Il regime degli impatriati in vigore per il 2025 e le novità di prassi - La Circolare del Giorno n. 71 del 27.03.2025

Il D.Lgs 209/2023, di attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale, tra le altre misure ha recato la nuova disciplina per i lavoratori impatriati che stabilisce:

• la riduzione della percentuale di detassazione del reddito (che diventa pari al 50% per tutti);
• l’esclusione del reddito di impresa da quelli agevolabili;
• l’introduzione del limite annuo massimo di reddito pari a 600.000 euro;
• l’accesso all'agevolazione solo per soggetti specializzati e qualificati;
• l’eliminazione dell’ulteriore quinquennio agevolato.

Sul nuovo regime, applicabile anche per il 2025, si è poi recentemente concentrata l’Amministrazione finanziaria, nello specifico con un proprio documento di prassi.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza e soggetti interessati
3. Benefici del regime
4. Requisiti di accesso
5. Differenze regime ante e post 2024: la risposta a interpello n. 16/2025
6. Schema riassuntivo di confronto ante e post 2024 

Avviamento e attività immateriali: nuovo regime di deducibilità delle quote di ammortamento - La Circolare del Giorno n. 70 del 26.03.2025

In sede di predisposizione dei bilanci 2024 il redattore si trova a fare i conti con le novità fiscali introdotte dalla “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024).

La manovra è in particolare intervenuta a modificare il regime di deducibilità pregressa relativa al valore dell’avviamento e delle altre attività immateriali che hanno dato luogo all’iscrizione in bilancio di attività per imposte anticipate.

Le imprese si trovano quindi a rivedere strategie fiscali e flussi di cassa per ottimizzare la gestione delle imposte anticipate (o imposte differite attive – DTA) e dei crediti d’imposta.

Indice

1. Premessa
2. Imposta anticipate e differite
3. Scritture contabili
4. Deferred Tax Assets (DTA)
5. Novità della “Legge di Bilancio 2025”

Assunzione giovani: gli sgravi per il 2025 - La Circolare del Giorno n. 69 del 26.03.2025

Nell’ordinamento italiano, ad oggi, sono previsti taluni sgravi per l’assunzione di giovani, ossia:

• il primo di carattere strutturale è stato introdotto dal 01.01.2018 per le aziende che assumono a tempo indeterminato giovani under 30;
• il secondo bonus è recente e figlio del D.L. 60/2024, riservato tuttavia alle sole assunzioni/trasformazioni a tempo indeterminato di under 35 che si verificano fino al 31.12.2025. Bonus per il quale si segnala il ritiro dell’apposito decreto attuativo (adottato lo scorso 27.02.2025).

Ne consegue che si allungano ulteriormente i tempi per l’applicazione in busta paga dello sgravio under 35 rendendo di fatto operativo, ad oggi, il solo bonus strutturale introdotto nel lontano 01.01.2018.

Indice

1. Premessa
2. Bonus strutturale under 30
3. Bonus strutturale under 30: assetto e misura dell’incentivo
4. Bonus strutturale under 30: cause di esclusione
5. Bonus strutturale under 30: come si fruisce?
6. Bonus sperimentale under 35
7. Bonus sperimentale under 35: misura
8. Bonus sperimentale under 35: necessaria l’autorizzazione UE

Il modello aggiornato della dichiarazione di successione: le novità dopo la riforma del 2024 - La Circolare del Giorno n. 68 del 25.03.2025

Indice

1. Introduzione
2. Le novità in materia di imposte di successioni e donazioni
3. L’autoliquidazione dell’imposta di successione
4. Le modalità di pagamento dell’imposta di successione in autoliquidazione
5. Le novità della Riforma in materia di trust
6. Gli altri tributi dopo la Riforma
7. Le dichiarazioni utili ai fini della voltura catastale

Riversamento dell’agevolazione per R&S con istanza entro il 3 giugno - La Circolare del Giorno n. 66 del 21.03.2025

Il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo risulta ad oggi fissato al 03.06.2025 (post proroga del D.L. 25/2025, che ha introdotto novità per le Pubbliche Amministrazioni), con i relativi versamenti che andranno effettuati a partire dalla stessa data, al fine del perfezionamento della procedura.

Nella presente circolare viene quindi riepilogata la disciplina della restituzione agevolata del credito in questione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Esclusioni
4. Adempimenti e perfezionamento
5. Modalità di versamento
6. Effetti del riversamento
7. Revoca procedura
8. Riepilogo

I nuovi limiti per il bilancio abbreviato e delle microimprese - La Circolare del Giorno n. 65 del 20.03.2025

Il D.Lgs 125/2024, di recepimento della c.d. “Direttiva CSRD”, è intervenuto a incrementare i limiti dimensionali per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e delle micro-imprese, nonché a regolamentare l’esonero dall’obbligo di redazione del bilancio consolidato con un aumento di circa il 25% per tener conto dell’effetto collegato all’inflazione intervenuta rispetto all’ultima modifica effettuata nel 2008.

Sebbene la norma non individui espressamente la decorrenza della novità deve ritenersi che la stessa operi per gli esercizi a partire dal 01.01.2024, in linea con le previsioni della diversa Direttiva UE n. 2023/2775/UE.

Indice

1. Premessa
2. Bilancio in forma abbreviata
3. Bilanci per micro imprese
4. Bilanci consolidati
5. Decorrenza dei nuovi limiti

Domanda per la riammissione alla Rottamazione-quater - La Circolare del Giorno n. 63 del 18.03.2025

Con la Legge 15/2025 è stata prevista la riammissione alla rottamazione dei ruoli ex Legge 197/2022 (c.d. rottamazione-quater), dedicata ai soggetti che:

• avevano presentato la dichiarazione entro il 30.06.2023, e che
• al 31.12.2024 sono decaduti per irregolarità nei pagamenti.

Con comunicato stampa dell’11.03.2025 l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha reso noto l’applicativo telematico per richiedere la riammissione alla rottamazione dei ruoli, per cui la domanda deve essere presentata entro il 30.04.2025.

Sempre sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, nella pagina dedicata, è possibile leggere alcune FAQ relative all’argomento.

Indice

1. Premessa
2. Cenni alla rottamazione quater
3. Debiti ammessi
4. Presentazione della domanda (area pubblica – area privata)
5. Modalità di pagamento
6. FAQ Agenzia Entrate-Riscossione

Le novità del bilancio 2024 - La Circolare del Giorno n. 61 del 17.03.2025

ll bilancio dell’esercizio chiuso al 31.12.2024, da depositare nel 2025, contiene diverse novità di cui il redattore deve tener conto, tra cui spiccano:

• il nuovo principio contabile sui ricavi;
• la riproposizione della deroga alla svalutazione dei titoli iscritti nell’attivo circolante;
• la modifica alla disciplina dei contributi in conto capitale.

Dal punto di vista fiscale, particolare attenzione va prestate alle valutazioni delle poste in valuta estera, nonché alla gestione della fiscalità differita a seguito della riforma del sistema impositivo e alle principali modifiche derivanti dal D.Lgs 192/2024.

Indice

1. Premessa
2. Poste monetarie in valuta estera
3. Valutazione dei titoli del circolante
4. Ricavi
5. Contributi in conto capitale

IRPEF sui terreni: le novità della riforma fiscale - La Circolare del Giorno n. 60 del 14.03.2025

Il D.Lgs 192/2024, in attuazione della “Legge delega sulla riforma fiscale”, ha revisionato il regime impositivo ai fini IRPEF e IRES, con un intervento normativo che incide, tra le altre cose, sulla disciplina relativa alla determinazione del reddito agrario.

In tale ambito le disposizioni ampliano le tipologie di attività agricole, e conseguentemente si procede a qualificare come reddito dominicale quello correlato agli immobili utilizzati per le colture fuori suolo, che pertanto non saranno produttivi di reddito di fabbricati – qualora non siano locati.

Indice

1. Premessa
2. Redditi dominicali
3. Aggiornamento delle banche dati catastali
4. Redditi agrari
5. Altre attività agricole

Bonus acquisto prima casa: le novità dal 2025 - La Circolare del Giorno n. 58 del 12.03.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha previsto importanti novità per la garanzia per i mutui prima casa: nel dettaglio, si interviene sulla disciplina del Fondo di garanzia per l’acquisto della prima casa, prorogando fino al 31.12.2027 la possibilità di usufruire della garanzia massima dell'80%, a valere sul Fondo medesimo – sulla quota capitale dei mutui destinati in via esclusiva (non più prioritaria) a determinate categorie di soggetti aventi specifici requisiti di reddito ed età.

Di seguito si fa il punto sulla misura, delineando il quadro delle agevolazioni per l’acquisto della prima casa di abitazione.

Indice

1. Premessa
2. Le novità della “Legge di Bilancio 2025”
3. Estensione del regime prioritario alle famiglie numerose
4. Rimborso interessi mutui prima casa e fringe benefit
5. Due anni di tempo per i benefici prima casa