Bonus acquisto prima casa: le novità dal 2025 - La Circolare del Giorno n. 58 del 12.03.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha previsto importanti novità per la garanzia per i mutui prima casa: nel dettaglio, si interviene sulla disciplina del Fondo di garanzia per l’acquisto della prima casa, prorogando fino al 31.12.2027 la possibilità di usufruire della garanzia massima dell'80%, a valere sul Fondo medesimo – sulla quota capitale dei mutui destinati in via esclusiva (non più prioritaria) a determinate categorie di soggetti aventi specifici requisiti di reddito ed età.

Di seguito si fa il punto sulla misura, delineando il quadro delle agevolazioni per l’acquisto della prima casa di abitazione.

Indice

1. Premessa
2. Le novità della “Legge di Bilancio 2025”
3. Estensione del regime prioritario alle famiglie numerose
4. Rimborso interessi mutui prima casa e fringe benefit
5. Due anni di tempo per i benefici prima casa

Bonus mediazione civile e commerciale - parte 3 - La Circolare del Giorno n. 57 del 11.03.2025

Nella presente circolare del giorno esamineremo, a livello procedurale, l’inserimento di una domanda per il credito d’imposta per la mediazione civile e commerciale, capendo quindi come presentare l’istanza per la suddetta agevolazione.

È fondamentale preparare in anticipo tutta la documentazione necessaria per evitare problematiche durante la presentazione della domanda, incluse le fatture emesse dall’Organismo di Mediazione e/o dall’avvocato, oltre agli estremi dei pagamenti effettuati.

Indice

1. Premessa
2. Presentazione della domanda e documentazione “base”
3. Modalità e termini di presentazione della domanda
4. Istanza
5. Procedura di utilizzo del credito di imposta
6. Il credito di imposta nel modello Redditi

Bonus pubblicità 2025: prenotazione entro il 31 marzo - La Circolare del Giorno n. 51 del 03.03.2025

Dal 1° marzo e fino al 31 marzo di quest'anno deve essere presentata la comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (“prenotazione”) per gli investimenti pubblicitari:

• già effettuati (da gennaio), o
• da effettuare (fino a dicembre),

nell’anno 2025 – per il calcolo preventivo relativo alla presente agevolazione.

La comunicazione va presentata al Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria (DPI) tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, direttamente da parte di intermediari abilitati.

Successivamente, dal 09.01.2026 al 09.02.2026 andrà presentata la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti realmente effettuati (a consuntivo).

Indice

1. Premessa
2. Novità “Decreto Energia”
3. Ambito applicativo
4. Procedura per il riconoscimento del credito
5. Presentazione del modello per la prenotazione 

Misura e modalità di accesso ai crediti “Industria 4.0” nel 2025 - La Circolare del Giorno n. 48 del 25.02.2025

Dal 2025 i crediti d’imposta per gli investimenti in beni 4.0 hanno subito una stretta, operata dalla “Legge di Bilancio 2025”: per gli investimenti in beni materiali sarà necessaria una prenotazione delle risorse, su base nazionale, mentre è stata abrogata la misura di favore per i beni immateriali.

Restano ferme le misure previgenti per chi ha versato acconti entro il 31.12.2024, effettuando successivamente gli investimenti entro i termini previsti dalla legge.

Indice

1. Premessa
2. Regole generali
3. Credito per i beni materiali 4.0: novità 2025
4. Credito beni immateriali 4.0: novità 2025

Bonus mediazione civile e commerciale - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 45 del 21.02.2025

In una precedente circolare del giorno si è svolta l’analisi del credito d’imposta nell’ambito della mediazione civile e commerciale, per il quale vi è oggi una reale possibilità di beneficiarne portandolo in detrazione e/o in compensazione con altre imposte, nel caso di soggetti dotati di partita IVA.

Si esamineranno ora le modalità per richiedere l’agevolazione e, soprattutto, utilizzarla.

Indice

1. Premesse
2. Definizioni
3. Modalità e termini di presentazione della domanda
4. Verifiche e riconoscimento dei crediti d'imposta
5. Modalità di utilizzo del credito di imposta e sua revoca

Credito d'imposta nella mediazione civile e commerciale - parte 1 - La Circolare del Giorno n. 39 del 14.02.2025

Il D.Lgs 216/2024 (pubblicato in G.U. il 10.01.2025 e in vigore dal 25.01.2025) ha modificato il D.Lgs 149/2022, incidendo sul D.Lgs 28/2010 che disciplina la mediazione finalizzata alla conciliazione delle controversie civili e commerciali in Italia. Le numerose modifiche servono “a ricordare” che, fino al 31.03.2025 è possibile richiedere il credito d’imposta previsto dal decreto nella sua versione definitiva (introdotta dall’art. 7, comma 1, lettera bb) del D.Lgs 149/2022).

Il D.M. del 01.08.2023 ha permesso nel 2024 (per la prima volta dal 2010) di poter richiedere il credito di imposta per l’anno 2023. Come riportato nella presente circolare del giorno, il tempo “stringe”: la finestra temporale per la richiesta del credito maturato per le mediazioni concluse nell’anno 2024 decorre dal 1° gennaio al 31 marzo 2025  a pena di inammissibilità.

Indice

1. Premessa
2. I diversi crediti di imposta previsti e la loro cumulabilità
3. I Limiti Annuali previsti
4. I crediti di imposta per gli Organismi di Mediazione
5. Modalità di Riconoscimento dei Crediti di Imposta
6. Limite massimo d spesa
7. Cenni sulle modifiche normative introdotte dal D.Lgs 216/2024

Maxi-deduzione costo del lavoro prorogata fino al 2027: i chiarimenti dell’Agenzia Entrate - La Circolare del Giorno n. 35 del 10.02.2025

Introdotta dall’art. 4 del D.Lgs 216/2023, al fine di promuovere l’incremento occupazionale, la maggiorazione del costo del personale ammesso in deduzione fiscale è riconosciuta ai titolari di reddito d’impresa e agli esercenti arti e professioni, nel rispetto del D.M. del 25.06.2024.

A seguito delle disposizioni della “Legge di Bilancio 2025” tale maxi-deduzione è stata estesa anche per i tre periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31.12.2024.

In seguito, tramite la circolare n. 1/E del 20.01.2025 l’Agenzia Entrate ha fornito una serie di istruzioni operative concernenti l’applicazione della maxi-deduzione alla luce della citata proroga all’agevolazione in discorso.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo di applicazione
3. Incremento occupazionale
4. Come si determina la maggiorazione?
5. La proroga sino al 2027

Le comunicazioni per il bonus ZES Unica 2025 - La Circolare del Giorno n. 33 del 06.02.2025

Il credito d’imposta ZES Unica è stato prorogato dalla “Legge di Bilancio 2025”, risultano infatti agevolati anche gli investimenti effettuati:

• dal 01.01.2025,
• al 15.11.2025.

Per fruire dell’agevolazione bisogna inviare una prima comunicazione, dal 31.03.2025 al 30.05.2025, trasmettendo successivamente una comunicazione integrativa di “conferma” del credito prenotato dal 18.11.2025 al 02.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. Le domande da presentare
3. Comunicazione per la fruizione del credito
4. Comunicazione integrativa
5. Credito effettivamente spettante
6. Utilizzo del credito
7. Norma antielusiva

La nuova “mini Ires” per il 2025 - La Circolare del Giorno n. 20 del 22.01.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha reintrodotto, per il solo 2025, la c.d. “mini Ires”, ovvero l’adozione di un’aliquota ridotta IRES pari al 20% (anziché l’aliquota ordinaria del 24%) da applicare al reddito di impresa dei soggetti che soddisfano le condizioni richieste.

Il beneficio è destinato alle imprese che:

• accantonano almeno l’80% dell’utile di esercizio ad apposita riserva;
• effettuano investimenti in beni strumentali nuovi;
• effettuano nuove assunzioni di lavoratori a tempo indeterminato con un incremento occupazionale almeno dell’1% rispetto al 2024.

Il venire meno delle suddette condizioni richieste per l’agevolazione comporta la decadenza della stessa ed il conseguente recupero.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi
3. Condizioni di accesso
4. Decadenza
5. Acconti 2026
6. Esempi

Fringe benefit: novità per il 2025 - La Circolare del Giorno n. 18 del 21.01.2025

L’art. 51, comma 1 dispone l’assoggettamento all’IRPEF e relative addizionali regionali e comunali:

• tanto delle “somme” percepite in denaro in relazione al rapporto di lavoro, a titolo di retribuzione erogata dal datore di lavoro,
• quanto dei “valori” rappresentati dai beni e servizi riconosciuti sempre dal datore di lavoro ai dipendenti (cosiddetti “fringe benefit”).

La recente “Legge di Bilancio 2025”, nell’ottica di ridurre il cuneo fiscale che grava sulle buste paga dei dipendenti e di favorire la transizione ecologica ed energetica, introduce una serie di modifiche al regime di tassazione (e contribuzione) applicato ai fringe benefit.

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit: soglia di detassazione maggiorata per il triennio 2025-2027
3. Fringe benefit: soglia di detassazione maggiorata a 2.000 euro, per chi?
4. Bonus affitti
5. Auto aziendali ad uso promiscuo
6. Contratti stipulati fino al 30.06.2020
7. Contratti stipulati dal 01.07.2020 al 31.12.2024
8. Contratti stipulati dal 01.01.2025