per singolo utilizzatore
1.5.2 Cambia il limite dimensionale per imprese e professionisti
1.5.3 Le novità per il settore agricolo
1.6 Lettera di incarico per lavoro autonomo occasionale
1.7 Modalità di pagamento dei compensi
1.8 Nota di pagamento
1.9 Le tutele del “Jobs Act lavoratori autonomi”
1.9.1 Contratto
1.9.2 Pagamento del compenso
1.9.3 Invenzioni del lavoratore
1.9.4 Eventi di gravidanza, malattia e infortunio

2. Gli obblighi di comunicazione previsti dal Decreto “Fiscale”
2.1 Il rinvio al lavoro intermittente
2.2 Sanzioni
2.3 Sospensione
2.4 Organi competenti
2.5 Effetti della sospensione
2.6 Revoca
2.7 Ricorso
2.8 Lavoratori irregolari
2.9 Gravi violazioni in materia di salute e sicurezza

3. Copertura previdenziale
3.1 Adempimenti conseguenti
3.2 Procedura di iscrizione alla Gestione Separata
3.3 Compilazione della domanda
3.4 Cassetto previdenziale
3.5 Contribuzione
3.6 Iscritti in via esclusiva alla Gestione Separata
3.7 Iscritti già pensionati o assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie
3.8 Base imponibile
3.9 Calcolo INPS: lavoratore non iscritto ad altra forma previdenziale né pensionato
3.10 Calcolo INPS: lavoratore iscritto ad altra forma previdenziale o pensionato
3.11 Massimale contributivo
3.12 Versamento dei contributi
3.13 Principio di cassa
3.14 Compilazione F24
3.15 Denuncia UniEmens
3.16 Compilazione denuncia UniEmens
3.16.1 Codice Comune
3.16.2 Tipo Rapporto
3.16.3 Aliquote contributive
3.16.4 Data inizio e fine attività
3.16.5 Calamità
3.16.6 Certificazione del contratto
3.16.7 Agevolazioni
3.16.8 Flusso unico e procedura di invio

4. Prestazioni garantite dalla Gestione Separata
4.1 Indennità di malattia
4.1.1 Requisiti
4.1.2 Limiti di durata
4.1.3 Giornate indennizzabili
4.1.4 Misura
4.1.5 Certificazione di malattia
4.1.6 Malattia all’estero
4.1.7 Domanda telematica
4.1.8 Reperibilità
4.1.9 Indirizzo di reperibilità
4.1.10 Assenze alle visite di controllo
4.1.11 Assenze giustificate
4.1.12 Competenza esclusiva INPS
4.1.13 Contrasto tra certificati
4.2 Degenza ospedaliera
4.2.1 Requisiti
4.2.2 Durata e importo
4.2.3 Domanda
4.2.4 Contributi figurativi
4.3 Indennità di maternità
4.3.1 Casi particolari
4.3.2 Adozione o affidamento
4.3.3 Padre
4.3.4 Requisiti
4.3.5 Domanda
4.3.6 Scadenze
4.3.7 Importo
4.3.8 Differimento
4.3.9 Posticipo
4.3.10 Interruzione della gravidanza
4.3.11 Contribuzione figurativa
4.3.12 Le novità della Legge di Bilancio 2022
4.4 Congedo parentale
4.4.1 Domanda
4.4.2 Nove mesi
4.4.3 Condizioni
4.4.4 Contribuzione figurativa

5. Redditi diversi
5.1 Ritenuta d’acconto
5.2 Versamento con modello F24
5.3 Sostituti d’imposta

6. Esempi di calcolo del netto da corrispondere
6.1 Lavoratore non iscritto ad altre forme di previdenza obbligatoria
6.2 Lavoratore iscritto ad altre forme di previdenza obbligatorie

7. Dichiarazioni fiscali
7.1 Certificazioni Uniche
7.1.1 Termine
7.1.2 Invio
7.1.3 Soggetti obbligati
7.1.4 Composizione
7.1.5 Frontespizio
7.1.6 Quadro CT
7.1.7 Certificazione unica
7.1.8 Dati fiscali
7.1.9 Dati previdenziali
7.2 Modello 770
7.2.1 Soggetti obbligati
7.2.2 Invio
7.2.3 Composizione
7.2.4 Frontespizio
7.2.5 Quadro ST
7.2.6 Quadro SV
7.2.7 Quadro SX
7.2.8 Quadro SY