Il Trust: fiscalità diretta e indiretta, esempi di compilazione quadro RW, monitoraggio fiscale e disciplina CRS; eBook in pdf di 136 pagine

L’eBook “Il Trust” analizza in modo pratico e aggiornato la disciplina civilistica e tributaria del trust, con un approccio operativo pensato per professionisti, studi fiscali e consulenti d’impresa.

Aggiornato al D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, recante la Riforma dell’imposta di successione e donazione, il volume offre un quadro completo delle implicazioni fiscali del trust in materia di:

• imposte dirette e indirette,
• imposizione in sede di apporto e devoluzione,
• residenza fiscale e tassazione dei trust esteri,
• adempimenti di monitoraggio, IVIE, IVAFE e CRS.

eBook in pdf di 136 pagine.

Ampio spazio è dedicato ai trust opachi, trasparenti, esteri e autodichiarati, con commenti alla prassi dell’Agenzia delle Entrate (Circolari 48/E/2007, 61/E/2010, 34/E/2022) e alla giurisprudenza più recente.
Completano l’opera schemi pratici, esempi di compilazione del quadro RW e focus operativi sui principali casi applicativi.

Un testo essenziale per commercialisti, tributaristi, notai, consulenti legali e operatori che si occupano di pianificazione patrimoniale e trust.

Indice

Prefazione

1. Introduzione

2. Profili civilistici

3. La fiscalità diretta: l’apporto dei beni in trust
3.1 Il costo fiscalmente riconosciuto
3.2 Il disponente imprenditore
3.3 Il disponente non imprenditore

4. La disciplina ai fini delle imposte sui redditi
4.1 Beneficiari residenti di trust trasparenti
4.2 Beneficiari residenti di trust assoggettati a tassazione sostitutiva
4.3 Il trust trasparente residente e non residente
4.4 Trust opaco residente il trust ente commerciale
4.5 Trust opaco non commerciale
4.6 Trust opaco estero
 4.6.1 I chiarimenti sul livello impositivo
 4.6.2 La sorte delle esimenti
 4.6.3 La sorte dei trust comunitari
 4.6.4 Questioni ancora aperte sulla tassazione: il rapporto con la disciplina CFC
 4.6.5 Criticità connesse alla tassazione nominale
  4.6.5.1 La coesistenza di regimi con aliquote nominali diverse
  4.6.5.2 Il reddito del trust prodotto in più paesi esteri
  4.6.5.3 Trust estero tassato con aliquote progressive per scaglioni
  4.6.5.4 Trust trasparente nel paese estero di residenza
4.6.6 Il trust americano
4.7 La sede di stabilimento del trust: le regole del Paese estero
4.8 La sede di stabilimento del trust: le eccezioni
4.9 La nuova residenza del trust dal 2024
4.10 L’interposizione del trust
4.11 La determinazione dei redditi di capitale della lettera g-sexies) c.1 art. 44 TUIR

5. Imposizione indiretta
5.1 Istituzione del trust
5.2 Dotazione dei beni in trust
5.3 Attribuzione ai beneficiari
5.4 La liquidazione dell’imposta
 5.4.1 Liquidazione dell’imposta per i trust già esistenti: principi di territorialità
 5.4.2 Liquidazione dell’imposta per i trust già esistenti: la gestione di chi ha già pagato
 5.4.3 La riliquidazione inevitabile
  5.4.3.1 Introduzione
  5.4.3.2 L’imposta di donazione non è stata pagata in sede di disposizione dei beni in trust
  5.4.3.3 L’imposta è stata rimborsata a seguito di contenzioso
  5.4.3.4 Uno dei beneficiari è deceduto o è subentrato un nuovo ulteriore beneficiario
  5.4.3.5 Uno dei beni in trust è stato venduto
  5.4.3.6 Presentazione di istanza di rimborso dell’imposta di donazione
 5.4.4 E se la riliquidazione è evitabile, quali strategie?
 5.4.5 La revoca del trust da parte del disponente
 5.4.6 La revoca per mutuo consenso
 5.4.7 La revoca con attribuzione ai beneficiari
 5.4.8 La pretesa dei beni da parte dei beneficiari
 5.4.9 La pretesa dei beni da parte dei beneficiari
 5.4.10 Esenzioni, agevolazioni e determinazione del valore dei beni
 5.4.11 Operazioni effettuate durante la vita del trust
 5.4.12 Sostituzione del trustee
 5.4.13 Imposta ipotecaria e catastale
 5.4.14 Quali imposte da trust a trust
5.5 Atti formati all’estero
5.6 Attribuzioni ai beneficiari senza formalità
5.7 Trust testamentario
5.8 Trust liquidatori e di garanzia
5.9 Trust “Dopo di Noi”

6. La riforma dell’imposta di donazione per il trust nel D.Lgs. 346/1990
6.1 Il principio della tassazione nella fase finale
6.2 Un ampliamento delle casistiche impositive?
6.3 La denuncia del beneficiario
6.4 La Legge “Dopo di Noi”
6.5 La misura delle aliquote e delle franchigie
6.6 Opzione per la tassazione nella fase iniziale
6.7 L’individuabilità dei beneficiari
6.8 La gestione dei successivi trasferimenti
6.9 L’opzione per i vecchi trust
6.10 Il provvedimento del Direttore
6.11 I trust testamentari
6.12 I requisiti di territorialità

7. Il monitoraggio fiscale
7.1 La disciplina ante Legge n. 97/2013
7.2 La disciplina introdotta dalla Legge n. 97/2013
 7.2.1 I titolari effettivi nel caso del trust
 7.2.2 La riforma operata dal D.Lgs. 90/2017
 7.2.3 Le previsioni introdotte dal D.Lgs. 125/2019 (quinta direttiva antiriciclaggio)
7.3 Obblighi di monitoraggio del trust
7.4 Obblighi di monitoraggio dei titolari effettivi (con particolare attenzione al beneficiario)
7.5 Gli obblighi di monitoraggio degli altri titolari effettivi

8. Applicazione dell’IVIE e dell’IVAFE

9. Esempi di compilazione del quadro RW
9.1 Il conto corrente all’estero – RW in capo al trust
9.2 Il conto corrente all’estero: RW in capo ai beneficiari mandatory
9.3 Il trust estero discrezionale: RW in capo ai beneficiari discretionary

10. Monitoraggio fiscale e disciplina CRS
10.1 Si tratta davvero di un allineamento alla disciplina CRS? Cenni alla disciplina
10.2 Come opera la normativa CRS

Guida operativa a tutti i casi di emissione, completa e aggiornata alla gestione delle autofatture elettroniche e delle integrazioni IVA - pdf 70 pagine

Autofatture: Guida operativa a tutti i casi di emissione.

L’eBook offre una guida completa e aggiornata alla gestione delle autofatture elettroniche e delle integrazioni IVA, affrontando in modo operativo tutti i casi in cui il cessionario o committente nazionale deve assolvere gli obblighi fiscali in sostituzione del fornitore.

L’opera spiega in modo chiaro quando emettere un’autofattura e quando integrare una fattura ricevuta, alla luce delle più recenti novità normative e tecniche introdotte dall’Agenzia delle Entrate, tra cui:

• il nuovo codice TD29 (dal 1° aprile 2025) per la comunicazione di omessa o irregolare fatturazione del fornitore italiano;
• le nuove regole Amazon in vigore dal 1° ottobre 2024;
• l’utilizzo del TD28 per le fatture estere errate con IVA;
• le modalità aggiornate di integrazione e autofatturazione per operazioni intra-UE ed extra-UE;
• l’abrogazione dell’esterometro e la sostituzione con i flussi di e-fattura via SdI.

eBook in pdf di 70 pagine.

Destinatari

L’eBook è destinato a commercialisti, consulenti fiscali, addetti amministrativi, software house e imprese che gestiscono operazioni IVA complesse o con controparti estere.
Si tratta di un manuale operativo utile anche per la formazione interna, grazie alla struttura chiara e ai numerosi esempi pratici.

Indice

1. Premessa

1.1 Definizione di autofattura
1.1.1 Le caratteristiche tecniche dell’autofattura
1.1.2 La registrazione dell’autofattura nei registri IVA: le alternative
1.2 Definizione di integrazione della fattura
1.2.1 Integrazione della fattura su un documento separato
1.3 La distinzione tra le due procedure
1.3.1 Tabella di raccordo operazione IVA: autofatture o integrazione del documento ricevuto
1.4 Amazon: novità dal 1° ottobre 2024

2. Casi pratici

2.1 Autofattura mancato ricevimento fattura del fornitore
2.1.1 Esempio emissione autofattura per mancato ricevimento fattura acquisto beni
2.1.2 Esempio emissione autofattura per mancato ricevimento fattura servizi
2.2 Esempio emissione autofattura per omaggio
2.3 Emissione autofattura per autoconsumo
2.4 Autofattura per servizio ricevuto da soggetto extra-UE
2.4.1 Esempio emissione autofattura cartacea per servizio ricevuto da extra-UE
2.4.2 Esempio emissione autofattura elettronica per servizio ricevuto da extra-UE
2.4.3 Autofatture per operazioni esenti extra-UE
2.4.4 Termini invio autofatture TD17 allo SdI dal 1° luglio 2022
2.5 Importazione e autofattura per servizio ricevuto da soggetto extra-UE
2.5.1 Esempio emissione autofattura per contributo conto stampi con IVA assolta su bolla doganale di import
2.5.2 Esempio emissione autofattura per acquisto di beni da fornitore extra-UE con merce in deposito in Italia (es. Cinese che vende su Amazon)
2.5.3 Esempio emissione autofattura per acquisto di beni da fornitore extra-UE con merce in deposito in Italia e rappresentanza diretta (es. Canadese con rappresentante fiscale IVA IT)
2.6 Emissione autofattura per estrazione da deposito
2.7 Integrazione fattura emessa da prestatore/fornitore UE
2.7.1 Esempio integrazione elettronica per acquisto di beni da fornitore UE
2.7.2 Esempio integrazione elettronica per acquisto di servizi da prestatore UE
2.8 Autofattura per mancata fatturazione da parte del prestatore/fornitore UE
2.8.1 Autofattura per mancato ricevimento di una fattura italiana TD29
2.9 Autofattura per splafonamento
2.10 Integrazione fattura emessa da prestatore/fornitore italiano
2.11 Fattura fornitore estero emessa erroneamente con IVA
2.12 Fattura sponsorizzazione ASD
2.13 Fattura regime agricolo

Guida operativa all’applicazione della normativa antiriciclaggio per agenti della mediazione immobiliare e intermediari nella locazione; pdf di 91 pagine

Il presente Fascicolo n. 5 in pdf fa parte anche della Collana "Atlante Antiriciclaggio" e costituisce un focus dedicato agli agenti in affari che svolgono attività in mediazione immobiliare in presenza dell'iscrizione al Registro delle imprese, ai sensi della legge 3 febbraio 1989, n. 39391 “anche quando agiscono in qualità di intermediari nella locazione di un bene immobile e, in tal caso, limitatamente alle sole operazioni per le quali il canone mensile è pari o superiore a 10.000 euro”

A seguito dell’entrata in vigore della Legge 91/2025, l’Italia si prepara ad attuare le nuove norme europee in materia di antiriciclaggio introdotte dai Regolamenti UE 2024/1624 e 2024/1620 e dalla VI Direttiva UE 2024/1640, che segnano il passaggio da un sistema di direttive a uno di regolamenti direttamente applicabili. Una riforma che rafforza l’armonizzazione europea e impone ai professionisti l’aggiornamento obbligatorio dell’autovalutazione del rischio entro maggio–giugno 2026.

L’ebook, curato da Giuseppe Miceli, propone un’analisi tecnico-operativa chiara e completa del quadro normativo vigente, aggiornato alle più recenti modifiche introdotte dal D.Lgs. 125/2019. Particolare attenzione è riservata alla soglia dei 10.000 euro mensili per le locazioni immobiliari, oltre la quale scattano gli obblighi di adeguata verifica, conservazione dei dati e segnalazione di operazioni sospette all’UIF.

Grazie a un linguaggio pratico e alla presenza di esempi applicativi, il volume guida passo per passo gli operatori nella corretta gestione degli adempimenti antiriciclaggio: dall’identificazione del cliente e del titolare effettivo alla valutazione del rischio, fino ai controlli interni e alla gestione delle ispezioni.

Completano l’opera l’Addendum “Check-list Adempimenti Antiriciclaggio 2025” specificamente pensato per gli agenti immobiliari e un focus sulle “buone pratiche” di autovalutazione del rischio previste dagli articoli 15 e 16 del D.Lgs. 231/2007.

Destinatari

• Agenti immobiliari iscritti al Registro delle imprese (Legge 39/1989)
• Intermediari nella locazione
• Studi professionali e associazioni di categoria del settore immobiliare
• Consulenti e formatori in materia di antiriciclaggio

Indice

Guida operativa sulla lettura e compilazione della busta con esempi pratici. Aggiornato alla circolare INPS n. 25 del 29.01.2025; eBook pdf di 215 pag.

La Busta paga 2025: guida operativa sulla lettura e compilazione della busta paga con esempi pratici.

• Congedo parentale
• Fringe benefits
• Detassazione premi di produttività
• Nuovi criteri NASpI
• Importi cassa integrazione 2025
• Esempi pratici compilazione cedolini paga

Aggiornato alla circolare INPS n.25 del 29.01.2025

eBook in pdf di 215 pagine

Utile Guida ricca di esempi pratici sulla compilazione della busta paga, su come leggere una busta paga, come individuare gli elementi della retribuzione, le trattenute e la loro determinazione, nonchè interpretazione per giungere all'importo netto in busta che il datore di lavoro dovrà corrispondere al dipendente.

Le modalità di calcolo e di compilazione della busta paga, anche se il “gestionale paghe” semplifica e riduce i tempi di elaborazione, non rendono facile la lettura. Le norme in continua variazione e soprattutto le eccezioni che il cedolino pone, richiedono un continuo aggiornamento che in fondo, è la parte affascinante di questo lavoro.

L'autrice è formatrice professionale, docente e perito in Contratti di Lavoro di paghe e contributi, nei suoi corsi insegna a leggere la busta paga perché ritiene che sia indispensabile sia per i dipendenti, per i datori di lavoro.

Indice

Premessa

1. Lettura e compilazione della busta paga
   1.1 Le sezioni della busta paga
   1.2 I principali elementi del cedolino paga
   1.3 Il sistema di calcolo della retribuzione
   1.3.1 Il sistema orario
   1.3.2 Il sistema mensilizzato
   1.3.3 Il sistema “a cottimo”

2. La retribuzione lorda
   2.1 Il lavoro ordinario o retribuzione ordinaria
   2.2 Lavoro straordinario
   2.3 Il lavoro supplementare
   2.4 La “Banca ore”
   2.5 Lo straordinario forfettizzato
   2.6 La reperibilità

3. Le assenze del lavoratore dipendente: riposo, ferie, permessi
   3.1 Il riposo settimanale
   3.2 Le Festività
   3.2.1 La retribuzione durante le festività (normali)
   3.3 Le Ferie
   3.4 Permessi
   3.5 Permessi studio
   3.6 Permessi per lutto
   3.7 Permessi elettorali
   3.8 Permessi per visite mediche

4. Assenze non retribuite
   4.1 Lo sciopero
   4.2 Aspettativa non retribuita

5. Assenze a carico INPS
   5.1 Donazione sangue
   5.2 Congedo matrimoniale
   5.3 Permessi retribuiti ai sensi della Legge n. 104/1992

6. Altre prestazioni erogate dall’INPS
   6.1 La Cassa Integrazione Guadagni
   6.1.1 Importi cassa integrazione 2025
   6.1.2 Cassa integrazione guadagni e Malattia
   6.1.3 Cassa integrazione guadagni e Maternità

7. Altre voci della busta paga
   7.1 Trasferte
   7.2 L’indennità sostitutiva di mensa
   7.3 Indennità di cassa
   7.4 Fringe benefits
   7.4.1 Auto aziendali
   7.5 Premio di risultato o produttività
   7.6 Le mance
   7.7 Mensilità aggiuntive: tredicesima e quattordicesima

8. Indennità: malattia, maternità, infortunio
   8.1 L’indennità economica di malattia
   8.1.1 Giornate indennizzabili dall’INPS
   8.1.2 Indennità malattia a carico del Datore di lavoro
   8.1.3 Esempi di previsioni contrattuali
   8.2 L’indennità malattia prevista per i lavoratori parasubordinati
   8.3 L’indennità economica di maternità: quadro generale
   8.3.1 Astensione obbligatoria
   8.3.2 Astensione anticipata
   8.3.3 Congedi parentali (ex astensione facoltativa)
   8.3.4 Calcolo dell’indennità di maternità e compilazione busta paga
   8.3.5 Congedo di paternità obbligatorio per i lavoratori dipendenti
   8.3.6 Ricovero del neonato
   8.3.7 Aborto
   8.3.8 Come si calcola l’indennità di maternità
   8.3.9 Riposi giornalieri per allattamento pagati dall’INPS
   8.3.10 Il bonus bebè
   8.3.11 Il bonus asili nido
   8.4 L’infortunio
   8.4.1 Adempimenti del datore di lavoro in caso di infortunio
   8.4.2 Infortunio in itinere
   8.4.3 INAIL e Periodo di comporto
   8.4.4 L’indennità economica di infortunio
   8.4.5 La denuncia di infortunio

9. Contributi previdenziali
   9.1 Aliquote contributive
   9.1.1 Riduzione contributiva
   9.1.1.1 Esonero dal versamento dei contributi previdenziali IVS a carico delle lavoratrici madri
   9.1.2 Calcolo trattenute contributi previdenziali
   9.2 Contributi per NASpI e Dis-coll
   9.2.1 L’indennità di disoccupazione NASPI
   9.2.2 Indennità DIS-COLL

10. Il trattamento fiscale della retribuzione
    10.1 Aspetti generali
    10.2 Che cos’è l’IRPEF
    10.3 L’imponibile fiscale
    10.4 Detrazioni d’imposta
    10.4.1 Detrazioni per i carichi familiari
    10.4.2 Detrazioni per figli a carico
    10.4.3 Detrazioni per ulteriori familiari a carico
    10.5 Le addizionali IRPEF
    10.5.1 Addizionale regionale
    10.5.2 Addizionale comunale

11. Il Welfare
    11.1 Premessa
    11.2 Beneficiari
    11.3 Trattamento fiscale
    11.3.1 Esempio Welfare contrattuale
    11.3.2 Esempi di beni e servizi di welfare

12. Cessazione del rapporto di lavoro
    12.1 Il preavviso
    12.2 Trattamento di fine rapporto
    12.3 Come si calcola
    12.4 Anticipazione del Trattamento di fine rapporto

13. Esempi di compilazione del cedolino paga

Aspetti civilistici, contabili e fiscali delle perdite d'esercizio con esempi di scritture contabili; eBook in pdf di 89 pagine

Aspetti civilistici, contabili e fiscali delle perdite d'esercizio con esempi di scritture contabili.

• Aspetti civilistici e contabili
• Trattamento fiscale
• Disciplina ante e post D.Lgs 192/2024
• Operazioni straordinarie
• Compilazione dei modelli Redditi
• Con esempi di scritture contabili

Aggiornato al DL 84/2025 convertito dalla Legge 108 del 30 luglio 2025

eBook in pdf di 89 pagine.

Nel corso della vita aziendale, il manifestarsi di perdite di esercizio è un fenomeno abbastanza frequente, soprattutto in periodi di crisi. Dal punto di vista civilistico, la disciplina – racchiusa negli artt. 2446 e 2447 per le S.p.A. e artt. 2482-bis e 2482-ter per le S.r.l. – prevede, a seconda dell’impatto della perdita d’esercizio sul capitale sociale, l’adozione di adeguati provvedimenti diretti a riportare la gestione in una posizione di stabilità. La normativa richiamata riguarda però le mere società di capitali, in quanto per quelle di persone, che non hanno un limite minimo di capitale sociale, alcune di tali disposizioni non potrebbero essere attuate. Per queste ultime si fa riferimento alla disciplina generale della partecipazione agli utili e alle perdite dei soci dettata per la società semplice.

Indipendentemente dalla modalità in cui la perdita civilistica è ripianata, quella fiscale può essere portata – per i soggetti IRES – in diminuzione dal reddito complessivo dei periodi d’imposta successivi, senza limiti di tempo, in misura non superiore all’80% del reddito imponibile di ciascun periodo d’imposta e per l’intero importo che trova capienza in tale ammontare.

Se la perdita è rilevata nei primi tre periodi d’imposta può essere riportata in misura del 100% del reddito imponibile.

Grazie all’intervento del Legislatore della Legge di bilancio 2019, tali regole valgono, a partire dal periodo d’imposta 2021 “solare”, anche per i soggetti IRPEF in regime di impresa e per i soci di società di persone a prescindere dal regime contabile adottato.

Infine, il D.Lgs n. 192/2024, introdotto dal legislatore con l'obiettivo di contrastare l’elusione fiscale e di garantire una “certezza normativa”, ritocca e, in alcuni casi, introduce norme in tema di circolazione delle perdite.

Indice

Introduzione

1. Aspetti civilistici e contabili
   1.1 Patrimonio netto, capitale sociale e risultato dell’esercizio
   1.2 La disciplina civilistica delle perdite
   1.2.1 Le perdite delle società di capitali
   1.2.1.1 Perdita inferiore ad 1/3 del capitale sociale
   1.2.1.1.1 Esempio
   1.2.1.2 Perdita superiore ad 1/3 del capitale sociale
   1.2.1.2.1 Esempio
   1.2.1.3 Perdita superiore ad 1/3 del capitale sociale con riduzione al di sotto del minimo legale
   1.2.1.3.1 Esempio
   1.2.1.4 Schema riepilogativo
   1.2.2 Il riporto a “nuovo” delle perdite
   1.2.2.1 Esempio con scritture contabili
   1.2.3 La copertura delle perdite
   1.2.3.1 Utilizzo delle riserve disponibili
   1.2.3.1.1 Schema riepilogativo
   1.2.3.1.2 Esempio con scritture contabili
   1.2.3.2 Copertura da parte dei soci
   1.2.3.2.1 Esempio con scritture contabili
   1.2.4 La riduzione del capitale sociale
   1.2.4.1 Esempio con scritture contabili
   1.2.5 Normativa COVID-19: la “sterilizzazione” delle perdite d’esercizio
   1.2.5.1 Schema riepilogativo
   1.2.5.2 Proroga bilanci 2021 e 2022
   1.2.5.3 Disciplina ordinaria per i bilanci 2023
   1.3 Partecipazioni agli utili e alle perdite società di persone

2. Aspetti fiscali
   2.1 La disciplina fiscale delle perdite
   2.1.1 I soggetti IRES
   2.1.1.1 Riporto della perdita nei primi tre periodi d’imposta
   2.1.1.2 Riporto della perdita nei periodi successivi al terzo
   2.1.1.3 Il riporto delle perdite: schema riepilogativo
   2.1.1.4 Assenza ordine di priorità del riporto
   2.1.1.4.1 Assenza ordine di priorità del riporto: esempio
   2.1.1.5 Le perdite d’impresa nel modello Redditi SC 2025
   2.1.1.5.1 Le perdite d’impresa nel modello Redditi SC 2025 esempio
   2.1.1.6 Divieto di riporto delle perdite
   2.1.1.6.1 Disciplina ante D.Lgs n. 192/2024
   2.1.1.6.2 Disciplina post D.Lgs n. 192/2024
   2.1.1.6.3 Confronto tra le due normative
   2.1.1.7 Cessione delle perdite fiscali a società quotate
   2.1.1.8 Perdite derivanti dalla partecipazione in società di persone
   2.1.1.9 Utilizzo delle perdite in sede di accertamento
   2.1.1.9.1 Il modello IPEA
   2.1.1.9.2 Utilizzo delle perdite in sede di accertamento: esempio
   2.1.1.10 Il riporto delle perdite per le società di comodo
   2.1.1.11 Il riporto delle perdite in ipotesi di operazioni straordinarie
   2.1.1.11.1 La fusione ante D.Lgs n. 192/2024
   2.1.1.11.2 La fusione post D.Lgs n. 192/2024
   2.1.1.11.3 La scissione
   2.1.1.11.4 Il conferimento
   2.1.1.11.5 La trasformazione
   2.1.1.11.6 La liquidazione della società
   2.1.1.11.7 Il riporto delle perdite fiscali infragruppo
   2.1.1.12 Le imposte anticipate
   2.1.2 I soggetti IRPEF
   2.1.2.1 Soggetti esercenti arti e professioni
   2.1.2.2 Soggetti in regime d’impresa
   2.1.2.2.1 Esempio
   2.1.2.3 Tabella riepilogativa
   2.1.2.4 Applicabilità delle norme e regime transitorio
   2.1.2.5 Soggetti in regime di vantaggio
   2.1.2.6 Soggetti in regime forfetario
   2.1.2.7 Le perdite d’impresa nel modello Redditi PF 2025
   2.1.2.8 Le perdite fiscali delle società di persone
   2.1.2.8.1 Le perdite fiscali nella S.A.S
   2.1.2.8.1.1 Le perdite fiscali nella S.A.S: esempio
   2.1.2.9 Partecipazioni in società di capitali in regime di trasparenza fiscale
   2.1.2.10 Perdite società di persone “di comodo”
   2.1.2.11 Divieto riporto perdite

Guida pratica allo svolgimento dell’incarico del revisore di sostenibilità ai sensi dell’art. 8, d.lgs. 125/2024; eBook in pdf di 121 pagine

Il presente lavoro intende fornire ai professionisti una guida allo svolgimento dell’incarico del revisore di sostenibilità ai sensi dell’art. 8, d. lgs. 125/2024, privilegiando un approccio pratico.

• Revisore della sostenibilità
• Principio di attestazione SSAE (Italia)
• Orientamento alle procedure di revisione
• Relazione di attestazione
• Carte di lavoro - Check list

Aggiornato alla Legge 8 agosto 2025 numero 118

eBook in pdf di 121 pagine

Per l’approfondimento dei principi di rendicontazione, e degli altri aspetti legati alle responsabilità degli organi di controllo, qui accennati solo per le parti inerenti, il lettore può fare riferimento ai testi della stessa autrice, “Reporting di sostenibilità ESG”, Maggioli, febbraio 2024; e “La revisione del reporting di sostenibilità ESG”, Maggioli, febbraio 2025.

Il presente e-book si articola in quattro capitoli:

• il primo di inquadramento generale e di introduzione ai capitoli successivi che trattano le regole e linee guida del principio di attestazione SSAE Italia, in conformità alle regole dell’ISSAE 3000 R per la stesura della relazione di attestazione ai sensi dell’art. 14-bis del d. lgs 125/2024.
• L’ultimo capitolo si sofferma sulla documentazione con una utile check list alle carte di lavoro del revisore della sostenibilità (non sono riportate le carte di lavoro abitualmente utilizzate dal revisore legale).

Sia per l’attestazione obbligatoria che per quella volontaria, il revisore assume le responsabilità inerenti alla conformità, secondo le regole del SSAE Italia e dello standard ISAE3000 R (l’e-book non tratta l’attestazione del report di sostenibilità delle società EIP, per la quale il lettore può fare riferimento al testo già sopra citato “Revisione Reporting di sostenibilità ESG, Maggioli, Febbraio 2025).

La Commissione europea, con riferimento al contesto del Pacchetto Omnibus, ha affidato all’EFRAG il lavoro di revisione degli ESRS, di conseguenza, anche questo testo sarà aggiornato per le parti che lo riguardano quando sarà completata la riforma degli standard.

Indice

Premessa

1. Il revisore della sostenibilità

1.1 La rendicontazione di sostenibilità: il contesto europeo
1.2 La Direttiva (UE) 2025/794 e la riforma degli ESRS
 1.2.1 Le nuove date dell’obbligo di rendicontazione
 1.2.2 Le norme CSDDD posticipate entrano in vigore in due ondate
 1.2.3 La riforma degli ESRS
 1.2.4 Contenuti della riforma ESRS
 1.2.5 Cinque fasi operative
1.3 Il contesto italiano: il Decreto Legislativo 6 settembre 2024, n. 125 e il recepimento delle nuove date dell’obbligo CSRD
1.4 Aspetti definitori, scadenze, deroghe ed esenzioni: D.Lgs. 125/2024
 1.4.1 Semplificazioni per le PMI quotate
 1.4.2 Pubblicità
 1.4.3 Vigilanza del Collegio Sindacale e del CCIRC

2. SSAE Italia Check list

2.1 Le responsabilità del Revisore della rendicontazione di sostenibilità
2.2 Obiettivi e attività del revisore
 2.2.1 Rendicontazione di sostenibilità: pianificazione e procedure di revisione
 2.2.3 Istruzioni per le check list
  2.2.3.1 Check list (n. 1) “Orientamento alla conformità del processo di rendicontazione”
  2.2.3.2 Check list (n. 2) “Orientamento alla conformità delle informazioni ambientali”
  2.2.3.3 Check list (n. 3) “Orientamento alla conformità delle Informazioni sociali”
  2.2.3.4 Check list (n. 4) “Orientamento alla conformità delle informazioni sulla condotta d’azienda”
 2.2.4 Comprensione e valutazione della rilevanza
 2.2.5 Tassonomia ambientale: pianificazione e procedure di revisione
2.3 Guida alle aree di comprensione e relative procedure di revisione, check list
2.4 Tipi di errori e attestazioni scritte
 2.4.1 Eventi successivi
 2.4.2 Altre informazioni

3. La relazione di attestazione

3.1 La redazione della relazione di attestazione sull’esame limitato
 3.1.1 Case study: Monclear (report di sostenibilità al bilancio 2024)
 3.1.2 Linee guida ai Modelli

4. Le carte di lavoro Check list

4.1 Documentazione e responsabilità del revisore
4.2 Caratteristiche e contenuto delle carte di lavoro
 4.2.1 Conformità ai principi di revisione
 4.2.2 Tipologie di carte di lavoro
4.3 La lettera d’incarico
 4.3.1 Caratteristiche dell’incarico per Società non quotate
 4.3.2 La durata
 4.3.3 La revoca
 4.3.4 Le dimissioni e risoluzione consensuale
 4.3.5 Il compenso
 4.3.6 L’oggetto
 4.3.7 La natura
 4.3.8 Modalità di svolgimento
 4.3.9 Personale impiegato
 4.3.10 Documenti finali
 4.3.11 Situazioni di incompatibilità
 4.3.12 Modelli
  4.3.12.1 La lettera d’incarico
  4.3.12.2 Il questionario di attestazione di indipendenza
  4.3.12.3 Il questionario di valutazione dell’adeguatezza
  4.3.12.4 Il questionario relativo all’accettazione dell’incarico
  4.3.12.5 Il questionario relativo alla continuazione dell’incarico

Testi e documenti di approfondimento

Utile guida sul trattamento fiscale e previdenziale dei diritti d'autore, corredato da esempi pratici e modulistica di immediato utilizzo; pdf di 68 pagine

Con questo ebook si intende fornire una panoramica ampia ed esaustiva sui diritti di autore, ponendo attenzione anche alle casistiche specifiche che in concreto si possono verificare in relazione al tipo di prestazione e alle caratteristiche soggettive del prestatore.

• trattamento civilistico
• disciplina fiscale
• implicazioni previdenziali
• focus sulla dichiarazione dei redditi
• fatturazione elettronica

Aggiornato con le ultime novità su Intelligenza Artificiale e Non Fungible Token (NFT).

eBook in pdf di 68 pagine.

Il lavoro intende fornire una panoramica ampia ed esaustiva sui diritti di autore, ponendo attenzione anche alle casistiche specifiche che in concreto si possono verificare in relazione al tipo di prestazione e alle caratteristiche soggettive del prestatore.

Viene dedicata un’attenzione a 360 gradi agli aspetti di natura giuridica, civilistica, previdenziale e fiscale dei compensi erogati a titolo di diritto di autore e ai documenti giustificativi richiesti a supporto.

La trattazione è corredata da numerose tabelle esplicative e riassuntive, da articolati esempi applicativi e da una nutrita modulistica di immediato utilizzo.

In allegato fac-simile di contratto di cessione di diritti d'autore.

Indice

Sintesi
1 Le opere dell’ingegno
1.1 Le caratteristiche dell’opera dell’ingegno
1.2 Le opere dell’ingegno di carattere creativo
1.3 Le opere multimediali
1.4 Le opere interamente utilizzabili
1.5 Le opere realizzate su commissione o ideate dal dipendente
1.6 Le opere generate dall’intelligenza artificiale (c.d. IA)
1.6.1 I token NFT
1.6.2 La generazione di opere derivative tramite l’IA

2 Il diritto di autore
2.1 La definizione di diritto d’autore
2.2 I diritti connessi al diritto d’autore
2.3 Le norme civilistiche sul diritto d’autore
2.4 Le leggi speciali sul diritto d’autore
2.5 Il trasferimento del diritto d’autore
2.6 L’estinzione del diritto d’autore
2.7 Gli organi che gestiscono il diritto d’autore
2.7.1 SIAE
2.7.2 NUOVOIMAIE
2.7.3 AFI
2.7.4 SOUNDREEF

3 I compensi per l’utilizzo delle opere dell’ingegno
3.1 Il c.d. equo compenso
3.1.1 Parametri ministeriali di riferimento
3.1.2 Obbligo di applicazione dell’equo compenso
3.1.3 Clausole nulle
3.1.4 Tutela giurisdizionale
3.1.5 Presunzione di predisposizione unilaterale
3.1.6 Osservatorio nazionale sull’equo compenso
3.1.7 Obblighi deontologici
3.2 Il compenso per la cessione del diritto di utilizzazione economica dell’opera

4 Gli aspetti previdenziali e fiscali dei compensi per l’utilizzo delle opere dell’ingegno
4.1 La contribuzione INPS sui compensi per diritti di autore
4.1.1 La contribuzione INPGI sui compensi per la cessione dei diritti di autore
4.2 La nozione di diritto d’autore secondo i giudici tributari
4.3 La classificazione dei compensi ai fini delle imposte sui redditi
4.3.1 Reddito assimilato a quello di lavoro dipendente
4.3.2 Reddito di lavoro autonomo
4.3.3 Reddito assimilato a quello di lavoro autonomo
4.3.4 Reddito d’impresa
4.3.5 Reddito diverso
4.3.6 Redditi soggetti a tassazione separata
4.4 I compensi percepiti per la redazione di articoli ai fini delle imposte sui redditi
4.4.1 I compensi percepiti dai giornalisti autonomi per la cessione dei diritti d’autore
4.5 La ritenuta alla fonte IRPEF
4.5.1 Committente residente e percipiente residente
4.5.2 Committente residente e percipiente non residente
4.5.3 Committente non residente e percipiente residente
4.6 La compilazione della dichiarazione dei redditi
4.6.1 Il modello 730
4.6.2 Il modello Redditi
4.7 La compilazione della certificazione unica
4.8 L’applicazione dell’IRAP
4.8.1 Reddito assimilato a quello di lavoro dipendente
4.8.2 Reddito di lavoro autonomo non professionale
4.8.3 Reddito d’impresa
4.8.4 Reddito diverso
4.9 Il trattamento ai fini IVA
4.9.1 Diritti d’autore
4.9.2 Diritti connessi al diritto d’autore
4.9.3 Territorialità
4.9.4 Contrassegno SIAE
4.9.5 Il computo del volume d’affari per l’artista o professionista in regime forfettario
4.10 Il trattamento ai fini dell’imposta di registro

5 I documenti giustificativi
5.1 Le prestazioni ai fini IVA
5.1.1 Le prestazioni esenti da IVA
5.1.2 Le prestazioni imponibili ai fini IVA
5.2 La fatturazione elettronica per cessione di diritti di autore in quattro passi

Esempi
Diritti di autore – Aspetti giuridici, fiscali e previdenziali
Allegato
Il contratto di cessione di diritti d’autore
Tabella A e Tabella B

La revisione legale del Bilancio degli Enti del terzo settore; aggiornato al DL 17 giugno 2025 n. 84 convertito dalla Legge 30 luglio 2025 n. 108

L’ebook “La Revisione del Bilancio degli ETS” è una guida operativa dedicata ai professionisti, agli organi di controllo e ai soggetti incaricati della revisione legale dei conti degli Enti del Terzo Settore (ETS).
Fornisce un inquadramento completo delle disposizioni del Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117/2017), integrate dalle norme del Codice Civile e dalla prassi professionale, offrendo strumenti pratici per programmare, eseguire e documentare la revisione dei bilanci degli ETS in modo conforme alle disposizioni vigenti.

L’opera si focalizza in particolare su:

• Iscrizione al RUNTS e obbligo di nomina organo di controllo
• Principi di revisione ISA Italia
• Rischio intrinseco e di controllo
• Procedure e tecniche di revisione legale
• Continuità aziendale
• Check list

Aggiornato al DL 17 giugno 2025 n. 84 convertito dalla Legge 30 luglio 2025 n. 108

eBook in pdf di 231 pagine.

La trattazione è chiara e arricchita da tabelle, esempi pratici e schemi di sintesi, utili per applicare la normativa nella pratica quotidiana.

Il volume è articolato in tre parti, ognuna delle quali affronta un aspetto essenziale della revisione legale dei bilanci degli Enti del Terzo Settore (ETS), con particolare riferimento al D.Lgs. 39/2010, al Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117/2017) e alle più recenti modifiche normative (L. 104/2024).

1. Contesto normativo e responsabilità del revisore
   La prima parte inquadra il sistema giuridico di riferimento, chiarendo:
   • i requisiti professionali,
   • gli ambiti di attività e
   • le responsabilità del revisore legale,
     alla luce dell’evoluzione normativa introdotta dal Codice del Terzo Settore e successive modifiche. Questa sezione fornisce il quadro indispensabile per comprendere il ruolo del revisore negli ETS e i collegamenti con la normativa civilistica.
2. Metodologia ISA Italia
   La seconda parte esamina in modo sistematico la metodologia ISA Italia per lo svolgimento dell’incarico di revisione legale, offrendo una trattazione completa dei principi di revisione aggiornati (ISA Italia 2022) e del loro impiego pratico.
3. Aspetti specifici della revisione degli ETS
   La terza parte, di taglio operativo e innovativo, affronta le peculiarità della revisione dei bilanci degli ETS, con particolare attenzione al nuovo principio SA 250B. Dopo un riepilogo dei principi contabili e delle norme sull’informativa finanziaria, la sezione fornisce:
   • Esempi pratici, moduli e checklist per programmare e svolgere la revisione in conformità agli ISA Italia 2022;
   • Strumenti operativi e riflessioni sull’applicazione concreta dei principi ISA nelle diverse fasi della revisione.
     Sono analizzate nel dettaglio le procedure di revisione per i principali cicli operativi, tra cui:
     • Vendite, ricavi, acquisti e debiti verso fornitori;
     • Tesoreria e passività finanziarie;
     • Magazzino e rimanenze;
     • Immobilizzazioni materiali, immateriali e finanziarie;
     • Patrimonio netto e rendiconto gestionale.
   • Vengono inoltre trattati i test di validità e di sostanza, le circolarizzazioni, le procedure di conferma dei saldi e le modalità di osservazione fisica del magazzino, in linea con la prassi professionale.

Indice

Premessa

PARTE I - QUADRO NORMATIVO DI RIFERIMENTO

1. D.lgs. 39/2010: il codice del terzo settore e la revisione legale dei bilanci degli ETS
   1.1 Il quadro normativo di riferimento fino ai nuovi principi di revisione ISA Italia
   1.1.1 Il Codice del Terzo Settore e la revisione legale dei bilanci: obbligo di legge e volontarietà
   1.2 La separazione tra controllo amministrativo, controllo contabile e controllo dei risultati ed il processo di aziendalizzazione
   1.3 La revisione degli ETS ed il RUNTS: nodi interpretativi e chiarimenti applicativi
   1.3.1 Il conferimento dell’incarico di revisione e governance degli Enti del Terzo Settore
   1.3.2 Alcune casistiche
   1.3.3 Il deposito della relazione di revisione al bilancio tra obbligo o facoltà: i chiarimenti della Nota MLPS n. 17146 del 15 novembre 2022
   1.3.4 I presupposti per l’obbligo di nomina dell’organo di controllo: MLPS nota n. 14432, 22.12.2023
   1.3.5 L’assurance del patrimonio minimo degli ETS con personalità giuridica
   1.4 L’entrata in vigore delle disposizioni fiscali del CTS dal 1° gennaio 2026 e le novità da attuare

PARTE II - CONTENUTI E REGOLE DEI PRINCIPI DI REVISIONE 2022
2. Gli Enti del Terzo Settore e la metodologia dell’ISA ITALIA 315 (2022)
2.1 La revisione legale dei conti: dalle società agli ETS
2.2 L’ISA Italia 315 e l’attività di “confirming amendments”: i principi ISA ETS
2.3 L’identificazione e la valutazione del rischio
2.3.1 La valutazione dei rischi di errori significativi
2.3.2 Lo “spettro del rischio intrinseco” ed il rischio identificato
2.4 La scalabilità e le specificità dell’ente
2.5 L’imparzialità del revisore e le attività correlate
2.6 La comprensione del contesto dell’ente e il quadro normativo sull’informazione finanziaria
2.6.1 La natura e l’attività dell’ETS
2.7 La comprensione del sistema di controllo interno
2.8 I fattori di rischio intrinseco di natura qualitativa
2.9 La documentazione

3. Gli obiettivi generali del revisore ed il principio di indipendenza
   3.1 Gli “obiettivi generali di revisione”: i contenuti e le regole dell’ISA Italia 200
   3.1.1 La “ragionevole sicurezza”
   3.2 La responsabilità del redattore del bilancio
   3.3 La responsabilità del revisore
   3.3.1 Lo scetticismo professionale
   3.4 Il giudizio professionale
   3.5 Gli elementi probativi sufficienti e appropriati e rischio di revisione
   3.5.1 Il “rischio di revisione” e di “individuazione”
   3.6 La natura dell’informativa finanziaria e le procedure di revisione
   3.6.1 La tempistica e l’equilibrio tra costi e benefici della revisione
   3.7 Il mancato raggiungimento di un obiettivo di revisione

4. Le verifiche della regolare tenuta della contabilità sociale
   4.1 Il principio SA Italia 250B applicato agli ETS: maggiori responsabilità per il revisore
   4.2 La pianificazione ed il contenuto delle verifiche periodiche
   4.2.1 I risultati e la documentazione
   4.3 Check list: disposizioni CTS e attività del revisore

5. La pianificazione dell’attività di revisione, la strategia ed il piano di revisione
   5.1 La pianificazione adeguata dell’attività di revisione contabile del bilancio
   5.1.1 La strategia generale di revisione
   5.1.2 Le attività preliminari, l’indipendenza e i principi etici
   5.1.3 Il piano di revisione e le procedure di valutazione
   5.1.4 La modifica delle decisioni in sede di pianificazione durante lo svolgimento della revisione

6. Le risposte del revisore al rischio identificato e valutato
   6.1 Le “risposte generali di revisione” e le “procedure conseguenti”: il principio ISA Italia 330
   6.1.1 Le procedure di conformità
   6.1.2 Alcune considerazioni sulle procedure di conformità
   6.1.3 I controlli sui rischi significativi e le procedure di validità
   6.1.4 La rilevanza e le considerazioni sulle conferme esterne tra le procedure di validità
   6.2 L’adeguatezza della presentazione di bilancio
   6.3 La documentazione

7. La formazione del giudizio e la relazione di revisione sul bilancio
   7.1 La valutazione degli elementi probativi e della significatività
   7.2 Le tipologie di giudizio
   7.3 La forma ed il contenuto della relazione di revisione
   7.3.1 Le altre sezioni e la responsabilità del redattore del bilancio
   7.3.2 La responsabilità del revisore
   7.4 Le informazioni supplementari e il giudizio di conformità
   7.5 Alcune considerazioni sul giudizio di continuità aziendale
   7.6 Uno schema di relazione di revisione al bilancio dell’ETS

PARTE III - IL BILANCIO E LA NORMA SULL’INFORMATIVA FINANZIARIA DEGLI ENTI DEL TERZO SETTORE
8. Le voci significative del bilancio degli ETS
8.1 L’articolo 13 e l’articolo 87 del Codice e l’obbligo della tenuta delle scritture contabili
8.2 La struttura del bilancio
8.2.1 Lo Stato Patrimoniale
8.2.2 Il rendiconto gestionale
8.2.3 La relazione di missione
8.3 Il principio di “rilevanza” delle informazioni nel Codice del Terzo Settore ed il principio di “rappresentazione veritiera e corretta”
8.3.1 L’identikit dell’ente
8.3.2 Le informazioni patrimoniali-finanziarie e l’OIC 28
8.3.3 Le informazioni su impegni e reinvestimento fondi
8.3.4 Le informazioni sul funzionamento sociale
8.3.5 L’obbligo di tenuta delle scritture contabili
8.3.6 Dal piano dei conti al bilancio
8.3.7 I libri contabili
8.4 L’informazione sull’andamento economico ed il raggiungimento dello scopo sociale
8.4.1 L’attività volontaristica, il peso dei costi e proventi figurativi: calcoli e criticità

9. I principi contabili nazionali e l’OIC 35: le poste contabili specifiche dell’ETS
   9.1 OIC 35: criteri, postulati e finalità
   9.2 La rilevazione ed il trattamento delle transazioni non sinallagmatiche
   9.2.1 Le erogazioni liberali
   9.3 La regola del fair value
   9.4 Alcune considerazioni sulle transazioni non sinallagmatiche
   9.4.1 Casi esemplificativi
   9.5 I proventi del 5 per mille
   9.6 La raccolta pubblica o privata di fondi
   9.7 Raccolta pubblica di fondi (RF) e rendiconto separato
   9.7.1 Compliance ed informativa sulla raccolta fondi: i chiarimenti della Nota MLPS n. 17146 del 15.11.2022
   9.8 Le quote associative dei soci fondatori
   9.9 La svalutazione delle immobilizzazioni materiali ed immateriali
   9.10 La commercialità o non commercialità delle attività
   9.11 Check list: specificità dell’ETS e disposizioni normative
   9.11.1 Le norme: articoli 5, 8, 13, 14, 15 CTS, e successive modifiche
   9.12 L’analisi di raccordo tra OIC 35, Decreto MLPS ed obbligo della revisione legale del bilancio d’esercizio
   9.13 Rendiconto gestionale o rendiconto per cassa e vincoli sul patrimonio: dubbi applicativi e responsabilità dell’amministratore

10. La revisione legale delle poste di bilancio dell’ETS
    10.1 Aspetti introduttivi e pratici per la definizione del programma di revisione
    10.1.1 Le asserzioni
    10.1.2 Le procedure di valutazione, di conformità e di validità
    10.1.3 Le procedure di conferma esterna
    10.2 Le aree di bilancio specifiche dell’ETS e le procedure di revisione
    10.2.1 Riconoscimento dei ricavi/proventi
    10.2.2 Le principali fasi e procedure
    10.2.3 Valutazione del rischio
    10.2.4 Valutazione del rischio di controllo
    10.2.5 Conferma dei saldi dei crediti verso clienti/terzi
    10.2.6 Esempio di lettera di circolarizzazione
    10.3 Procedure di revisione degli acquisti
    10.3.1 Rilevazione dei costi
    10.3.2 Ciclo di acquisti: principali fasi e procedure
    10.3.3 Valutazione del rischio inerente del ciclo acquisti
    10.3.4 Valutazione del rischio di controllo nel ciclo acquisti
    10.3.5 Conferma dei saldi dei debiti verso fornitori
    10.3.6 Esempio di lettera di circolarizzazione
    10.4 Procedure di revisione del ciclo di tesoreria
    10.4.1 Rilevazione delle disponibilità liquide e dei debiti a medio lungo termine
    10.4.2 Valutazione del rischio di controllo nel ciclo tesoreria
    10.4.3 Verifiche di validità
    10.4.4 Circolarizzazione degli istituti bancari e le verifiche sulle riconciliazioni bancarie
    10.4.5 Esempio di lettera di circolarizzazione
    10.5 La procedura di revisione del magazzino
    10.5.1 La rilevazione delle rimanenze
    10.5.2 Le principali fasi e procedure
    10.5.3 La separazione delle funzioni
    10.5.4 Valutazione del rischio
    10.5.5 Valutazione del rischio di controllo
    10.5.6 L’assistenza alle verifiche inventariali
    10.6 Le immobilizzazioni e le altre voci dell’attivo circolante
    10.6.1 La rilevazione contabile delle immobilizzazioni materiali
    10.6.2 Valutazione del rischio inerente al ciclo degli investimenti
    10.6.3 Valutazione del rischio di controllo nel ciclo delle immobilizzazioni
    10.6.4 Analisi comparative nel ciclo immobilizzazioni
    10.6.5 Le verifiche di validità
    10.7 Valutazione del rischio nell’area titoli e partecipazioni
    10.7.1 Verifica di titoli e partecipazioni
    10.8 Verifica del patrimonio netto ed il risultato di gestione “avanzo/disavanzo”
    10.8.1 Patrimonio netto: sistema dei controlli
    10.8.2 Revisione delle voci del patrimonio netto
    10.8.3 Le movimentazioni delle riserve
    10.8.4 Procedure di revisione del rendiconto gestionale

11. Compliance: check list del revisore legale

Bibliografia
Fonti normative e prassi

Guida pratica alle nuove regole 2025 per la compensazione dei crediti fiscali e contributivi nel modello F24: obblighi, limiti, controlli e sanzioni

L’e-book “Compensazioni 2025” è una guida operativa completa e aggiornata dedicata ai professionisti fiscali, consulenti del lavoro, imprese e intermediari che gestiscono i crediti tributari e contributivi tramite modello F24. 

L’opera analizza in modo chiaro e sistematico le nuove regole 2025 in materia di compensazione, introdotte dal D.Lgs. n. 13/2025 (Riforma fiscale) e dalle successive disposizioni attuative, con un focus sui controlli preventivi, i limiti operativi e le sanzioni.

Aggiornato con le ultime semplificazioni del 2025

eBook in pdf di 101 pagine.

Tra i temi trattati:

• Novità normative 2025 e coordinamento con le regole pregresse
• Crediti fiscali e contributivi compensabili nel modello F24
• Obblighi di preventiva presentazione della dichiarazione e rispetto delle soglie
• Limiti annuali di utilizzo in compensazione e regole per i crediti IVA
• Nuovi controlli automatizzati e attività di blocco preventivo dell’Agenzia delle Entrate
• Cause di sospensione e scarto dei modelli F24
• Responsabilità e sanzioni in caso di utilizzi indebiti
• Casistiche operative ed esempi commentati

L’e-book fornisce un quadro operativo aggiornato e facilmente consultabile, con riferimenti normativi, tabelle riepilogative e schemi pratici per supportare l’attività quotidiana dei professionisti.

Indice

Sintesi

1. Definizione di compensazione

2. Limiti alla compensazione orizzontale
   2.1 Quali crediti e debiti si possono compensare
   2.2 Nuova modalità semplificata alternativa al 770
   2.3 Utilizzo canali telematici Agenzia delle entrate
   2.3.1 Tabella A - codici da utilizzare con i canali telematici dell’Agenzia delle entrate – aggiornamento Risoluzione 110/E del 31 dicembre 2019
   2.2.2 Tabella B – Riepilogo nuove regole per compensazioni in F24
   2.2.3 Tabella C - codici in compensazione verticale (Risoluzione n. 110/E/2019)
   2.3 Visto di conformità
   2.3.1 Visto di conformità e professionisti abilitati
   2.3.2 Obbligo di identità soggettiva tra chi appone il visto di conformità e chi trasmette la dichiarazione (RM 99/2019)
   2.4 Massimali di utilizzo
   2.4.1 Credito IVA annuale e IVA trimestrale: soglie distinte
   2.5 Somme iscritte a ruolo per imposte erariali
   2.5.1 Compensazione dei crediti maturati dalle imprese nei confronti della Pubblica Amministrazione
   2.6 Decorrenza utilizzo credito in compensazione
   2.7 Divieto di compensazione con la partita IVA cessata
   2.8 Divieto di compensazione soggetti esclusi dal VIES
   2.9 Divieto di compensazione in caso di accollo
   2.10 Divieto di compensazione e bonus edilizi
   2.11 Tabella riassuntiva obblighi di compensazione

3. Controlli
   3.1 I controlli sull’F24
   3.2 Lo scarto dell’F24

4. Sanzioni
   4.1 Sanzioni per F24 scartato
   4.2 Sanzioni per indebita compensazione
   4.3 Sanzioni per mancata presentazione F24 a zero
   4.4 Sanzioni per mancato utilizzo canali Entratel/Fisconline

Conto Termico 3.0: guida al bonus fiscale per ENC, CER, PMI e privati | Aggiornato con il Decreto MASE pubblicato in GU il 26.09.2025; eBook in pdf 51 pag.

Il nuovo Conto Termico 3.0 rappresenta l’evoluzione dello strumento di incentivazione che premia interventi di efficienza energetica e produzione di energia termica da fonti rinnovabili.

Aggiornato con il Decreto MASE pubblicato in GU il 26 settembre 2025

Questo eBook di 51 pagine offre una guida operativa e fiscale aggiornata, pensata per pubbliche amministrazioni, imprese, professionisti, enti del Terzo Settore e privati cittadini.

Il testo analizza nel dettaglio il funzionamento del meccanismo, gli aspetti fiscali e procedurali, con checklist pratiche ed esempi concreti per orientarsi tra le novità introdotte dal decreto MASE 2025.

Contenuti principali

• Analisi dell’incentivo fiscale fino al 65%
• Soggetti privati beneficiari del contributo
• Incentivi per PA, Enti del Terzo Settore ed edifici non residenziali privati
• Analisi comparativa Conto Termico 2.0 vs Conto Termico 3.0
• Come richiedere gli incentivi
• Trattamento fiscale essenziale
• Esempi pratici
• Check-list operative

Un supporto indispensabile per:

• stimare l’ammontare degli incentivi (fino al 65%, con copertura al 100% in casi particolari),
• verificare l’ammissibilità delle spese,
• predisporre correttamente la documentazione,
• coordinare il Conto Termico con altri incentivi ed evitare errori frequenti

Indice

1. Premessa
   1.1 Fonti principali
   1.2 Avvertenze e finalità della guida

2. Il Conto Termico 2.0 (D.M. 16 febbraio 2016)
   2.1 Beneficiari
   2.2 Tipologie di intervento
   2.3 Modalità di accesso e tempistiche
   2.3.1 Accesso diretto
   2.3.2 Accesso su prenotazione (PA/ESCO per PA)
   2.4 Erogazione degli incentivi
   2.5 Calcolo dell’incentivo e intensità massime
   2.6 Il catalogo GSE del Conto Termico

3. Il Conto Termico 3.0 (schema MASE 2025)
   3.1 Limiti di spesa
   3.2 Beneficiari
   3.2.1 Pubbliche amministrazioni
   3.2.2 Soggetti privati
   3.3 Interventi incentivabili: le macro-categorie
   3.3.1 Titolo II schema di decreto: incremento efficienza energetica negli edifici
   3.3.2 Titolo III schema di decreto: interventi di piccole dimensioni per la produzione di automazioni energia termica da FER (Fonti di Energia Rinnovabili)
   3.4 Spese ammissibili
   3.5 Intensità di aiuto e modalità di erogazione
   3.6 Le misure per le imprese

4. Confronto sintetico CT 2.0 vs CT 3.0

5. Aspetti procedurali e tempistiche
   5.1 Controlli e ispezioni

6. Aspetti fiscali
   6.1 Imposte dirette
   6.2 IVA
   6.3 Aiuti di Stato e rapporti con altre misure

7. Casi pratici

8. Checklist operative

Glossario

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