Le novità in materia di tassazione dei dividendi - La Circolare del Giorno n. 27 del 02.02.2026

Indice

1. Premessa
2. Novità in materia di tassazione dei dividendi
3. Ambito oggettivo
4. Ambito soggettivo

Novità per il regime dei neo-residenti - La Circolare del Giorno n. 28 del 02.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” introduce rilevanti modifiche al regime dell’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero previsto per le persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia (c.d. neo-residenti).

In particolare viene innalzato l’importo della flat tax annuale applicabile ai nuovi residenti che optano per il regime di cui all’art. 24-bis del TUIR, cosa che vale sia per il contribuente principale che si trasferisce sia per i familiari inclusi nell’opzione. La presente circolare del giorno analizza il nuovo quadro normativo, le condizioni di accesso e gli effetti fiscali della riforma.

Indice

1. Premessa
2. Novità 2026
3. Esercizio e revoca dell’opzione
4. Esempio pratico

Bonus ZES unica e ZLS prorogati al 2026, 2027 e 2028 - La Circolare del Giorno n. 25 del 29.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” ha prorogato per 3 anni credito d’imposta per investire nella ZES unica del Mezzogiorno, fino al 2028; l’agevolazione spetta nel limite degli stanziamenti effettuati (che corrispondono a 2.300.000.000 euro per l’anno 2026, 1.000.000.000 euro per l’anno 2027 e 750.000.000 euro per l’anno 2028).

Per quanto non espressamente previsto rilevano, ove compatibili, le disposizioni del Decreto 17.05.2024.

In modo parallelo viene prorogato al 2028 anche il credito per gli investimenti nelle Zone Logistiche Speciali (ZLS).

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Investimenti agevolabili 
4. Credito d’imposta
5. Procedura per l’ottenimento del Credito
6. Modello da aggiornare con specifico provvedimento 
7. Prorogato al 2028 anche il credito ZLS

La cedolare secca per gli affitti brevi dopo la “Legge di Bilancio 2026” - La Circolare del Giorno n. 24 del 28.01.2026

I contratti di locazione breve possono applicare la cedolare secca con aliquota del 26%, salva la possibilità per il contribuente di scegliere un’unità immobiliare destinata alla locazione breve cui applicare l’aliquota del 21%.

A differenza delle prime bozze, il testo definitivo della “Legge di Bilancio” 2026 non prevede l’eliminazione della doppia aliquota che continua quindi a trovare applicazione per le locazioni brevi del 2026. D’altra parte, però, la Legge 199/2025 abbassa la soglia oltre la quale l’attività si considera d’impresa: ciò scatta a partire dal terzo appartamento locato (e non più dal quinto).

Di conseguenza, il contribuente non solo dovrà assoggettare al reddito di impresa i ricavi conseguiti da tutti gli appartamenti locati, ma dovrà anche e subito aprire Partita IVA ed iscriversi alla gestione previdenziale di riferimento.

Indice

1. Premessa
2. Richiamo disciplina locazioni brevi
3. Numero appartamenti
4. Esempi

Adesione alla Rottamazione-quinquies: percorso operativo, documenti e passaggi chiave - La Circolare del Giorno n. 23 del 27.01.2026

Indice

1. Premessa
2. La domanda di ammissione
3. Invio in area riservata
4. Invio in area pubblica
5. Domanda in caso di crisi da sovraindebitamento 

Limiti contabilità semplificata e liquidazioni IVA trimestrali per il 2026 - La Circolare del Giorno n. 22 del 27.01.2026

Come noto, a inizio anno il contribuente deve verificare il regime contabile da adottare, che si distingue in:

• contabilità ordinaria (art. 14 del D.P.R. 600/1973);
• contabilità semplificata (art. 14 del D.P.R. 600/1973).

Il passaggio e l’adozione di un regime rispetto ad un altro dipende dai ricavi che vengono conseguiti nell’anno precedente.

Oltre al regime contabile il contribuente deve verificare la periodicità delle liquidazioni IVA (mensile, trimestrale) del 2026 che dipende dal volume d’affari conseguito nel 2025.

Indice

1. Premessa 
2. Ricavi  
3. Scelta del regime  
4. Attività miste
5. Professionisti
6. Liquidazioni Iva 
7. Esercizio di più attività 
8. Volume d’affari 
9. Comunicazione della liquidazione mensile

Dichiarazioni omesse e conseguenze per i contribuenti - La Circolare del Giorno n. 21 del 26.01.2026

Superati i 90 giorni dal termine di presentazione delle dichiarazioni fiscali – quindi oltre il 29.01.2026 per i modelli Redditi/2025 per il 2024 – ha luogo la casistica di omissione, da cui derivano effetti sui contribuenti di diverso tipo, sia sostanziali sia sanzionatori, che si approfondiranno nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni per la dichiarazione omessa
3. Dichiarazione senza imposte dovute
4. Impossibilità di ravvedere l’omissione dichiarativa
5. Riepilogo sanzioni
6. Possibilità di recuperare il credito da dichiarazione omessa: fase procedurale
7. Rimedi in sede giurisdizionale

Movimentazione beni logistica: chiarimenti sul regime transitorio opzionale - La Circolare del Giorno n. 19 del 23.01.2026

Nell’ambito delle attività di trasporto, movimentazione di merci e prestazione di servizi di logistica, con la circolare n. 14/E del 18.12.2025 l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti circa l’applicazione del regime transitorio opzionale nel quale il committente versa l’IVA in nome e per conto del prestatore.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo del regime opzionale
3. Ambito soggettivo
4. Durata e variazione opzione
5. Recupero IVA non dovuta
6. Coesistenza regime autotrasportatori

Fringe benefits: le regole 2026 - La Circolare del Giorno n. 18 del 22.01.2026

La retribuzione in natura (fringe benefits) riconosciuta dall’azienda ai dipendenti può assumere forme diverse e, al tempo stesso, avere impatti eterogenei sul calcolo di contributi e tasse. La normativa di riferimento divide i fringe benefits tra:

1. esenti, e
2. ​soggetti a tassazione in maniera parziale

• secondo il valore normale, o
• in base ad un importo convenzionalmente fissato dal Tuir (come accade per fabbricati, prestiti aziendali o mezzi concessi ad uso promiscuo ai dipendenti).

La stessa “Legge di Bilancio 2026”, in vigore dallo scorso 1° gennaio, è intervenuta sul tema dei fringe benefits modificando la soglia di esenzione dei buoni pasto elettronici.

Indice

1. Premessa
2. Beni e servizi di modico valore
3. Somministrazioni di vitto da parte dell’azienda
4. Azioni sottoscritte dai dipendenti
5. Servizi e somme di carattere sociale e collettivo
6. Rimborso spese per l’affitto
7. Fabbricati
8. Mezzi di trasporto aziendali
9. Prestiti

L’imputazione dei compensi a cavallo d’anno per i lavoratori autonomi - La Circolare del Giorno n. 16 del 20.01.2026

L’art. 54 del Tuir prevede che, relativamente ai redditi da lavoro autonomo, per i pagamenti a cavallo d’anno deve esservi coincidenza fra:

• il momento di effettuazione della ritenuta, e
• la rilevanza reddituale del compenso.

In questo modo, per i compensi percepiti nel periodo d’imposta successivo a quello di corresponsione, le somme e i valori percepiti dal lavoratore autonomo devono essere imputati al reddito nell’anno in cui per il sostituto d’imposta vi è l’obbligo di effettuare la relativa ritenuta.

Indice

1. Premessa
2. Imputazione dei compensi e modalità di pagamento
3. Assegni bancari o circolari
4. Bonifico bancario o postale
5. Carte di credito e bancomat
6. Disallineamento tra ritenuta e imputazione reddito 
7. Novità D.Lgs 192/2024
8. Decorrenza