Nuovo conto termico 3.0: chi accede, cosa finanzia e come richiederlo - La Circolare del Giorno n. 211 del 08.10.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 224 del 26.09.2025 è stato pubblicato il Decreto MASE 07.08.2025, recante la regolamentazione del c.d. “Conto Termico 3.0”.

Il provvedimento entrerà in vigore nei giorni di Natale, rinnovando lo strumento agevolativo e mettendo a disposizione 900 milioni di euro all’anno (400 dei quali per la Pubblica Amministrazione), con percentuali di copertura che arrivano fino al 100% per alcune categorie di edifici pubblici e che si attestano in media al 65% per i privati.

Indice

1. Premessa
2. Risorse a disposizione e finalità
3. Interventi agevolabili
4. Spese ammissibili
5. Misura del contributo
6. Come richiedere l’agevolazione

Domande buono fiere dal 7 ottobre - La Circolare del Giorno n. 199 del 23.09.2025

Nel periodo compreso tra il 7 e il 28 ottobre 2025 le Pmi possono presentare richiesta di contributo a fondo perduto al Mimit a copertura del 50% delle spese sostenute per la partecipazione in Italia a manifestazioni fieristiche nazionali o internazionali tenute dall’8 agosto a fine dicembre 2025.

Il massimo contributo riconosciuto è di 10.000 euro nel limite delle risorse assegnate.

Indice

1. Premessa
2. Sostegno PMI per partecipazione a manifestazioni fieristiche
3. Definizione di PMI
4. Fiere e spese ammissibili
5. Procedura di richiesta
6. Assegnazione
7. Rimborso

Incentivi Autoimpiego e Resto al Sud 2.0: emanato il decreto attuativo - La Circolare del Giorno n. 197 del 19.09.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 193 del 21.08.2025 è stato pubblicato il decreto interministeriale di attuazione delle due misure contemplate dal “Decreto Coesione” per promuovere l’autoimpiego degli under 35 nel lavoro autonomo, nelle libere professioni e nell’attività di impresa.

Entrambe le misure, tanto quella destinata alle iniziative economiche del Centro-Nord (misura ACN) quanto quella riservata alle realtà del Sud (Resto al Sud 2.0), si caratterizzano per riconoscere ai giovani, previa domanda telematica trasmessa ad Invitalia, voucher e contributi a fondo perduto per spese e programmi di investimento per opere edili, macchinari, programmi informatici e consulenze tecnico-specialistiche.

I contributi non sono comunque cumulabili con i crediti di imposta e nessun’altra agevolazione, nazionale, regionale o europea.

Indice

1. Premessa
2. I beneficiari
3. Iniziative economiche ammissibili
4. De minimis
5. Incentivi per il centro-nord (misura acn): i voucher
6. Incentivi per il centro-nord (misura acn): contributi su programmi di investimento
7. Incentivi per il centro-nord (misura acn): cumulo
8. Incentivi per il centro-nord (misura acn): concessione
9. Incentivi per il sud (resto al sud)

Il Decreto attuativo della c.d. Mini Ires - La Circolare del Giorno n. 195 del 17.09.2025

La “Legge di Bilancio 2025” (art. 1, commi da 436 a 444 della Legge 207/2024) ha introdotto la c.d. Mini Ires, tale per cui:

• per il solo 2025,
• ha luogo l’adozione di un’aliquota Ires ridotta al 20% rispetto a quella ordinaria del 24% da applicarsi al reddito d’impresa di soggetti che soddisfano specifici requisiti.

Più recentemente, con il Decreto 08.08.2025, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 190 del 18.08.2025, il MEF ha emanato le disposizioni attuative di tale agevolazione, come di seguito esaminate.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Condizione di accesso: accantonamento utile
4. Condizione di accesso: base occupazionale
5. Cause di decadenza
6. Consolidato fiscale e soggetti trasparenti
7. Operazioni di riorganizzazione aziendale
8. Cumulo con altre agevolazioni
9. Altre disposizioni

Cessione e assegnazione agevolata ai soci entro il 30 settembre - La Circolare del Giorno n. 192 del 12.09.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha riproposto le agevolazioni per l’assegnazione o la cessione ai soci di beni immobili e di beni mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali nell’esercizio dell’impresa.

La cessione o l’assegnazione deve avvenire entro il 30.09.2025 e sulla differenza tra il valore normale dei beni assegnati e il loro costo fiscalmente riconosciuto si applica un'imposta sostitutiva dell'8% (10,5% per le società di comodo).

Per beneficiare dell’agevolazione i soci devono risultare iscritti nel libro dei soci alla data del 30.09.2024.

Indice

1. Premessa
2. Destinatari dell’agevolazione e vincoli
3. Beni agevolabili
4. Imposta sostitutiva e termini di versamento
5. La tassazione in capo al socio
6. La disciplina ai fini delle imposte indirette
7. Profili di convenienza
8. Esempi pratici

“Decreto Fiscale”: novità esenzione IMU per ASD e SSD - La Circolare del Giorno n. 188 del 08.09.2025

La Legge 108/2025, di conversione del c.d. “Decreto fiscale” (D.L. 84/2025) ha previsto una particolare procedura per la verifica dell’esenzione dall’IMU per gli immobili di proprietà di associazioni e società sportive dilettantistiche (ASD e SSD). In particolare, sarà compito dei Comuni fissare i parametri della “non commercialità” dell’attività svolta da tali enti.

In via transitoria – nell'attesa che i comuni provvedano all’attuazione completa delle nuove disposizioni) il requisito viene rispettato con l’iscrizione al RASD.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo “misto” dell’immobile
3. Attività sportive 
4. Nuova esenzione prevista dalla legge di conversione del “Decreto fiscale”

Affrancamento straordinario delle riserve in sospensione d’imposta - La Circolare del Giorno n. 169 del 23.07.2025

Con la pubblicazione del D.M. 27.06.2025 il MEF ha fissato le disposizioni attuative dell’imposta sostitutiva per l’affrancamento, in via straordinaria, delle riserve in sospensione di imposta. Si tratta della misura di favore introdotta con l’art. 14 del D.Lgs 192/2024.

I contribuenti possono quindi procedere con le debite valutazioni di convenienza, avendo cura di distinguere a seconda della tipologia di società coinvolta: in generale, infatti, la scelta dell’affrancamento straordinario con l’aliquota del 10% risulta più conveniente nelle società di persone poiché, a differenza delle società di capitali, la successiva distribuzione della riserva non comporta tassazione né per la società né per i suoi soci.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Come perfezionare l’affrancamento
4. Riflesso nel modello Redditi
5. Casi particolari
6. Contabilizzazione dell’imposta sostitutiva

Entro il 5 agosto domanda del bonus sponsorizzazioni sportive per il terzo trimestre 2023 - La Circolare del Giorno n. 146 del 01.07.2025

I lavoratori autonomi, le imprese e gli enti non commerciali che hanno effettuato investimenti, nel periodo 01.07.2023 - 30.09.2023, in campagne pubblicitarie, incluse le sponsorizzazioni, nei confronti di:

• leghe che organizzano campionati nazionali a squadre ovvero società sportive professionistiche, e
• società ed associazioni sportive dilettantistiche iscritte al Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche,

devono presentare domanda per il riconoscimento del credito d’imposta entro il prossimo 5 agosto.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Requisiti dell’investimento
4. Credito d’imposta spettante 
5. Termine di presentazione della domanda
6. Procedura per la presentazione della domanda  

Il bonus barriere architettoniche nel 2025 - La Circolare del Giorno n. 123 del 04.06.2025

Con le proroghe portate della “Legge di Bilancio 2025” gli interventi per eliminazione di barriere architettoniche possono godere alternativamente:

• del bonus al 75%;
• della detrazione per ristrutturazioni edilizie al 50%;
• del “Superbonus” se l’intervento è “trainato” da altro intervento “trainante” (limitatamente alle spese dei condomini/comproprietari di edifici o ONLUS, IdV ed APS).

Sull’argomento è inoltre intervenuta recentemente l’Agenzia delle Entrate, chiarendo che il bonus 75% per interventi effettuati sulle parti comuni di edifici catastalmente autonomi ma con accesso comune, spetta nel limite di spesa di 50.000 euro, che si moltiplica per il numero degli edifici per i quali i lavori sono realizzati.

Indice

1. Premessa 
2. Bonus Ristrutturazione 50%
3. Bonus barriere architettoniche 75% 
4. Superbonus 110%  

Bonus assunzione donne lavoratrici svantaggiate: pubblicata la circolare INPS - La Circolare del Giorno n. 118 del 28.05.2025

Il D.L. 60/2024 porta in dote ai datori di lavoro privati un esonero dal versamento del 100% dei complessivi contributi previdenziali a carico azienda il legislatore al fine di promuovere l’inserimento e il reinserimento lavorativo di donne cosiddette “svantaggiate”.

Grazie alla circolare INPS n. 91 del 12.05.2025, pubblicata a seguito dell’adozione del D.M. attuativo del “Bonus donne”, i datori di lavoro hanno attualmente la possibilità di presentare domanda telematica all’Istituto per poter applicare in busta paga lo sgravio, in sede di calcolo dei contributi da versare con modello F24. La circolare fornisce altresì i dettagli relativi a requisiti di spettanza, misura dell’incentivo e modalità di esposizione dello stesso nel flusso telematico UniEmens.

Indice

1. Premessa
2. Datori di lavoro beneficiari
3. Per quali lavoratrici spetta l’esonero?
4. Rapporti di lavoro incentivati e durata dello sgravio
5. Assetto e misura degli incentivi
6. Condizioni di spettanza degli esoneri
7. Domanda di sgravio all’INPS ed esposizione in Uniemens